(2025年)会计考试题库及答案

(2025年)会计考试题库及答案一、单项选择题1.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B。解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。因为这是一种非日常经营活动产生的收益。而管理费用通常是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用；其他应付款是企业应付、暂收其他单位或个人的款项；其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，均不符合现金溢余的处理。2.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支5B.节约5C.超支15D.节约15答案：A。解析：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%。月初结存材料成本差异为超支20万元，本月购入材料成本差异=实际成本计划成本=110120=-10（万元）（节约差异），月初结存材料计划成本为80万元，本月购入材料计划成本为120万元。则材料成本差异率=[20+（-10）]÷（80+120）×100%=5%（超支差异）。当月领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=100×5%=5（万元）（超支）。3.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本答案：C。解析：销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。已售商品预计保修费用属于售后服务费用，应计入销售费用；为推广新产品而发生的广告费用是为了促进销售而发生的，计入销售费用；随同商品出售而不单独计价的包装物成本，应计入销售费用。而随同商品出售且单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本，因为它相当于企业销售了单独的包装物这一业务。4.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本，不涉及留存收益，不会影响留存收益总额；盈余公积补亏，是盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变；以当年净利润弥补以前年度亏损，属于未分配利润内部的增减变动，留存收益总额不变。而盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，从而导致留存收益总额减少。5.甲公司2024年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2024年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元；2024年12月31日，A债券的公允价值为212万元；2025年1月5日，收到A债券2024年度的利息8万元；2025年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.24B.23C.16D.15答案：B。解析：取得交易性金融资产时，交易费用计入投资收益借方，即-1万元。持有期间收到的利息8万元计入投资收益贷方。出售时，售价与账面价值的差额计入投资收益，出售时账面价值为212万元，售价216万元，投资收益=216212=4万元。所以从购入到出售该项交易性金融资产应确认的投资收益=-1+8+4=23万元。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业生产部门发生的固定资产修理费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税答案：ABC。解析：采购途中的合理损耗应计入存货成本，它是存货采购成本的一部分。商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用，应计入存货成本。企业生产部门发生的固定资产修理费用，虽然准则规定一般计入管理费用，但在实际业务中，如果是与存货生产直接相关的固定资产修理费用，也可以计入存货成本。而委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。2.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD。解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额。历史成本是指取得或制造某项资产时所实际支付的现金或者现金等价物；重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额；公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；名义金额通常用于无法采用其他计量属性计量的资产，一般为1元。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。解析：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。支付职工的工资、奖金及津贴，按规定计提的职工教育经费，向职工发放的防暑降温费都属于职工薪酬的范畴，应通过“应付职工薪酬”科目核算。而职工出差报销的差旅费，应计入管理费用等科目，不属于应付职工薪酬核算的内容。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD。解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。出售原材料损失计入其他业务成本，会影响营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；出售交易性金融资产损失计入投资收益借方，影响营业利润。而公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD。解析：所有者权益变动表应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是计入交易性金融资产初始确认金额。交易性金融资产以公允价值进行初始计量，交易费用直接计入当期损益。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误。解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，才能确认为应付股利。4.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。解析：企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算，而是在“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目核算。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未到达。（2）10日，收到5日购入的M材料，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）20日，发出M材料6000千克，用于产品生产。（4）30日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为58万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买M材料的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1D.借：原材料79.1贷：银行存款79.1答案：A。解析：材料尚未到达，应通过“在途物资”科目核算，支付的价款70万元计入在途物资成本，增值税税额9.1万元计入应交税费——应交增值税（进项税额），所以会计分录为借：在途物资70，应交税费——应交增值税（进项税额）9.1，贷：银行存款79.1。2.根据资料（2），下列各项中，关于M材料验收入库的会计处理结果表述正确的是（）。A.实际入库数量为9950千克B.材料入库成本为70万元C.短缺的50千克应计入营业外支出D.短缺的50千克应计入材料采购成本答案：ABD。解析：验收入库时发现短缺50千克，经查明为运输途中合理损耗，实际入库数量=1000050=9950千克。合理损耗不影响材料的总成本，材料入库成本仍为70万元，短缺的50千克应计入材料采购成本，而不是营业外支出。3.根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，关于发出M材料会计处理的表述正确的是（）。A.产品生产领用的M材料成本为42.6万元B.产品生产领用的M材料成本为44万元C.应记入“生产成本”科目的金额为42.6万元D.应记入“生产成本”科目的金额为44万元答案：AC。解析：采用先进先出法，先发出月初库存的5000千克，成本为36万元，再发出1000千克（60005000），这1000千克来自10日入库的材料，单位成本=70÷9950，1000千克的成本=70÷9950×1000≈7（万元），所以产品生产领用的M材料成本=36+7=42.6万元，应记入“生产成本”科目的金额为42.6万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7B.批准前：借：待处理财产损溢7.91贷：原材料7应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91C.批准后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7D.批准后：借：其他应收款2管理费用5贷：待处理财产损溢7答案：AC。解析：因自然灾害导致的材料毁损，增值税进项税额不需要转出。批准前，将毁损材料的成本转入待处理财产损溢，毁损1000千克，单位成本=（36+70）÷（5000+9950），1000千克成本约为7万元，会计分录为借：待处理财产损溢7，贷：原材料7。批准后，应由保险公司赔偿2万元计入其他应收款，其余损失计入营业外支出，会计分录为借：其他应收款2，营业外支出5，贷：待处理财产损溢7。5.根据期初资料、资料（2）至（5），下列各项中，关于M材料期末计量的会计处理结果正确的是（）。A.期末结存M材料的成本为63万元B.期末结存M材料的成本为58万元C.应计提存货跌价准备5万元D.应转回存货跌价准备1万元答案：AC。解析：期末结存M材料的数量=5000+995060001000=7950千克，单位成本=（36+70）÷（5000+9950），结存材料成本=7950×单位成本≈63万元。预计结存M材料的可变现净值为58万元，应计提存货跌价准备=6358=5万元，期初“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以本期应计提存货跌价准备=51=4万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月至11月“本年利润”科目贷方余额为750万元，12月份乙公司发生如下业务：（1）3日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，商品已发出，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为300万元。（2）15日，出售一项无形资产，取得价款80万元，增值税税额为4.8万元，款项已存入银行。该无形资产的账面原值为100万元，已累计摊销70万元，未计提减值准备。（3）31日，计提坏账准备10万元，计提存货减值准备20万元。（4）31日，确认本月应交的城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。（5）31日，确认本年所得税费用为150万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款452贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52B.借：主营业务成本300贷：库存商品300C.借：银行存款452贷：其他业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52D.借：其他业务成本300贷：库存商品300答案：AB。解析：销售商品应确认主营业务收入和主营业务成本。收到款项存入银行，会计分录为借：银行存款452，贷：主营业务收入400，应交税费——应交增值税（销项税额）52。同时结转成本，借：主营业务成本300，贷：库存商品300。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司出售无形资产的会计处理结果正确的是（）。A.资产处置损益增加50万元B.资产处置损益增加30万元C.营业外收入增加50万元D.营业外收入增加30万元答案：A。解析：出售无形资产的会计分录为：借：银行存款84.8，累计摊销70，贷：无形资产100，应交税费——应交增值税（销项税额）4.8，资产处置损益50。所以资产处置