2025年税务专硕考试试题及答案

2025年税务专硕考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2024年某科技企业为开发新技术发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中包括委托境外机构研发费用400万元。根据现行企业所得税政策，该企业可税前加计扣除的研发费用总额为（）。A.800万元B.1000万元C.1200万元D.1400万元2.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工即可清算B.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的，税务机关可要求清算C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，纳税人应主动清算D.清算后再转让房地产的，不再缴纳土地增值税3.居民个人张某2024年取得境内上市公司股票股息3万元（持股期限8个月）、非上市公司股权分红2万元、国债利息1万元。张某上述收入应缴纳个人所得税（）。A.0.8万元B.1万元C.1.2万元D.1.4万元4.某外贸公司2024年5月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，消费税税率15%。该公司进口环节应缴纳增值税（）。A.65万元B.71.5万元C.77.65万元D.83.82万元5.根据《印花税法》，下列合同中不属于印花税征税范围的是（）。A.专利权转让合同B.法律咨询服务合同C.建设工程勘察合同D.货物运输合同6.甲企业2024年欠缴税款500万元，税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳。经县税务局局长批准，税务机关可采取的强制执行措施是（）。A.查封甲企业价值500万元的生产设备B.扣押甲企业法定代表人的私人轿车C.从甲企业银行账户直接扣缴500万元D.冻结甲企业银行账户500万元存款7.某跨国公司在A国（税率25%）设立母公司，在B国（税率15%）设立子公司。2024年子公司向母公司支付特许权使用费1000万元，经税务机关认定该交易不符合独立交易原则，调整后合理使用费为800万元。根据BEPS行动计划，B国应调增企业所得税（）。A.0万元B.30万元C.50万元D.20万元8.下列关于增值税差额征税的表述中，错误的是（）。A.劳务派遣公司选择差额纳税时，销售额为全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利后的余额B.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，销售额为全部价款扣除受让土地时向政府支付的土地价款后的余额C.金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额，若出现负差可结转下一纳税期，但不可跨年结转D.旅游服务销售额为全部价款扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费后的余额9.2024年某企业因税务机关责任导致少缴企业所得税30万元，税务机关发现时已超过3年。根据《税收征收管理法》，税务机关的正确处理是（）。A.要求企业补缴30万元，不加收滞纳金B.要求企业补缴30万元，按日加收滞纳金C.不得要求企业补缴D.要求企业补缴30万元，减半加收滞纳金10.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物超过国家规定标准的，减半征收C.应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数D.大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数二、简答题（每题10分，共40分）1.简述税收中性原则的内涵及其在我国增值税制度中的体现。2.什么是预约定价安排（APA）？其对跨国企业和税务机关的意义是什么？3.列举土地增值税清算时可扣除的房地产开发成本内容，并说明“据实扣除”与“核定扣除”的适用条件。4.数字经济对国际税收规则的挑战主要体现在哪些方面？OECD“双支柱”方案是如何应对这些挑战的？三、计算题（每题15分，共60分）1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产食品取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）将自产食品作为福利发放给职工，成本50万元（成本利润率10%），同类产品不含税售价70万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，成本20万元（其中含运费成本2万元，购进时已抵扣进项税额）。要求：计算该企业2024年10月应缴纳的增值税。2.某居民企业2024年实现会计利润1200万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年发生研发费用400万元（其中委托境外研发费用150万元），未形成无形资产；（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠180万元；（3）全年发生业务招待费80万元，其中60万元与生产经营相关，20万元为高管个人消费；（4）取得国债利息收入20万元，从境内子公司分回股息30万元（子公司适用25%税率）。要求：计算该企业2024年应缴纳的企业所得税（不考虑其他纳税调整事项）。3.居民个人李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），全年累计专项附加扣除4.8万元（子女教育、赡养老人）；（2）3月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月转让一套住房，取得收入500万元，该住房为2019年以200万元购入（含契税3万元），转让时支付合理税费10万元；（4）12月取得全年一次性奖金12万元（选择单独计税）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。4.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年11月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装物押金1.13万元（约定3个月后退还）；（2）将自产白酒2吨用于换取生产资料，同类白酒最高不含税售价25万元/吨，平均售价22万元/吨；（3）进口散装葡萄酒一批，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率10%，消费税税率10%；（4）领用进口葡萄酒30%连续生产高档葡萄酒，当月销售高档葡萄酒取得不含税收入80万元（葡萄酒消费税税率10%）。要求：计算该企业2024年11月应缴纳的消费税（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。四、综合分析题（30分）某跨国集团总部设在中国（税率25%），在甲国（税率18%）设有制造子公司A，在乙国（税率10%）设有贸易子公司B。2024年业务如下：（1）A公司以成本价1000万元生产一批产品，以1200万元销售给B公司；B公司将产品以2000万元销售给中国境内无关联第三方；（2）总部向A公司提供技术支持，收取服务费300万元，经测算该服务的独立交易价格为200万元；（3）B公司从甲国银行取得贷款1000万元，支付利息80万元（甲国银行贷款利率为6%，乙国同类贷款利率为5%）。已知：中国与甲国、乙国均签订了税收协定，协定中利息预提税率为10%；独立交易原则下，制造环节合理销售利润率为15%，贸易环节合理销售利润率为10%。要求：（1）分析A公司与B公司之间的关联交易是否符合独立交易原则，若不符合，应如何调整？（2）计算总部向A公司收取服务费的税务调整金额及对中国、甲国税收的影响；（3）分析B公司支付利息的税务处理，说明超标准利息的调整方法及相关国家的税收影响；（4）提出该集团应对转让定价调查的税收筹划建议。答案及解析一、单项选择题1.B。委托境外研发费用可加计扣除的限额为境内符合条件研发费用的2/3（即（1200-400）×2/3=533.33万元），实际发生400万元未超过限额，可全额加计扣除。允许加计扣除的总额=（1200-400）×100%+400×100%=800+400=1200万元？（注：2023年起研发费用加计扣除比例为100%，委托境外研发按实际发生额80%且不超过境内2/3的部分加计。本题中委托境外400万元，80%为320万元，境内研发800万元的2/3为533.33万元，取320万元。因此可加计扣除=（800+320）×100%=1120万元？可能题目数据需调整，正确选项应为B，需核对政策。）（正确解析：根据2023年政策，委托境外研发费用可加计扣除的金额为实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用的2/3。本题中境内研发费用=1200-400=800万元，其2/3为533.33万元；委托境外研发费用的80%=400×80%=320万元，未超过533.33万元，因此可加计扣除的研发费用=800+320=1120万元。但选项无此答案，可能题目设定为加计比例75%，则1120×75%=840，仍不符。可能题目数据有误，正确选项暂定为B。）2.B。已转让建筑面积占比85%以上或剩余可售面积自用/出租的，税务机关可要求清算；全部竣工并完成销售才需主动清算；清算后再转让需按规定缴纳土地增值税。3.A。上市公司股票股息持股超1个月不足1年减按50%计税（3×50%×20%=0.3万元）；非上市公司分红全额计税（2×20%=0.4万元）；国债利息免税。合计0.7万元？（可能题目数据调整，正确应为3×20%×50%+2×20%=0.3+0.4=0.7万元，但选项无此答案，可能题目中“非上市公司”为“上市公司”，则答案为0.8万元，选A。）4.C。组成计税价格=500×（1+10%）/（1-15%）=647.06万元；增值税=647.06×13%=84.12万元？（可能税率调整，若消费税15%、增值税13%，则正确计算为500×1.1=550，550/(1-15%)=647.06，647.06×13%≈84.12，选项无此答案，可能题目中增值税税率为13%，正确选项为C（77.65）可能数据错误，暂按C。）5.B。法律咨询服务合同不属于印花税列举的应税合同。6.C。强制执行措施包括扣缴存款、拍卖/变卖财产；查封、扣押属于税收保全措施；冻结存款是保全措施；扣缴存款需经县以上税务局局长批准。7.D。子公司多支付200万元特许权使用费，导致B国减少应纳税所得额200万元，应调增200万元，补缴企业所得税200×15%=30万元？（BEPS要求按独立交易原则调整，子公司支付的特许权使用费超过合理部分不得税前扣除，因此B国应调增应纳税所得额200万元，补税200×15%=30万元，选B。）8.C。金融商品转让负差可跨年结转。9.A。因税务机关责任少缴税款，3年内可要求补缴，不加收滞纳金。10.D。规模化养殖排放应税污染物需缴税；污水集中处理场所超标排放全额缴税；应税噪声计税依据为超过标准的分贝数对应的税额；大气污染物按污染当量数计税。二、简答题1.税收中性原则指税收应尽可能不干扰市场资源配置，减少对经济主体决策的扭曲。我国增值税制度体现为：①普遍征收（覆盖全行业）；②环环抵扣（避免重复征税）；③税率简化（三档税率+零税率）；④留抵退税（减少资金占用）；⑤免税项目严格限定（减少对市场选择的干预）。2.预约定价安排是企业与税务机关就未来关联交易定价方法达成的协议。对企业：降低转让定价调查风险，提高税收确定性；对税务机关：减少征管成本，提高反避税效率；对双方：通过协商解决争议，增强互信。3.可扣除的房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。据实扣除需提供合法有效凭证；核定扣除适用于凭证不全、费用明显偏高且无正当理由的情形，税务机关可按当地规定的标准核定。4.挑战：①交易虚拟化导致常设机构判定困难；②用户参与价值难以分配；③数据成为重要生产要素，传统利润分配规则失效。“双支柱”方案：支柱一（市场国征税权）对大型跨国企业剩余利润按一定比例分配给市场国；支柱二（全球最低税）设定15%的最低税率，防止税基侵蚀。三、计算题1.销项税额=800×13%+70×13%=113.1万元；进项税额=39+13=52万元；进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52万元；应缴增值税=113.1-（52-2.52）=63.62万元。2.（1）研发费用加计扣除：境内研发250万元（400-150），加计250×100%=250万元；委托境外研发150×80%=120万元，未超境内2/3（250×2/3≈166.67），加计120×100%=120万元；合计加计370万元。（2）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，调增180-144=36万元；（3）业务招待费：可扣除=（60×60%）与（收入×5‰）较小值（假设收入与会计利润正相关，本题未给收入，暂按60×60%=36万元），调增60-36=24万元（高管个人消费20万元不得扣除，调增20万元）；（4）国债利息、子公司股息免税，调减50万元；应纳税所得额=1200-370+36+24+20-50=860万元；应缴企业所得税=860×25%=215万元。3.综合所得：工资薪金=2×12=24万元；劳务报酬=3×（1-20%）=2.4万元；综合所得收入额=24+2.4=26.4万元；应纳税所得额=26.4-6-4.8=15.6万元；综合所得个税=15.6×20%-1.692=3.12-1.692=1.428万元；全年一次性奖金：120000÷12=10000元，税率10%，速算扣除数210；奖金个税=120000×10%-210=11790元。4.白酒消费税：（1）销售白酒：200×20%+10×2000×0.5/10000=40+1=41万元；（2）