2025年审计评估试题及答案

2025年审计评估试题及答案一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.在执行风险评估程序时，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）。A.观察被审计单位的生产经营活动B.分析程序C.重新执行内部控制D.询问被审计单位管理层答案：C解析：重新执行属于控制测试的程序，风险评估程序主要包括询问、观察、检查和分析程序，不包括重新执行。2.下列关于控制测试时间安排的表述中，正确的是（）。A.若拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，可每三年测试一次B.控制测试必须在财务报表日之后实施C.期中实施控制测试后，无需考虑剩余期间的补充程序D.对于旨在减轻特别风险的控制，若上期测试有效，本期可直接信赖答案：A解析：根据审计准则，对于旨在减轻特别风险的控制，无论是否发生变化，都应在本期测试（D错误）；控制测试可在期中实施，需考虑剩余期间的补充程序（C错误）；控制测试时间可在期中或期末（B错误）。3.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的行业状况B.财务报表使用者的特别关注C.前期审计中识别出的错报性质D.被审计单位的融资需求答案：C解析：确定重要性时需考虑被审计单位的性质、环境、财务报表使用者需求等（A、B、D），前期错报性质属于评价错报时考虑的因素（C）。4.下列关于函证程序的表述中，错误的是（）。A.对零余额的银行账户，注册会计师仍需实施函证B.应收账款函证的回函可靠性高于被审计单位提供的销售合同C.若管理层不允许寄发询证函，注册会计师应直接发表非无保留意见D.积极式函证未收到回函时，注册会计师需实施替代程序答案：C解析：管理层不允许函证时，注册会计师应考虑原因的合理性，并获取审计证据验证管理层的理由；若无法实施替代程序或理由不合理，才发表非无保留意见（C错误）。5.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需实施的审计程序是（）。A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录B.复核会计估计是否存在偏向C.检查重大交易的商业理由是否合理D.评价被审计单位对会计政策的选择答案：D解析：评价会计政策选择属于风险评估阶段的常规程序，针对管理层凌驾风险需实施的程序包括测试分录、复核会计估计、检查重大交易理由（A、B、C）。6.下列情形中，注册会计师应发表否定意见的是（）。A.无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大但不广泛B.财务报表存在重大错报，且未调整，影响重大且广泛C.管理层拒绝提供书面声明D.被审计单位持续经营假设不适当，但已在报表中充分披露答案：B解析：否定意见适用于财务报表存在重大且广泛的错报（B）；A为保留意见，C可能导致无法表示意见，D应发表无保留意见但增加强调事项段。7.注册会计师在审计关联方交易时，最应关注的风险是（）。A.交易价格不公允B.未在财务报表中恰当披露C.交易缺乏商业实质D.交易金额重大答案：B解析：关联方交易的主要审计风险是管理层可能隐瞒关联方关系或交易，导致未恰当披露（B），其他选项为可能的表现但非最核心风险。8.下列关于持续经营假设审计的表述中，错误的是（）。A.注册会计师无需在审计报告中提及持续经营假设，除非存在重大不确定性B.管理层对持续经营能力的评估期间应自财务报表日起至少12个月C.若被审计单位运用持续经营假设不适当，应发表否定意见D.管理层未对持续经营能力进行评估时，注册会计师应提请其进行评估答案：A解析：即使不存在重大不确定性，注册会计师也需在审计报告中说明已考虑管理层对持续经营能力的评估（A错误）。9.分析程序在下列哪个阶段必须使用？（）A.风险评估阶段B.控制测试阶段C.细节测试阶段D.完成审计工作阶段答案：A解析：分析程序在风险评估阶段是必须使用的（A），控制测试和细节测试阶段可选择使用，完成阶段需使用分析程序对财务报表进行总体复核（D为应当使用，但题目问“必须”，风险评估阶段更基础）。10.下列行为中，违反注册会计师职业道德独立性要求的是（）。A.为审计客户提供内部审计外包服务，不承担管理层职责B.项目组成员的配偶持有客户1%的流通股C.向审计客户推荐其供应商并收取佣金D.前任合伙人加入客户担任独立董事，已离职3年答案：C解析：收取佣金会因自身利益对独立性产生严重不利影响（C错误）；A在不承担管理层职责时允许，B若为不重大的直接经济利益可能需防范，D若离职超过冷却期可能允许。二、多项选择题（本题型共5小题，每小题3分，共15分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.注册会计师在风险评估中了解被审计单位及其环境的内容包括（）。A.被审计单位的性质B.对会计政策的选择和运用C.被审计单位的目标、战略及相关经营风险D.被审计单位财务业绩的衡量和评价答案：ABCD解析：了解被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境、性质、会计政策、目标战略、财务业绩衡量等（ABCD均正确）。2.下列情形中，注册会计师需要实施控制测试的有（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.被审计单位内部控制设计合理但未执行D.被审计单位属于小规模企业，内部控制薄弱答案：AB解析：控制测试的情形包括预期控制有效（A）或仅实质性程序不足（B）；C、D情况下控制可能无效，无需测试。3.审计抽样适用于（）。A.细节测试中的货币单元抽样B.控制测试中的属性抽样C.风险评估程序中的分析程序D.实质性分析程序答案：AB解析：审计抽样适用于细节测试（如货币单元抽样）和控制测试（如属性抽样）（AB）；风险评估和实质性分析程序通常不涉及抽样。4.针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应实施的应对措施包括（）。A.询问管理层和内部审计人员关于舞弊的看法B.分析程序识别异常关系或波动C.检查被审计单位的期后收款情况D.对存货实施突击监盘答案：ABD解析：应对舞弊风险的程序包括询问、分析程序、改变审计程序的性质（如突击监盘）（ABD）；检查期后收款属于常规程序（C）。5.审计工作底稿的要素包括（）。A.审计工作的执行人员及完成日期B.审计过程记录C.审计结论D.索引号及编号答案：ABCD解析：审计工作底稿要素包括标题、审计过程记录、结论、执行人员及日期、复核人员及日期、索引号等（ABCD均正确）。三、简答题（本题型共3小题，每小题15分，共45分。答案中的金额单位以万元表示，有计算的，要求列出计算步骤）1.简述风险评估的基本程序及其目的。答案：风险评估的基本程序包括：（1）询问管理层和其他人员：通过询问了解被审计单位的环境、内部控制、潜在风险等，获取内部信息。（2）分析程序：对财务数据和非财务数据进行比较和分析，识别异常波动或关系，发现潜在错报风险。（3）观察和检查：观察被审计单位的经营活动（如生产流程）、检查文件记录（如合同、会议纪要），获取实物证据和书面证据，验证询问结果的真实性。（4）其他程序：如穿行测试，通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，了解内部控制的设计和执行情况。目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供基础。2.简述内部控制五要素及其对审计的影响。答案：内部控制五要素包括：（1）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，若控制环境薄弱，可能导致财务报表层次重大错报风险。（2）风险评估过程：管理层识别、评估和应对影响被审计单位实现目标的风险的过程。风险评估过程的有效性影响认定层次错报风险的评估。（3）信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统（包括用以提供、记录、处理和报告交易、事项和情况的程序和记录）及沟通机制。信息系统的准确性直接影响财务数据的可靠性，沟通不畅可能导致错报未被及时发现。（4）控制活动：有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。控制活动的有效性直接影响认定层次错报风险，若控制活动有效，可降低实质性程序的范围。（5）对控制的监督：管理层对内部控制设计和运行有效性进行持续评估的过程。监督失效可能导致内部控制缺陷未被及时纠正，增加错报风险。对审计的影响：注册会计师需了解五要素，评估内部控制的设计和执行情况，以确定是否依赖内部控制（控制测试），并据此调整实质性程序的性质、时间和范围。3.简述审计重要性的运用阶段及具体内容。答案：审计重要性的运用分为三个阶段：（1）计划审计工作时：确定财务报表整体的重要性（通常以基准的一定百分比计算，如税前利润的5%、营业收入的0.5%等），并根据需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（如关联方交易）。目的是确定审计范围和重点，分配审计资源。（2）执行审计工作时：确定实际执行的重要性（通常为财务报表整体重要性的50%-75%），用于限制审计中可接受的错报汇总数，防止未更正错报的累积超过重要性。若通过审计发现实际执行的重要性需要调整，应修改进一步审计程序。（3）评价审计结果时：汇总未更正错报，判断其单独或汇总后是否超过财务报表整体的重要性。若超过，应要求管理层调整；若管理层不调整，根据错报的广泛性发表保留或否定意见。同时，需考虑错报的性质（如舞弊导致的错报，即使金额小也可能重大）。四、综合题（本题型共1题，30分。答案中的金额单位以万元表示，有计算的，要求列出计算步骤）甲公司是一家从事新能源电池研发、生产和销售的上市公司，2024年度财务报表审计由XYZ会计师事务所承接，A注册会计师担任项目合伙人。资料一：甲公司2024年营业收入12亿元（2023年：8亿元），净利润1.5亿元（2023年：0.8亿元），主要客户为国内新能源汽车制造商。2024年11月，甲公司推出新型固态电池，单价较传统液态电池高30%，管理层将其作为收入增长的主要来源。资料二：审计中发现以下情况：（1）2024年12月31日，甲公司对乙公司（关联方）确认销售收入1.2亿元，合同约定乙公司需在2025年6月30日前支付货款，若未支付则甲公司需回购货物。（2）甲公司期末存货余额4.5亿元（2023年：2.8亿元），其中新型固态电池库存1.8亿元，成本核算采用先进先出法，未计提存货跌价准备。（3）甲公司2024年通过非同一控制下企业合并收购丙公司（从事电池材料研发），合并成本3亿元，确认商誉1.2亿元，未对商誉进行减值测试。要求：（1）结合资料一，指出甲公司2024年度存在哪些重大错报风险领域，并说明理由。（2）针对资料二中的情况（1），设计进一步审计程序。（3）针对资料二中的情况（2），说明注册会计师应实施的存货计价测试程序。（4）针对资料二中的情况（3），指出注册会计师应关注的商誉减值审计要点。答案：（1）重大错报风险领域及理由：①营业收入确认：2024年营业收入增长50%，且新增新型固态电池收入占比较高（1.2亿元关联交易占全年收入10%），可能存在提前确认收入或虚构收入风险。特别是与关联方乙公司的销售合同约定回购条款，可能不符合收入确认条件（风险：营业收入/发生、准确性）。②存货计价：期末存货大幅增加（增长60.7%），且新型固态电池为新产品，市场接受度不确定，可能存在减值风险。未计提跌价准备可能导致存货高估（风险：存货/计价和分摊）。③商誉减值：收购丙公司形成商誉1.2亿元，未进行减值测试，可能存在商誉减值未确认的风险（风险：商誉/计价和分摊）。（2）针对情况（1）的进一步审计程序：①检查销售合同条款，关注回购条款的具体内容（如回购价格、条件），判断是否满足收入确认条件（根据收入准则，若存在重大融资成分或回购义务，可能不确认收入）。②函证乙公司，确认交易的真实性、合同条款及后续回购安排。③检查甲公司对乙公司的信用评估记录，分析乙公司支付货款的能力。④检查期后回款情况，若2025年6月30日前未回款，关注甲公司是否履行回购义务，调整收入确认。⑤询问管理层确认该交易商业理由的合理性，是否存在通过关联方虚构收入的情况。（3）针对情况（2）的存货计价测试程序：①检查存货成本核算方法（先进先出法）的一致性，核对成本计算单，验证发出存货成本结转的准确性。②分析新型固态电池的市场价格，获取第三方报价或行业数据，比较库存成本与可变现净值。③检查存货库龄分析表，关注新型电池的库存时间，评估是否存在滞销风险。④询问技术部门，了解新型电池的技术稳定性和市场竞争力，判断是否存在减值迹象（如技术过时导致售价下跌）。⑤重新计算存货跌价准备（可变现净值=估计售价-估计销售费用-相关税费），若成本高于可变现净值，应计提跌价准备。（4）针对