2025年会计岗位试题及答案

2025年会计岗位试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月购入一项管理用固定资产，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.100D.962.乙公司2024年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格1020万元（含交易费用）。经测算实际利率为4%。2024年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.1010.8B.1000C.1020D.1030.83.丙公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2024年末研发项目达到预定用途。税法规定研发费用可按实际发生额的120%加计扣除。不考虑其他因素，2024年所得税纳税调整金额为（）万元。A.调减600B.调减840C.调减480D.调减2404.丁公司2024年10月采用分期收款方式销售商品，合同约定分5年收款，每年12月31日收取200万元，合计1000万元。现销价格800万元，实际利率6%。2024年应确认的收入金额为（）万元。A.200B.800C.16D.10005.戊公司2024年12月31日应收账款余额1500万元，坏账准备贷方余额80万元。经减值测试，应收账款未来现金流量现值1350万元。2024年末应计提坏账准备（）万元。A.0B.70C.150D.2306.己公司为增值税一般纳税人，2024年11月将自产产品作为非货币性福利发放给生产工人。该产品成本80万元，不含税售价100万元，增值税税率13%。应计入生产成本的金额为（）万元。A.80B.93C.100D.1137.庚公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得辛公司30%股权，能够对其施加重大影响。取得投资时辛公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。2024年辛公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元。庚公司2024年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.3000B.3180C.3240D.33008.壬公司2024年12月31日存货账面余额500万元，已计提存货跌价准备30万元。其中有一批成本80万元的存货，可变现净值75万元。2024年末应计提存货跌价准备（）万元。A.0B.5C.30D.359.癸公司2024年发生业务招待费80万元，当年销售收入8000万元。税法规定业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰。2024年所得税纳税调整金额为（）万元。A.调增32B.调增48C.调增20D.调增810.甲公司2024年1月1日租入一台设备，租赁期3年，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232。租赁负债初始入账金额为（）万元。A.300B.272.32C.285.94D.259.1511.乙公司2024年12月31日“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”贷方余额600万元，“固定资产减值准备”贷方余额100万元。固定资产账面价值为（）万元。A.2000B.1400C.1300D.190012.丙公司2024年1月1日发行优先股500万股，每股面值1元，发行价格5元。合同约定优先股股东每年可按6%的股息率优先分配利润，且公司可自主决定是否支付股息。该优先股在资产负债表中应列示为（）。A.股本B.其他权益工具C.应付债券D.其他非流动负债13.丁公司2024年12月31日“应收账款”总账借方余额1000万元，其中“应收账款——A公司”借方1200万元，“应收账款——B公司”贷方200万元；“预收账款”总账贷方余额500万元，其中“预收账款——C公司”贷方600万元，“预收账款——D公司”借方100万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A.1000B.1300C.1100D.120014.戊公司2024年因销售产品承诺提供3年保修服务，计提保修费50万元，实际支付10万元。税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。2024年末产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异40万元B.可抵扣暂时性差异40万元C.应纳税暂时性差异50万元D.可抵扣暂时性差异50万元15.己公司2024年12月31日发现2023年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大差错）。2023年适用所得税税率25%，按10%计提盈余公积。更正该差错对2024年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.-100B.-75C.-67.5D.-90二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对存货计提跌价准备B.对固定资产采用加速折旧法C.对可能承担的环保责任确认预计负债D.对使用寿命不确定的无形资产不摊销2.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.融资租入的设备C.盘亏的原材料D.尚未办理竣工决算但已投入使用的厂房3.下列各项中，属于收入确认五步法模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工垫付的水电费D.向职工发放的自产产品5.下列各项中，属于长期股权投资权益法核算范围的有（）。A.对子公司的投资B.对合营企业的投资C.对联营企业的投资D.对不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资6.下列各项中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。A.资产的市场价格当期大幅度下跌B.企业经营所处的经济环境发生重大不利变化C.资产已经陈旧过时D.资产预计未来现金流量现值高于账面价值7.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.宣告分派现金股利B.资本公积转增资本C.接受投资者追加投资D.提取盈余公积8.下列各项中，属于财务报表列报基本要求的有（）。A.以持续经营为基础编制B.重要性项目单独列报C.报表项目金额不得相互抵销D.至少按年编制财务报表9.下列各项中，属于关联方关系的有（）。A.公司与其控股股东B.公司与其关键管理人员C.公司与其合营企业D.公司与其供应商10.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.本量利分析B.作业成本法C.平衡计分卡D.标准成本法三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业对会计政策变更应采用追溯调整法处理，除非累积影响数不能合理确定。（）2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）3.企业将自产产品用于职工福利，应按成本转账，不确认收入。（）4.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但需要至少于每年年末进行减值测试。（）5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）6.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）7.企业合并中形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试。（）8.政府会计中的预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）9.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）10.企业采用计划成本法核算原材料，期末编制资产负债表时，“存货”项目应按计划成本列示。（）四、计算分析题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司2024年1月1日结存A材料100千克，单位成本50元；1月5日购入200千克，单位成本55元；1月10日生产领用250千克；1月15日购入150千克，单位成本60元；1月20日生产领用180千克。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算1月发出A材料的总成本和月末结存A材料的成本。2.乙公司2024年1月1日购入一台生产设备，原价800万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算2024年和2025年的折旧额。3.丙公司2024年初应收账款余额1000万元，坏账准备贷方余额50万元；2024年发生坏账损失30万元，收回已转销的坏账10万元；年末应收账款余额1200万元，经减值测试坏账准备应有余额60万元。要求：编制相关会计分录并计算2024年末应计提的坏账准备金额。4.丁公司与客户签订一项装修合同，合同总价款300万元，预计总成本200万元。2024年实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，履约进度按成本比例确定。要求：计算2024年应确认的收入和成本，并编制相关会计分录。5.戊公司2024年12月应付职工工资总额200万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资10万元。公司按工资总额的10%计提医疗保险费，12%计提养老保险费，2%计提失业保险费，8%计提住房公积金，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。要求：计算应付职工薪酬总额并编制分配工资及计提各项费用的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.己公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下经济业务：（1）1月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）2月10日，销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，收到对方开具的3个月期银行承兑汇票一张。（3）3月15日，因管理不善丢失一批原材料，实际成本30万元，购进时已抵扣增值税3.9万元。（4）4月20日，将自产产品用于职工福利，该产品成本40万元，不含税售价50万元。（5）5月25日，以银行存款支付广告费50万元（取得增值税专用发票，税额3万元）。（6）6月30日，计提上半年短期借款利息10万元。（7）12月31日，固定资产清查发现盘盈一台设备，同类设备市场价格80万元（假定重置成本与公允价值一致），按10%计提盈余公积。（8）12月31日，结转全年实现的净利润300万元。要求：根据上述业务编制会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。2.庚公司为制造业企业，2024年12月有关成本资料如下：（1）生产A、B两种产品，月初在产品成本：A产品直接材料10万元，直接人工5万元，制造费用3万元；B产品无在产品。（2）本月发生生产费用：领用原材料200万元（A产品耗用120万元，B产品耗用60万元，车间一般耗用20万元）；生产工人工资150万元（按生产工时分配，A产品600小时，B产品400小时）；车间管理人员工资30万元；计提车间折旧40万元；支付车间水电费10万元。（3）月末A产品完工80%（完工产品数量400件，在产品100件，完工程度50%），B产品全部完工（完工产品数量200件）。要求：（1）计算制造费用总额并按生产工时比例分配给A、B产品；（2）计算A、B产品的完工产品成本和月末在产品成本（材料在生产开始时一次投入，人工和制造费用按约当产量比例分配）。答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.B6.D7.C8.B9.A10.B11.C12.B13.B14.B15.C二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABCD4.ABD5.BC6.ABC7.AC8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、计算分析题1.先进先出法：1月10日领用：100×50+150×55=5000+8250=13250（元）1月20日领用：50×55+130×60=2750+7800=10550（元）发出总成本=13250+10550=23800（元）月末结存=20×60=1200（元）月末一次加权平均法：平均单位成本=（100×50+200×55+150×60）/（100+200+150）=（5000+11000+9000）/450=25000/450≈55.56（元）发出总成本=（250+180）×55.56≈430×55.56≈23890.80（元）月末结存=20×55.56≈1111.20（元）2.双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%2024年折旧=800×40%=320（万元）2025年折旧=（800-320）×40%=192（万元）年数总和法：2024年折旧率=5/15，折旧额=（800-20）×5/15=780×5/15=260（万元）2025年折旧率=4/15，折旧额=780×4/15=208（万元）3.会计分录：发生坏账：借：坏账准备30贷：应收账款30收回已转销坏账：借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10年末应计提坏账准备=60-（50-30+10）=60-30=30（万元）借：信用减值损失30贷：坏账准备304.履约进度=120/（120+80）=60%应确认收入=300×60%=180（万元）应确认成本=200×60%=120（万元）借：合同履约成本120贷：原材料/应付职工薪酬等120借：应收账款180贷：主营业务收入180借：主营业务成本120贷：合同履约成本1205.应付职工薪酬总额=200×（1+10%+12%+2%+8%+2%+1.5%）=200×1.355=271（万元）分配工资：借：生产成本120制造费用30管理费用40销售费用10贷：应付职工薪酬——工资200计提各项费用：借：生产成本120×0.355=42.6制造费用30×0.355=10.65管理费用40×0.355=14.2销售费用10×0.355=3.55贷：应付职工薪酬——医疗保险20——养老保险24——失业保险4——住房公积金16——工会经费4——职工教育经费3五、综合题1.会计分录：（1）借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：应收票据565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65（3）借：待处理财产损溢33.9贷：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.9借：管理费用33.9贷：待处理财产损溢33.9（4）借：应付职工薪酬56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本40贷：库存商品40（5）借：销售费用50应交税费——应交增值税（进项税额）3贷：银行存款53（6）借：财务费用10贷：应付利息10（7）借：固定资产80贷：以前年度损益调整80