电商平台跨境电商税务预案

电商平台跨境电商税务预案

第一章：跨境电商税务概述.........................................................3

1.1跨境电商税务基本概念....................................................3

1.2跨境电商税务政策演变....................................................3

1.3跨境电商税务风险与挑战..................................................4

第二章：跨境电商税务合规要求.....................................................4

2.1税务合规基本准则.........................................................4

2.2税务合规关键要素.........................................................5

2.3税务合规风险防范.........................................................5

第三章：跨境电商增值税管理.......................................................5

3.1增值税政策解读...........................................................5

3.1.1增值税概述.............................................................6

3.1.2我国增值税政策.........................................................6

3.1.3目的国增值税攻策.......................................................6

3.2增值税申报与缴纳........................................................6

3.2.1增值税申报.............................................................6

3.2.2增值税缴纳.............................................................7

3.3增值税发票管理..........................................................7

3.3.1发票种类..............................................................7

3.3.2发票开具..............................................................7

3.3.3发票保管..............................................................7

第四章：跨境电商消费税管理.......................................................7

4.1消费税政策解读...........................................................7

4.2消费税申报与缴纳.........................................................8

4.3消费税发票管理...........................................................8

第五章：跨境电商关税管理.........................................................8

5.1关税政策解读.............................................................8

5.1.1关税定义及分类.........................................................9

5.1.2关税政策的基本原则....................................................9

5.1.3关税政策的主要内容....................................................9

5.2关税申报与缴纳...........................................................9

5.2.1关税申报...............................................................9

5.2.2关税缴纳...............................................................9

5.3关税合规风险防范........................................................10

5.3.1了解关税政策..........................................................10

5.3.2规范申报流程..........................................................10

5.3.3加强内部管理..........................................................10

5.3.4合规经营..............................................................10

5.3.5建立风险防范机制......................................................10

第六章：跨境电商企业所得税管理..................................................10

6.1企业所得税政策解读......................................................10

6.2企业所得税申报与缴纳....................................................11

6.3企业所得税优惠攻策......................................................11

第七章：跨境电商个人所得税管理..................................................12

7.1个人所得税政策解读.....................................................12

7.1.1税法规定..............................................................12

7.1.2纳税人范围...........................................................12

7.1.3税率与征收方式.......................................................12

7.2个人所得税申报与缴纳...................................................12

7.2.1申报时间.............................................................12

7.2.2申报方式.............................................................12

7.2.3缴纳方式..............................................................12

7.3个人所得税优惠攻策.....................................................13

7.3.1起征点优惠...........................................................13

7.3.2专项附加扣除.........................................................13

7.3.3税收协定优惠.........................................................13

7.3.4其他优惠政策..........................................................13

第八章：跨境电商税收协定与优惠政策.............................................13

8.1税收协定概述............................................................13

8.2税收协定主要内容.......................................................13

8.3跨境电商税收优惠政策..................................................14

第九章：跨境电商税务审计与风险应对.............................................15

9.1税务审计基本程序........................................................15

9.2税务审计风险点..........................................................15

9.3风险应对策略............................................................16

第十章：跨境电商税务争议解决与合规整改.........................................16

10.1税务争议解决途径......................................................16

10.1.1协商解决.............................................................16

10.1.2行政复议.............................................................16

10.1.3行政诉讼.............................................................16

10.1.4国际仲裁.............................................................17

10.2税务合规整改措施.......................................................17

10.2.1完善内部管理制度.....................................................17

10.2.2规范税收筹划.........................................................17

10.2.3加强跨境税收合作.....................................................17

10.2.4提高税务合规意识.....................................................17

10.3税务合规整改效果评估...................................................17

10.3.1内部评估.............................................................17

10.3.2外部评估............................................................17

10.3.3改进措施............................................................17

第十一章：跨境电商税务信息化管理...............................................18

11.1税务信息化建设........................................................18

11.1.1税务信息化建设的必要性..............................................18

11.1.2税务信息化建设的主要内容............................................18

11.2税务信息管理系统应用...................................................18

11.2.1税收征管系统.........................................................18

11.2.2电子税务局..........................................................19

11.2.3大数据分析系统......................................................19

11.2.4税收风险防范系统....................................................19

11.3税务信息安全与风险防范................................................19

11.3.1信息安全防护........................................................19

11.3.2风险防范措施.........................................................19

第十二章：跨境电商税务未来发展趋势与建议.......................................19

12.1跨境电商税务发展趋势..................................................19

12.2跨境电商税务政策展望..................................................20

12.3跨境电商税务合规建议..................................................20

第一章：跨境电商税务概述

1.1跨境电商税务基本概念

全球化进程的加快和互联网技术的飞速发展，跨境电商逐渐成为国际贸易的

新模式。在这一背景下，跨境电商税务问题日益凸显。跨境电商税务，指的是涉

及跨国交易中的税收政策、税收征管以及税收合规等方面的问题。以下是跨境电

商税务的一些基本概念：

（1）跨境税收：指跨国交易中涉及的税收同题，包括关税、增值税、消费

税等。

（2）跨境电商：指通过网络平台进行跨国交易的企业或个人。

（3）税收居民：指在一个国家或地区具有税收义务的个人或企业。

（4）税收管辖权：指一个国家或地区对税收事务的管辖范围。

（5）国际税收协定：指两个或多个国家之间签订的关于税收分配和征管的

协议。

1.2跨境电商税务政策演变

跨境电商税务政策的演变，与国际贸易的发展和国际税收法规的完善密切相

关。以下是跨境电商税务政策演变的主要阶段：

（1）初期阶段：以关税为主，对跨境电商的税收政策较为宽松。

（2）发展阶段：跨境电商规模的扩大，各国开始关注跨境电商的税收问题,

逐步完善税收政策。

（3）成熟阶段：国际税收法规不断完善，跨境电商税收政策逐渐走向规范

化和国际化。

在我国，跨境电商税务政策的发展经历了以下阶段：

(1)2008年之前：以关税为主，对跨境电商的税收政策较为宽松。

(2)20082012年:开始关注跨境电商的税收问题，出台一系列税收政策。

(3)2013年至今：跨境电商税收政策不断完善，与国际税收法规接轨。

1.3跨境电商税务风险与挑战

跨境电商税务风险与挑战主要表现在以下几个方面：

(1)税收合规风险：跨境电商涉及多个国家和地区的税收政策，企业或个

人需严格遵守相关法规，避免违规操作。

(2)税收负担风险：跨境电商的税收政策复杂，企业或个人可能面临较高

的税收负担。

(3)国际税收争端：跨境电商涉及多个国家，容易引发税收管辖权争议。

(4)税收筹划风险：跨境电商企业或个人在税收筹划过程中，可能面临税

收合规风险。

(5)反避税法规：各国为防止税收流失，纷纷加强反避税法规的实施，对

跨境电商的税务合规提出更高要求。

面对这些风险与挑战，跨境电商企业及个人需密切关注税收政策动态，加强

税收合规意识，合理进行税收筹划，以应对日益复杂的跨境电商税务环境。

第二章；跨境电商税务合规要求

2.1税务合规基本准则

跨境电商税务合规，是指跨境电商企业在经营活动中遵循我国税收法律法

规，按照规定的程序、标准和要求，依法纳税、合规经营。以下是跨境电商税务

合规的基本准则：

(1)合法性原则：跨境电商企业应遵循我国税收法律法规，不得违反法律

规定进行税务筹划。

(2)真实性原则：跨境电商企业应真实反映企业的经营状况，不得虚构业

务、虚增成本。

(3)完整性原则：跨境电商企业应完整保存与税务相关的各类资料，保证

税务信息的完整性。

(4)及时性原则；跨境电商企业应按照规定的时间节点，及时申报、缴纳

各项税款。

2.2税务合规关键要素

跨境电商税务合规关键要素主要包括以下方面：

（1）税收政策了解：跨境电商企业应充分了解我国税收政策，掌握跨境电

商行业涉及的各类税种、税率、优惠政策等。

（2）税务登记：跨境电商企业应在规定时间内进行税务登记，取得税务登

记证。

（3）账簿凭证管理：跨境电商企业应建立健全账簿凭证管理制度，保证税

务资料的真实、完整。

（4）纳税申报：跨境电商企业应按照规定程序和时间节点进行纳税申报，

包括增值税、企业所得税等。

（6）税务审计：跨境电商企业应积极配合税务机关进行税务审计，及时整

改税务问题。

2.3税务合规风险防范

跨境电商税务合规风险防范措施主要包括以下方面：

（1）建立健全内部管理制度：跨境电商企业应建立健全内部税务管理制度,

明确责任分工，保证税务合规工作的落实。

（2）加强税收政策培训：跨境电商企业应定期组织税收政策培训，提高员

工税收合规意识。

（3）充分利用税收优惠政策：跨境电商企业应充分利用我国税收优惠政策,

降低企业税负。

（4）加强跨境税收合作：跨境电商企业应加强与境外税务机关的沟通与合

作，避免双重征税。

（5）合规筹划：跨境电商企业应在合法合规的前提下，进行税收筹划，降

低税务风险。

（6）关注税收法规变化：跨境电商企业应密切关注税收法规的变化，及时

调整税务合规策略。

第三章：跨境电商增值税管理

3.1增值税政策解读

3.1.1增值税概述

增值税（ValueAddedTax,简称VAT）是一种对商品或服务增值部分征税

的税种。跨境电商在进行商品交易时，需要了解我国及目的国的增值税政策，以

保证合规经营。

3.1.2我国增值税政策

我国对跨境电商的增值税政策主要包括以下几方面：

（1）增值税税率：我国对跨境电商的增值税税率分为跳、6%和13%三档，

具体税率根据商品类别确定。

（2）增值税优惠政策：为鼓励跨境电商发展，我国对部分商品实施增值税

减免政策。例如，对跨境电商零售出口的货物，可享受免征增值税的优惠。

（3）增值税抵扣：跨境电商在采购环节支付的增值税可以用于抵扣销售环

节的增值税c

（4）增值税退税：对于跨境电商出口的货物，可以申请退还己缴纳的增值

税。

3.1.3目的国增值税政策

不同国家的增值税政策有所不同，跨境电商需要了解以下内容：

（1）目的国增值税税率：不同国家增值税税率有所不同，一般分为低税率、

标准税率和高税率三档。

（2）目的国增值税优惠政策：了解目的国对跨境电商的增值税优惠政策，

如减免税、退税等。

（3）目的国增值税申报和缴纳流程：熟悉目的国增值税申报和缴纳流程，

保证合规经营。

3.2增值税申报与缴纳

3.2.1增值税中报

跨境电商在进行增值税申报时，需按照以下步骤操作：

（1）登录国家税务总局电子税务局，进行用户注册和实名认证。

（2）选择跨境电商增值税申报模块，填写申报表。

（3）提交申报表，并等待税务部门审核。

（4）审核通过后，打印申报表，留存备查。

3.2.2增值税缴纳

跨境电商在缴纳增值税时，有以下几种方式：

（1）网上缴纳：通过网上银行、第三方支付平台等方式，将税款缴纳至税

务部门指定账户。

（2）窗口缴纳：到税务部门窗口，现场缴纳增值税。

（3）银行缴纳：到指定银行，将税款缴纳至税务部门指定账户。

3.3增值税发票管理

3.3.1发票种类

跨境电商涉及的增值税发票主要有以下几种：

（1）增值税普通发票：适用于跨境电商销售给消费者的商品。

（2）增值税专用发票：适用于跨境电商之间的商品交易。

（3）增值税电子发票：适用于跨境电商线上交易.

3.3.2发票开具

跨境电商在开具增值税发票时，需注意以下事项：

（1）发票内容真实、完整、准确。

（2）发票开具时限：在销售商品后30天内开具。

（3）发票开具方式：可通过电子税务局、发票管理系统等渠道开具。

（4）发票开具金额：不得超过实际销售额。

3.3.3发票保管

跨境电商在保管增值税发票时，需注意以下事项：

（1）妥善保管发票，防止丢失、损毁。

（2）发票不得私自涂改、撕毁。

（3）发票作废、红冲时，需按照规定程序操作。

（4）定期对发票进行整理、归档，便于查阅。

第四章：跨境电商消费税管理

4.1消费税政策解读

消费税是我国对部分商品和劳务征收的一种税收，其目的是调节消费行为，

引导社会资源合理分配。在跨境电商领域，消费税政策对于维护国内市场秩序、

保护消费者权益具有重要意义。以下为跨境电商消费税政策的主要解读：

（1）征税对象：跨境电商消费税的征税对象包括进口商品和国内生产、委

托加工、进口环节的商品。

（2）税率：跨境电商消费税税率分为三档，分别为10%、20%和30%。具体

税率根据商品的种类和性质确定。

（3）征收方式：跨境电商消费税采取价外税的方式征收，即在商品价格之

外另行计算。

（4）优惠政策：为鼓励跨境电商发展，我国对部分商品实施消费税减免政

策。如：化妆品、母婴用品等。

4.2消费税申报与缴纳

（1）申报流程：嚼境电商消费税申报需按照以下流程进行：

（1）企业在进口环节，根据海关规定填写《进口货物消费税申报表》。

（2）企业在委托加T环节，根据税务机关规定填写《委托加丁消费税申报

表》。

（3）企业在销售环节，根据税务机关规定填写《销售货物消费税申报表》。

（2）缴纳方式：跨境电商消费税的缴纳方式有以下几种：

（1）企业在进口环节，将消费税款项支付给海关。

（2）企业在委托加工环节，将消费税款项支付给税务机关。

（3）企业在销售环节，将消费税款项支付给税务机关。

4.3消费税发票管理

（1）发票领取：跨境电商企业需向税务机关申请领取消费税发票。申请时,

应提供相关资质证明、法定代表人身份证明等材料。

（2）发票使用：跨境电商企业在销售商品时，应使用消费税发票。发票上

需注明商品名称、规格、数量、金额、税率等信息。

（3）发票保管：跨境电商企业应妥善保管消费税发票，防止丢失、损毁。

如发生丢失、损毁情况，应及时向税务机关报告。

（4）发票查验：消费者在购买跨境电商商品时，有权要求企业提供消费税

发票。企业应积极配合消费者查验发票，保证消费者权益。

第五章：跨境电商关税管理

5.1关税政策解读

关税政策是跨境电商税收管理的重要组成部分。关税政策的解读对于跨境电

商企业而言具有重要意义，能够帮助企业更好地理解和应对关税问题。

5.1.1关税定义及分类

关税是指在国际贸易中，对进出口商品征收的一种税费。根据征税对象的不

同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。其中，进口关税是最常见的关

税类型。

5.1.2关税政策的基本原则

我国关税政策遵循以下基本原则：

（1）自主原则：关税政策应自主制定，维护国家经济利益。

（2）平等原则：对国内外商品征收关税应平等对待，不歧视任何一方。

（3）适度原则：关税征收水平应适度，既要保护国内产业，又要促进国际

贸易-

（4）透明原则：关税政策应公开透明，便于企业了解和遵守。

5.1.3关税政策的主要内容

我国关税政策主要包括以下内容：

（1）关税税则：关税税则规定了商品的分类、税率和征税方式。

（2）关税减免：对特定商品、特定地区和特定企业给予关税减免。

（3）关税配额：对部分商品实行关税配额管理，限制进口数量。

（4）关税征收方式：关税征收方式包括从价计征、从量计征和复合计征。

5.2关税申报与缴纳

5.2.1关税申报

跨境电商企业进行关税申报时，需提供以下资料：

（1）进出口货物艰关单

（2）合同、发票、装箱单等商业单证

（3）关税税则分类表

（4）其他相关证明文件

5.2.2关税缴纳

关税缴纳方式有以下几种：

（1）现金支付：企业直接向海关支付关税。

（2）电子支付：企业通过网上银行、手机银行等方式支付关税。

（3）信用支付：企业通过银行保函、关税保函等方式支付关税。

5.3关税合规风险防范

5.3.1了解关税政策

企业应密切关注关税政策变化，了解各类商品的关税税率、减免政策等，保

证合规操作。

5.3.2规范申报流程

企业应按照规定流程进行关税申报，保证申孜资料真实、完整、准确。

5.3.3加强内部管理

企业应建立健全内部管理制度，保证关税缴纳及时、准确。

5.3.4合规经营

企业应合规经营，避免因违规操作导致关税风险C

5.3.5建立风险防范机制

企业应建立关税风险防范机制，对潜在风险进行识别、评估和应对。

第六章：跨境电商企业所得税管理

6.1企业所得税政策解读

跨境电商行业的快速发展，企业所得税政策在行业中的应用日益显现。企业

所得税是对企业所得利润进行征税的一种税种，其政策解读对于跨境电商企业来

说。

跨境电商企业所徨税的纳税人包括在我国境内设立的企业、个体工商户和其

他组织。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为

25%o

以下是企业所得税政策的主要解读：

（1）应纳税所得额的计算

应纳税所得额是指企业在一定纳税期内取得的收入总额减去成本、费用、税

金、损失后的余额。跨境电商企业需按照规定的方法计算应纳税所得额。

（2）税前扣除项目

企业所得税法规定了税前扣除项目，包括：工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

利息支出；租赁费；研发费用；业务招待费等。跨境电商企业需按照规定进行税

前扣除。

（3）投资收益的处理

跨境电商企业取得的投资收益，按照以下规定处理：直接投资收益，计入应

纳税所得额；间接投资收益，计入投资收益，待实际收回投资时计入应纳税所得

额。

（4）税收优惠政策

跨境电商企业可享受一定的税收优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业

等。

6.2企业所得税申报与缴纳

跨境电商企业在企业所得税申报与缴纳方面，应遵循以下流程：

（1）申报期限

企业所得税申报期限为次年的3月IF1至6月30FB跨境电商企业应在规

定期限内，向所在地税务机关报送企业所得税年度申报表及相关资料。

（2）申报方式

企业所得税申报采用电子申报方式，跨境电商企业需登录国家税务总局电子

税务局，进行网上申报。

（3）缴纳税）款

企业所得税税款采取按月预缴、年终汇算清缴的方式。跨境电商企业应在规

定期限内，按照预缴税款通知书的金额，将税款缴纳至指定账户。

6.3企业所得税优惠政策

跨境电商企业可享受以下企业所得税优惠政策：

（1）高新技术企业优惠

对认定为高新技术企'业的跨境电商企'也，减援15%的税率征收企业所得税。

（2）小型微利企业优惠

对小型微利企业的跨境电商企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）研发费用加计扣除

跨境电商企业开展研发活动，研发费用在计算应纳税所得额时，可加计扣除。

（4）投资抵免

跨境电商企业投资于国家鼓励类项目，可在计算应纳税所得额时，抵免相应

的投资额。

（5）税收协定优惠

根据我国与其他国家签订的税收协定，跨境电商企业可享受协定规定的税收

优惠。

第七章：跨境电商个人所得税管理

7.1个人所得税政策解读

7.1.1税法规定

在我国，个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种直接税。根据《中

华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，跨境电商涉及的个人信息所得主要

包括：工资、薪金所得，个体工商户所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、

红利所得等。

7.1.2纳税人范围

跨境电商个人所徨税的纳税人包括以下几类：

（1）在我国境内从事跨境电商活动的个人；

（2）在我国境外从事跨境电商活动，但所得来源于我国境内的个人；

（3）在我国境内无住所，但居住满一年的个人。

7.1.3税率与征收方式

个人所得税采用超额累进税率，税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、

45%七档。跨境电商个人所得税的征收方式主要有源泉扣缴和自行申报两种。

7.2个人所得税申报与缴纳

7.2.1申报时间

跨境电商个人所得税的申报时间为取得所得的次月15日前。若在境外取得

所得，应在所得来源国的规定申报时间内申报。

7.2.2中报方式

（1）纸质申报：纳税人可到税务机关办理纸质申报；

（2）电子申报：纳税人可通过国家税务总局电子税务局、手机APP等渠道

进行电子申报。

7.2.3缴纳方式

（1）自行缴纳：纳税人可在规定时间内，到银行、邮政储蓄银行等金融机

构缴纳个人所得税;

（2）代扣代缴：跨境电商企业可代扣代缴员工个人所得税。

7.3个人所得税优惠政策

7.3.1起征点优惠

我国个人所得税起征点为5000元，对于跨境电商行业，可按照实际经营情

况，在起征点基础上享受一定的优惠。

7.3.2专项附加扣除

跨境电商个人可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房

租金、赡养老人等六项专项附加扣除，减轻税收负担。

7.3.3税收协定优惠

我国与其他国家签订的税收协定，对跨境电子商务个人所得税有相应的优惠

政策c如避免双重征税、降低税率等c

7.3.4其他优惠政策

（1）小型微利企业：对小型微利企业，可享受一定的税收减免优惠；

（2）创业投资：对从事跨境电商创业的个人，可享受一定期限的税收减免

优惠；

（3）残疾人、烈属、军属等特殊群体：可享受相应的税收减免优惠。

第八章；跨境电商税收协定与优惠政策

8.1税收协定概述

税收协定，全称为国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家为了协调

相互之间的税收分配关系，避免双重征税，促进跨国经济往来和合作，通过协商

谈判达成的一种协议。税收协定是国际税收法的重要组成部分，对于跨境电商行

业具有重要的指导意义。

税收协定主要包括以下几种类型：

（1）避免双重征税协定

（2）防止逃避税协定

（3）国际运输协定

（4）税收情报交换协定

8.2税收协定主要内容

税收协定的主要内容可以分为以下几个方面：

（1）税收管辖权划分

税收协定规定了缔约国之间的税收管辖权划分，明确了各自对跨境所得的征

税权。这有助于避免双重征税，保障跨境电商企业的合法权益。

（2）税收抵免与扣除

税收协定规定了税收抵免与扣除的具体方法和条件，使跨境电商企业在跨国

经营过程中能够享受到税收优惠。

（3）避免双重征税的方法

税收协定规定了避免双重征税的方法，如税收抵免法、税收扣除法等，降低

了跨境电商企业的税收负担。

（4）防止逃避税措施

税收协定要求缔约国采取措施防止逃避税，包括加强税收情报交换、打击跨

国逃税等。

8.3跨境电商税收优惠政策

我国高度重视跨境电商行业的发展，出台了一系列税收优惠政策，以降低跨

境电商企业的税收负担，促进跨境电商行业的快速发展。

以下是跨境电商税收优惠政策的主要内容：

（1）增值税优惠政策

对跨境电商企业的出口业务，按照规定享受增值税退税政策，降低企业的税

收负担。

（2）消费税优惠政策

对跨境电商企业销售的进口商品，根据商品类别和金额，部分商品可享受消

费税减免政策。

（3）关税优惠政策

对跨境电商企业进口的商品，根据商品类别和金额，部分商品可享受关税减

免政策。

（4）企业所得税优惠政策

对跨境电商企业，根据其盈利情况，可享受企业所得税减免政策。

（5）其他税收优惠政策

如对跨境电商企业的研发投入、物流配送等环节，给予相应的税收优惠政策。

通过以上税收优惠政策，我国跨境电商行业得到了快速发展，为我国经济增

长和国际竞争力提升做出了积极贡献。

第九章：跨境电商税务审计与风险应对

9.1税务审计基本程序

跨境电商的快速发展，税务审计在其中的作用日益凸显。税务审计基本程序

主要包括以下几个步骤：

（1）审计准备：审计人员需要对被审计企业的基本情况、财务报表、税务

申报表等进行全面了解，为审计工作奠定基础。

（2）审计实施：审计人员通过查阅企业相关财务、税务资料，对企业的经

营状况、税收政策执行情况等进行实地调查和核实。

（3）审计取证：审计人员根据审计目标，收集相关证据，包括原始凭证、

会计账簿、财务报表等。

（4）审计分析：审计人员对取得的证据进行分析，查找可能存在的问题，

为下一步审计工作提供依据。

（5）审计报告：审计人员根据审计结果，撰写审计报告，报告主要包括审

计发觉的问题、原因分析、处理意见等。

9.2税务审计风险点

跨境电商税务审计风险点主要包括以下几个方面：

（1）税收政策不明确：跨境电商涉及多种税收政策，税收政策的不明确可

能导致审计风险。

（2）数据信息不对称：跨境电商企业涉及多个国家和地区的业务，审计人

员难以获取全面、准确的数据信息。

（3）财务报表不真实：部分企业可能存在财务报表不真实的情况，导致审

计人员难以发觉潜在问题。

（4）国际避税：跨境电商企业可能利用国际税收协定、税收洼地等手段进

行国际避税，审计人员需要关注此类风险。

（5）虚假交易：部分企业可能通过虚假交易手段逃避税收，审计人员需要

识别并防范此类风险。

9.3风险应对策略

针对跨境电商税务审计风险点，以下风险应对策略：

（1）完善税收政策：税务机关应加强对跨境电商税收政策的研究，明确税

收政策，降低审计风险。

（2）加强信息共享：税务机关应与其他国家和地区的税务机关加强信息共

享，提高审计效率。

（3）强化审计手段：审计人员应运用现代审计手段，如数据分析、网络技

术等，提高审计质量。

（4）建立风险监控体系：税务机关应建立风险监控体系，对跨境电商企业

的税收风险进行实时监控。

（5）加大处罚力度：对于逃避税收、虚假交易等行为，税务机关应加大处

罚力度，形成震慑作用.

（6）提高企业自律意识：税务机关应加强对企业的税收宣传教育，提高企

业自律意识，规范企业税收行为。

第十章：跨境电商税务争议解决与合规整改

10.1税务争议解决途径

10.1.1协商解决

在跨境电商税务争议中，首先可以采取协商解决的方式。双方当事人可以在

自愿、平等、公正、合法的原则下，通过友好协商，达成和解协议，解决争议。

协商解决不仅可以节省时间和成本，还能维护双方的合作关系。

10.1.2行政复议

如果协商解决不成，当事人可以向税务机关申请行政复议。行政复议是指税

务机关对当事人的税务争议进行审查，对具体行政行为是否合法、适当进行裁决

的一种行政救济方式。当事人应当在法定时限内提交行政复议中请，并提供相关

证据材料。

10.1.3行政诉讼

如果行政复议未能解决争议，当事人可以向人民法院提起行政诉讼。行改诉

讼是指当事人对税务机关的具体行政行为不服，请求人民法院依法予以审查并作

出裁决的一种司法救济方式。当事人应当在法定时限内提起行政诉讼，并提供充

分、合法的证据。

10.1.4国际仲裁

对于涉及跨境税务争议的国际案件，当事人可以选择国际仲裁的方式解决。

国际仲裁是指在国际仲裁机构的协助下，双方当事人达成仲裁协议，将争议提交

仲裁庭审理并作出裁决的一种争议解决方式。国际仲裁具有中立性、专业性、保

密性等优点。

10.2税务合规整改措施

10.2.1完善内部管理制度

企业应建立健全内部管理制度，保证税务合规。具体措施包括：制定税务风

险管理政策、明确税务管理职责、加强税务人员培训、建立税务风险监控机制等。

10.2.2规范税收筹划

企业应遵循税收法律法规，合理进行税收筹划C税收筹划应遵循以下原则：

合法性、合理性、真实性、有效性。企业应关注税收政策变化，及时调整税收筹

划策略。

10.2.3加强跨境税收合作

企业应加强与税务机关的沟通与合作，了解税收政策，主动报告跨境交易情

况，避免产生税务争议。

10.2.4提高税务合规意识

企业应提高税务合规意识，加强员工培训，保证员工熟悉税收法律法规，自

觉遵守税收规定。

10.3税务合规整改效果评估

10.3.1内部评估

企业应定期进行税务合规整改效果的内部评估，检查整改措施是否得到有效

执行，发觉问题及时纠正。

10.3.2外部评估

企业可以邀请专业机构进行税务合规整改效果的外部评估，以保证评估结果

的客观性和准确性。

10.3.3改进措施

根据评估结果，企业应制定改进措施，进一步完善税务合规体系，提高税务

合规水平。改进措施可以包括：加强税务人员培训、优化税收筹划方案、完善内

部管理制度等。

第十一章：跨境电商税务信息化管理

11.1税务信息化建设

跨境电商的快速发展，税务信息化建设在跨境税收管理中变得越来越重要。

税务信息化建设是指利用现代信息技术手段，对税收征管业务进行数字化、智能

化、网络化改造，以提高税收征管效率、降低税收成本、优化税收环境。

11.1.1税务信息化建设的必要性

（1）提高税收征管效率：税务信息化建设可以实现对税收征管业务的自动

化处理，降低人工干预，提高税收征管效率。

（2）优化税收环境：税务信息化建设有助于构建公开、透明、便捷的税收

环境，提升税收服务质量.

（3）降低税收成本：税务信息化建设可以减少税收征管过程中的人力、物

力、财力投入，降低税收成本。

（4）防范税收风险：税务信息化建设有助于加强对税收风险的识别、预警

和应对，保障国家税收安全。

11.1.2税务信息化建设的主要内容

（1）税务信息化基础设施建设：包括硬件设施、网络设施、数据资源等。

（2）税务业务系统建设：包括税收征管系统、电子税务局、大数据分