2025年新财会考试题库及答案

2025年新财会考试题库及答案一、单项选择题1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.历史成本答案：D解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。历史成本是会计计量属性。3.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：融资租入固定资产从法律形式上看企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入固定资产所创造的未来经济利益，应将其视为自有资产核算，体现了实质重于形式的要求。4.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；盈余公积补亏和用税后利润补亏都是留存收益内部的一增一减，留存收益总额不变；资本公积转增资本不影响留存收益。5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，支付的运输费为1万元，增值税进项税额为0.09万元，设备安装时领用原材料一批，成本为2万元，增值税进项税额为0.26万元，支付安装工人工资3万元。该设备的入账价值为（）万元。A.56B.59C.62.5D.62.76答案：A解析：该设备的入账价值=50+1+2+3=56（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。6.企业采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧应计入（）科目。A.其他业务成本B.管理费用C.制造费用D.营业外支出答案：A解析：企业采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧应计入其他业务成本。7.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的装卸费C.采购过程中发生的合理损耗D.采购过程中发生的增值税进项税额答案：D解析：一般纳税人采购过程中发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。8.某企业2025年1月1日购入一项无形资产，价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为85万元。则2025年12月31日该无形资产应计提的减值准备为（）万元。A.15B.5C.0D.20答案：B解析：2025年无形资产摊销额=100÷10=10（万元），无形资产账面价值=10010=90（万元），可收回金额为85万元，应计提的减值准备=9085=5（万元）。9.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件，应计入管理费用。10.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.处置固定资产收到的现金B.取得借款收到的现金C.销售商品收到的现金D.分配股利支付的现金答案：C解析：处置固定资产收到的现金属于投资活动产生的现金流量；取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量；分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量；销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流量。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.受托加工物资C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：AC解析：委托加工物资属于企业的存货，是企业的资产；融资租入的固定资产从经济实质来看企业能够控制其创造的未来经济利益，应作为企业的资产核算；受托加工物资不属于企业的资产；经营租入的固定资产企业没有所有权和控制权，不属于企业的资产。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备，应收账款账面价值减少；收回应收账款，应收账款账面价值减少；转销坏账准备，应收账款账面价值不变；收回已转销的坏账，应收账款账面价值减少。4.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。5.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。A.出售无形资产取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.出售投资性房地产取得的收入D.销售材料取得的收入答案：BCD解析：出售无形资产取得的收入计入资产处置损益，不属于其他业务收入；出租固定资产取得的租金收入、出售投资性房地产取得的收入和销售材料取得的收入都应计入其他业务收入。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润。资本公积不属于留存收益。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入答案：ABC解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。8.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额D.偿还债务支付的现金答案：ABC解析：偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量；购建固定资产支付的现金、取得投资收益收到的现金和处置子公司及其他营业单位收到的现金净额都属于投资活动产生的现金流量。9.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。10.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD解析：政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。三、判断题1.企业在进行会计核算时，应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，体现了会计信息质量要求中的可靠性。（）答案：正确解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量要求中的谨慎性。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，违背了会计信息质量要求中的谨慎性。谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法进行摊销。（）答案：错误解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。4.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。5.企业的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）答案：错误解析：企业的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。6.企业发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误解析：企业发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。7.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：正确解析：净利润=利润总额所得税费用。8.企业在资产负债表日，如果存货成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备。（）答案：正确解析：当存货成本高于可变现净值时，表明存货发生了减值，应当计提存货跌价准备。9.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销。10.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）答案：错误解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下业务：（1）1月1日，购入一项专利权，支付价款120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）3月1日，销售一批商品，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。（3）5月1日，以银行存款支付广告费10万元。（4）6月30日，对固定资产进行减值测试，发现一项固定资产的可收回金额低于其账面价值，计提减值准备20万元。（5）12月31日，将一项固定资产出售，取得价款50万元，增值税税额为6.5万元，该固定资产的账面价值为40万元。要求：（1）编制1月1日购入专利权的会计分录。（2）编制3月1日销售商品的会计分录。（3）编制5月1日支付广告费的会计分录。（4）编制6月30日计提固定资产减值准备的会计分录。（5）编制12月31日出售固定资产的会计分录。答案：（1）1月1日购入专利权：借：无形资产120贷：银行存款120（2）3月1日销售商品：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（3）5月1日支付广告费：借：销售费用10贷：银行存款10（4）6月30日计提固定资产减值准备：借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备20（5）12月31日出售固定资产：借：银行存款56.5贷：固定资产清理50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：固定资产清理40贷：固定资产40借：固定资产清理10贷：资产处置损益102.乙公司2025年1月1日存货余额为200万元，1月购入存货150万元，1月销售存货取得收入250万元，销售成本为200万元。2月购入存货300万元，2月销售存货取得收入400万元，销售成本为320万元。3月购入存货200万元，3月销售存货取得收入300万元，销售成本为240万元。要求：（1）计算1月、2月、3月的存货周转率。（2）分析存货周转率的变化情况。答案：（1）存货周转率=销售成本÷平均存货余额1月平均存货余额=（200+200+150200）÷2=175（万元）1月存货周转率=200÷175≈1.14（次）2月平均存货余额=（200+150200+300+200+150200320）÷2=140（万元）2月存货周转率=320÷140≈2.29（次）3月平均存货余额=（200+150200+300320+200+200+150200320240）÷2=110（万元）3月存货周转率=240÷110≈2.18（次）（2）从计算结果可以看出，1月存货周转率较低，2月存货周转率明显提高，3月存货周转率略有下降但仍高于1月。存货周转率的提高表明企业存货的周转速度加快，存货管理效率提高，存货占用资金减少，企业的经营状况可能向好。但3月的下降可能需要进一步分析是否存在存货积压等问题，企业可以通过加强存货管理，优化采购和销售策略，以保持较高的存货周转率。五、综合题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，从银行取得为期3年的借款200万元，年利率为6%，按年付息，到期还本。（2）2月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）3月1日，销售一批商品，价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已存入银行。该批商品的成本为220万元。（4）4月1日，以银行存款支付职工工资50万元。（5）5月1日，将一项商标权出租，每月租金收入为5万元，增值税税额为0.3万元，款项已收到。该商标权的成本为80万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（6）6月30日，对上述生产设备进行减值测试，发现其可收回金额为60万元。（7）12月31日，计提上述长期借款的利息。要求：（1）编制1月1日取得