2025年金融会计笔试试题及答案

2025年金融会计笔试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年1月1日购入乙公司发行的5年期债券，面值5000万元，票面年利率4%，实际支付价款5100万元（含交易费用100万元）。该债券每年末付息，到期还本。甲公司根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，甲公司取得该债券时的初始入账金额为（）万元。A.5000B.5100C.4900D.5200答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为公允价值加交易费用，本题中实际支付价款5100万元已含交易费用，故初始入账金额为5100万元。2.2024年3月，丙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税）。合同约定：设备由客户提供，丙公司负责安装调试，安装期3个月；若提前10天完成，客户额外支付奖励款20万元。丙公司预计提前完成的概率为80%，不能提前的概率为20%。按照期望值法计算可变对价，丙公司应确认的交易价格为（）万元。A.300B.316C.320D.304答案：B解析：可变对价最佳估计数=20×80%+0×20%=16万元，交易价格=300+16=316万元。3.丁公司2024年1月1日以银行存款8000万元取得戊公司30%的股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为25000万元（与账面价值相同）。2024年戊公司实现净利润4000万元，宣告分派现金股利1000万元。不考虑其他因素，丁公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.8000B.8900C.9200D.8300答案：B解析：初始投资成本8000万元大于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额7500万元（25000×30%），不调整初始成本；确认投资收益=4000×30%=1200万元；确认应收股利=1000×30%=300万元，冲减长期股权投资账面价值。年末账面价值=8000+1200-300=8900万元。4.2024年6月，己公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原价5000万元，累计折旧2000万元，公允价值3500万元。不考虑其他因素，转换日己公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.500B.-500C.3500D.0答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额（3500-（5000-2000）=500万元）计入其他综合收益。5.庚公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出600万元。开发形成的无形资产于2024年7月1日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。税法规定，研发费用未形成无形资产的部分按100%加计扣除，形成无形资产的部分按200%摊销。庚公司2024年税前会计利润为2000万元，适用所得税税率25%。不考虑其他因素，庚公司2024年应交所得税为（）万元。A.342.5B.375C.425D.350答案：A解析：费用化研发支出=400+200=600万元，加计扣除600×100%=600万元；资本化研发支出600万元，2024年摊销额=600/10×6/12=30万元，税法允许摊销30×200%=60万元，纳税调减30万元。应纳税所得额=2000-600-30=1370万元，应交所得税=1370×25%=342.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于金融资产重分类条件的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式发生变更B.金融资产合同现金流量特征发生重大变化C.企业持有意图由短期持有转为长期持有D.监管要求导致业务模式被动调整答案：AD解析：金融资产重分类的前提是企业管理金融资产的业务模式发生变更（主动或被动），仅持有意图变更或合同现金流量特征未发生根本变化时不得重分类。2.下列关于收入确认“五步法”模型的表述中，正确的有（）。A.识别与客户订立的合同需满足“合同具有商业实质”条件B.识别单项履约义务时需判断承诺的商品或服务是否可明确区分C.确定交易价格时应考虑可变对价、重大融资成分等因素D.将交易价格分摊至各单项履约义务时，应采用单独售价比例法答案：ABCD解析：五步法模型包括识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行履约义务时确认收入，各步骤要点均正确。3.下列各项中，在编制合并财务报表时需要进行抵销处理的有（）。A.母公司与子公司之间的债权债务B.子公司之间的内部商品购销未实现损益C.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益D.子公司提取的盈余公积与母公司投资收益答案：ABC解析：合并报表抵销内容包括长期股权投资与子公司所有者权益、内部债权债务、内部交易未实现损益等；子公司盈余公积在合并报表中需恢复，不属于抵销范围。4.下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。A.医疗保险费B.辞退福利C.累积带薪缺勤D.利润分享计划答案：ACD解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等；辞退福利属于离职后福利。5.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后取得确凿证据表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.资产负债表日后董事会通过利润分配预案答案：AC解析：调整事项是指对资产负债表日已存在的情况提供新的或进一步证据的事项，包括资产减值、销售退回、差错更正等；非调整事项是指资产负债表日后新发生的事项，如自然灾害、利润分配预案（除现金股利外）等。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，应冲减其初始入账成本。（）答案：×解析：交易性金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。2.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）答案：×解析：同一控制下企业合并不确认损益，差额应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的调整留存收益。3.合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，与预收账款核算内容完全一致。（）答案：×解析：合同负债强调履约义务，预收账款强调收款权利，当存在重大融资成分时，二者金额可能不同。4.使用权资产应当自租赁期开始日起计提折旧，折旧方法应与固定资产一致。（）答案：√解析：使用权资产折旧政策参照固定资产，一般采用年限平均法，自租赁期开始日计提。5.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）答案：√解析：递延所得税资产需满足“很可能取得足够应纳税所得额”的条件，否则不予确认。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录中金额单位为万元。）1.甲公司2024年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年12月31日付息，到期还本。甲公司支付价款950万元（含交易费用10万元），根据业务模式和合同现金流量特征将其分类为以摊余成本计量的金融资产。经计算，该债券实际利率为7%。2024年末，该债券公允价值为980万元，甲公司预计未来现金流量现值为960万元；2025年末，预计未来现金流量现值为990万元。要求：（1）编制2024年1月1日取得债券的会计分录；（2）计算2024年应确认的利息收入并编制会计分录；（3）计算2024年末债券的摊余成本并判断是否计提减值；（4）编制2025年收到利息的会计分录（不考虑减值转回）。答案：（1）2024年1月1日借：债权投资——成本1000贷：银行存款950债权投资——利息调整50（2）2024年利息收入=950×7%=66.5万元应收利息=1000×5%=50万元借：应收利息50债权投资——利息调整16.5贷：投资收益66.5（3）2024年末摊余成本=950+16.5=966.5万元预计未来现金流量现值960万元＜摊余成本966.5万元，应计提减值6.5万元（966.5-960）借：信用减值损失6.5贷：债权投资减值准备6.5（4）2025年应收利息=1000×5%=50万元利息收入=960×7%=67.2万元（注：减值后以摊余成本960万元为基础计算）利息调整摊销=67.2-50=17.2万元借：应收利息50债权投资——利息调整17.2贷：投资收益67.22.丙公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2024年10月与客户签订一项设备销售及安装合同，总价款565万元（含增值税），其中设备价款400万元（不含税），安装服务100万元（不含税）。合同约定：设备于10月15日交付，安装服务自11月1日开始，至12月31日完成；客户在设备交付时支付60%款项，安装完成后支付剩余40%款项。设备成本300万元，安装服务预计总成本80万元。截至12月31日，安装服务实际发提供本60万元（均为人工），预计还需发提供本20万元，履约进度按成本比例确定。要求：（1）判断设备销售与安装服务是否为单项履约义务；（2）计算合同交易价格（不含税）；（3）计算2024年设备销售收入和安装服务收入；（4）编制设备交付时的会计分录（不考虑安装服务成本结转）。答案：（1）设备销售与安装服务可明确区分（设备可单独使用，安装服务为常规服务），属于两项单项履约义务。（2）交易价格（不含税）=400+100=500万元（合同价款565万元含增值税，分离后为500万元）。（3）设备销售收入：设备控制权转移时确认，金额400万元；安装服务履约进度=60/（60+20）=75%，收入=100×75%=75万元。（4）设备交付时：借：银行存款339（565×60%）贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52（400×13%）合同负债（注：剩余款项对应安装服务部分）（注：正确分录应为：设备交付时确认收入400万元，增值税=400×13%=52万元，收到款项=565×60%=339万元，差额部分为合同负债=339-52=287万元？需重新计算：总价款含税565万元=（设备400+安装100）×1.13，故设备含税价452万元（400×1.13），安装含税价113万元（100×1.13）。客户支付60%款项=565×60%=339万元，其中设备部分应收取452×60%=271.2万元，安装部分应收取113×60%=67.8万元。设备交付时确认收入400万元，增值税52万元；安装服务部分收到的67.8万元属于合同负债（含税），对应不含税金额60万元（67.8/1.13）。正确分录：借：银行存款339贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）52合同负债60（安装部分预收不含税金额）应交税费——待转销项税额7.8（60×13%））五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；会计分录中金额单位为万元。）甲公司2024年1月1日以银行存款6000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。合并前，甲、乙公司不存在关联方关系。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元（其中：股本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元），公允价值为5500万元（差额为一项管理用固定资产评估增值500万元，预计剩余使用年限10年，采用直线法折旧，无残值）。2024年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元，未发生其他所有者权益变动。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求：（1）计算甲公司合并成本及合并商誉；（2）编制购买日合并报表中调整乙公司资产公允价值的分录；（3）编制购买日合并报表中抵销长期股权投资与乙公司所有者权益的分录；（4）计算2024年乙公司按公允价值调整后的净利润；（5）编制2024年末合并报表中按权益法调整长期股权投资的分录；（6）编制2024年末合并报表中抵销长期股权投资与乙公司所有者权益的分录。答案：（1）合并成本=6000万元乙公司可辨认净资产公允价值=5500万元，考虑递延所得税负债=500×25%=125万元，调整后可辨认净资产公允价值=5500-125=5375万元商誉=6000-5375×80%=6000-4300=1700万元（2）购买日调整分录：借：固定资产500贷：资本公积375（500×75%）递