2025年中职会计（审计综合实操）试题及答案

2025年中职会计（审计综合实操）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.合法性2.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的4.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是（）A.交易的复杂程度B.风险是否涉及重大的关联方交易C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度5.下列有关审计程序的说法中，正确的是（）A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性B.函证的内容仅限于账户余额C.询问程序仅适用于风险评估程序D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复6.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起60天内B.审计工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质形式存在C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论D.注册会计师可以在规定的归档期限内将审计工作底稿从业务工作底稿中删除或废弃7.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责8.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制是由企业管理层实施的，旨在实现控制目标的过程C.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督五个要素D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任9.下列有关控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师应当对所有的内部控制进行控制测试C.控制测试的性质是确定控制是否得到执行和控制运行的有效性D.控制测试的范围是需要测试的控制的数量10.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.实质性程序的时间可以在期中或期末实施D.实质性程序的范围是需要实施的实质性程序的数量11.下列有关审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或有助于形成对从中抽取样本的总体的结论C.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序D.注册会计师在审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会12.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需对重大事项编制审计工作底稿13.下列有关审计报告日期的说法中，正确的是（）A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期C.审计报告日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.审计报告日期是指审计报告对外公布的日期14.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论C.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿15.下列有关审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告的收件人是指被审计单位管理层B.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括构成整套财务报表的每一财务报表的名称、日期或涵盖的期间C.审计报告的意见段应当说明注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表的审计意见D.审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落16.下列有关内部控制的说法中，正确的是（）A.内部控制是由企业董事会实施的，旨在实现控制目标的过程B.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略C.内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素D.设计和实施内部控制的责任主体是企业管理层，其他人员不承担责任17.下列有关控制测试的说法中，正确的是（）A.控制测试的目的是评价控制是否有效运行B.注册会计师应当对所有的内部控制进行控制测试C.控制测试的性质是确定控制是否得到执行和控制运行的有效性D.控制测试的范围是需要测试的控制的数量18.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.实质性程序的时间可以在期中或期末实施D.实质性程序的范围是需要实施的实质性程序的数量19.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或有助于形成对从中抽取样本的总体的结论C.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序D.注册会计师在审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会20.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需对重大事项编制审计工作底稿第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）答题要求：请根据题目要求，简要回答问题。1.简述审计的定义及其包含的要素。2.简述内部控制的要素及其相互关系。（二）案例分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。[案例]甲公司是一家大型制造企业，主要生产和销售机械设备。注册会计师在对甲公司2024年度财务报表进行审计时，发现以下情况：1.甲公司在2024年12月31日对存货进行了盘点，但注册会计师在审计过程中发现部分存货的盘点记录不完整，存在漏盘的情况。2.甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师选取了部分客户进行函证，但有部分客户未回函，也未实施替代审计程序。3.甲公司2024年12月31日固定资产账面余额为5000万元，注册会计师对部分固定资产进行了实地检查，但发现部分固定资产的实际情况与账面记录不符。4.甲公司2024年12月31日银行存款余额为500万元，注册会计师对银行存款进行了函证，但发现银行存款日记账与银行对账单存在差异，且未进行进一步的调查。问题：1.针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？2.上述情况可能对甲公司财务报表产生哪些影响？（三）综合题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下资料，回答问题。[资料]注册会计师在对乙公司2024年度财务报表进行审计时，获取了以下审计证据：1.乙公司2024年12月31日应收账款明细账显示，A客户应收账款余额为100万元，账龄为1年。2.乙公司提供的A客户的销售合同复印件，合同金额为100万元，约定交货日期为2024年10月31日。3.乙公司2024年12月31日的发货单复印件，显示已向A客户发货100万元的货物。4.乙公司2024年12月31日的发票复印件，发票金额为100万元，开票日期为2024年11月1日。5.注册会计师对A客户进行函证，A客户回函确认欠款金额为100万元。6.乙公司2024年12月31日的银行对账单显示，收到A客户货款80万元，收款日期为2024年12月20日。问题：1.请根据上述审计证据，分析乙公司A客户应收账款的真实性和准确性。2.注册会计师还应获取哪些审计证据来进一步证实A客户应收账款的情况？（四）论述题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下材料，结合所学知识，论述相关问题。[材料]随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，审计在企业管理中的作用越来越重要。审计不仅可以帮助企业发现财务报表中的问题，保证财务信息的真实性和可靠性，还可以为企业提供风险管理、内部控制等方面的建议，促进企业的健康发展。问题：论述审计在企业管理中的作用。（五）实务操作题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请根据以下资料，完成相关审计工作。[资料]丙公司是一家小型企业，主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师在对丙公司2024年度财务报表进行审计时，获取了以下资料：1.丙公司2024年12月31日资产负债表显示，货币资金余额为100万元，应收账款余额为200万元，存货余额为300万元，固定资产余额为400万元。2.丙公司2024年利润表显示，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，净利润为100万元。3.丙公司2024年12月31日的库存商品盘点表显示，部分库存商品账实不符。4.丙公司2024年12月31日的应收账款明细账显示，部分客户的应收账款账龄较长，存在坏账风险。5.丙公司2024年12月31日的固定资产明细账显示，部分固定资产已提足折旧仍在使用。问题：1.根据上述资料，指出丙公司财务报表可能存在的问题。2.针对上述问题，注册会计师应实施哪些审计程序？答案：1.A2.A3.D4.C5.A6.ABC7.ABD8.B9.B10.ABC11.D12.D13.B14.D15.ABC16.BC17.AC18.B19.ABCD20.D简答题答案：1.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。要素包括：审计业务的三方关系人，即注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者；财务报表；财务报表编制基础；审计证据；审计报告。2.内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是基础，奠定基调；风险评估是识别、评估风险；控制活动是将风险控制在可承受度内；信息与沟通是传递信息；内部监督是对内部控制有效性进行监督检查，五要素相互联系、相互依存，共同构成有机整体。案例分析题答案：1.针对存货盘点记录不完整，应重新盘点或实施替代程序；对未回函客户，实施替代审计程序；对固定资产账实不符，进一步追查差异原因；对银行存款日记账与对账单差异，调查原因并获取支持性证据。2.存货漏盘可能导致存货账实不符，影响资产和成本；应收账款函证不充分可能高估或低估应收账款；固定资产账实不符影响资产准确性；银行存款差异可能导致资金不实，这些都可能影响财务报表的真实性和准确性。综合题答案：1.从证据看，销售合同约定、发货单、发票等表明销售业务存在，函证和银行对账单也证实有欠款和收款，应收账款真实性较高，但银行对账单显示收款80万元，与应收账款100万元不符，准确性存疑。2.还应获取A客户付款的银行转账记录、乙公司与A客户的对