2026年高级会计实务考试题库

2026年高级会计实务考试题库一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某制造业企业（总部位于上海）2025年采用新租赁准则，将一项办公楼租赁从经营租赁转换为融资租赁。该企业需在2025年度财务报表中如何列示此项变更的影响？A.短期负债增加，所有者权益减少B.长期负债增加，未分配利润增加C.长期负债增加，其他综合收益增加D.短期负债增加，其他综合收益减少2.背景：某深圳科技公司（A股上市公司）2025年研发一项新技术，预计未来三年内产生经济效益。根据企业会计准则，该研发支出应如何处理？A.全部资本化计入无形资产B.全部费用化计入当期损益C.资本化部分计入无形资产，费用化部分计入当期损益D.先费用化，待技术产生收益后转回资本化3.背景：某北京房地产企业（港股上市公司）2025年收购一家小规模开发公司，收购价格1.2亿元，其中80%为股权支付，20%为银行贷款。该企业应如何确认商誉？A.全部计入无形资产B.股权支付部分计入资本公积，贷款部分计入短期借款C.仅股权支付部分计入商誉D.仅贷款部分计入商誉4.背景：某杭州外贸企业（出口导向型）2025年因汇率波动导致一笔美元应收账款价值减少。根据新收入准则，该企业应如何处理？A.立即计入当期损益B.等待实际收款时再确认损失C.计入其他综合收益D.不做处理，待未来期间转回5.背景：某广州连锁餐饮企业（A股上市公司）2025年对某项固定资产进行更新改造，支出500万元。根据会计准则，该支出应如何处理？A.全部费用化计入当期损益B.资本化计入固定资产，并按10年摊销C.资本化计入固定资产，并按5年摊销D.部分资本化部分费用化6.背景：某成都物流企业（新三板企业）2025年发生一项自然灾害损失，导致一批货物损毁。根据会计准则，该损失应如何处理？A.立即计入当期损益B.等待保险赔偿后确认损失C.计入其他综合收益D.不做处理，待未来期间转回7.背景：某武汉医药企业（A股上市公司）2025年研发一项新药，预计未来五年内产生经济效益。根据企业会计准则，该研发支出应如何处理？A.全部资本化计入无形资产B.全部费用化计入当期损益C.资本化部分计入无形资产，费用化部分计入当期损益D.先费用化，待技术产生收益后转回资本化8.背景：某青岛港口企业（A股上市公司）2025年对一项固定资产进行大修，支出300万元。根据会计准则，该支出应如何处理？A.全部费用化计入当期损益B.资本化计入固定资产，并按15年摊销C.资本化计入固定资产，并按10年摊销D.部分资本化部分费用化9.背景：某南京软件企业（港股上市公司）2025年收购一家初创科技公司，收购价格8000万元，其中60%为股权支付，40%为银行贷款。根据企业会计准则，该企业应如何确认商誉？A.全部计入无形资产B.股权支付部分计入资本公积，贷款部分计入短期借款C.仅股权支付部分计入商誉D.仅贷款部分计入商誉10.背景：某深圳电子企业（A股上市公司）2025年因原材料价格上涨导致生产成本增加。根据新收入准则，该企业应如何处理？A.立即计入当期损益B.等待实际销售时再确认成本C.计入其他综合收益D.不做处理，待未来期间转回二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某上海零售企业（A股上市公司）2025年采用新租赁准则，将一项商铺租赁从经营租赁转换为融资租赁。该企业需在2025年度财务报表中如何列示此项变更的影响？（多选）A.长期负债增加B.营业成本增加C.资产负债表中的“租赁负债”项目增加D.利润表中的“财务费用”项目增加2.背景：某深圳科技公司（A股上市公司）2025年研发一项新技术，预计未来三年内产生经济效益。根据企业会计准则，该研发支出应如何处理？（多选）A.符合资本化条件的支出计入无形资产B.不符合资本化条件的支出计入当期损益C.资本化后的无形资产需按摊销政策计提摊销D.先费用化，待技术产生收益后转回资本化3.背景：某北京房地产企业（港股上市公司）2025年收购一家小规模开发公司，收购价格1.2亿元，其中80%为股权支付，20%为银行贷款。该企业应如何确认商誉？（多选）A.仅股权支付部分计入商誉B.商誉需进行减值测试C.贷款部分计入长期借款D.商誉的摊销计入管理费用4.背景：某杭州外贸企业（出口导向型）2025年因汇率波动导致一笔美元应收账款价值减少。根据新收入准则，该企业应如何处理？（多选）A.立即计入当期损益B.计入其他综合收益C.若为单项会计政策变更，需进行追溯调整D.不做处理，待未来期间转回5.背景：某广州连锁餐饮企业（A股上市公司）2025年对某项固定资产进行更新改造，支出500万元。根据会计准则，该支出应如何处理？（多选）A.资本化计入固定资产，并按10年摊销B.部分资本化部分费用化C.若支出不符合资本化条件，则费用化计入当期损益D.资本化后的固定资产需进行减值测试三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.某上海制造企业2025年采用新租赁准则，将一项办公楼租赁从经营租赁转换为融资租赁。该企业需在2025年度财务报表中确认一项租赁负债。（正确/错误）2.某深圳科技公司2025年研发一项新技术，预计未来三年内产生经济效益。根据企业会计准则，该研发支出应全部资本化计入无形资产。（正确/错误）3.某北京房地产企业2025年收购一家小规模开发公司，收购价格1.2亿元，其中80%为股权支付，20%为银行贷款。该企业应确认1.2亿元的商誉。（正确/错误）4.某杭州外贸企业2025年因汇率波动导致一笔美元应收账款价值减少。根据新收入准则，该企业应立即计入当期损益。（正确/错误）5.某广州连锁餐饮企业2025年对某项固定资产进行更新改造，支出500万元。根据会计准则，该支出应全部费用化计入当期损益。（正确/错误）6.某成都物流企业2025年发生一项自然灾害损失，导致一批货物损毁。根据会计准则，该损失应立即计入当期损益。（正确/错误）7.某武汉医药企业2025年研发一项新药，预计未来五年内产生经济效益。根据企业会计准则，该研发支出应全部资本化计入无形资产。（正确/错误）8.某青岛港口企业2025年对一项固定资产进行大修，支出300万元。根据会计准则，该支出应全部费用化计入当期损益。（正确/错误）9.某南京软件企业2025年收购一家初创科技公司，收购价格8000万元，其中60%为股权支付，40%为银行贷款。该企业应确认8000万元的商誉。（正确/错误）10.某深圳电子企业2025年因原材料价格上涨导致生产成本增加。根据新收入准则，该企业应立即计入当期损益。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）1.背景：某上海制造企业2025年采用新租赁准则，将一项办公楼租赁从经营租赁转换为融资租赁。请简述该企业需在2025年度财务报表中如何列示此项变更的影响，并说明相关会计处理步骤。2.背景：某深圳科技公司2025年研发一项新技术，预计未来三年内产生经济效益。请简述该研发支出的会计处理方法，并说明符合资本化条件的支出应如何确认。3.背景：某广州连锁餐饮企业2025年对某项固定资产进行更新改造，支出500万元。请简述该支出的会计处理方法，并说明如何判断该支出是否符合资本化条件。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）1.背景：某杭州外贸企业2025年1月1日签订一项为期三年的办公楼租赁合同，年租金为300万元。该企业2025年1月1日采用新租赁准则，将此项租赁从经营租赁转换为融资租赁。假设该企业适用的折现率为5%，请计算该企业需在2025年度财务报表中确认的租赁负债和使用权资产金额。2.背景：某武汉医药企业2025年研发一项新药，累计支出800万元。其中，符合资本化条件的支出为500万元，不符合资本化条件的支出为300万元。假设该新药预计未来五年内产生经济效益，请计算该企业需在2025年度财务报表中确认的无形资产金额及摊销金额。六、综合题（共1题，30分）背景：某深圳电子企业2025年发生以下事项：（1）1月1日签订一项为期五年的办公楼租赁合同，年租金为400万元。该企业2025年1月1日采用新租赁准则，将此项租赁从经营租赁转换为融资租赁。假设该企业适用的折现率为5%。（2）2月1日研发一项新技术，累计支出600万元。其中，符合资本化条件的支出为400万元，不符合资本化条件的支出为200万元。假设该新技术预计未来三年内产生经济效益。（3）3月1日对一项固定资产进行更新改造，支出300万元。假设该支出符合资本化条件，并按10年摊销。（4）4月1日因原材料价格上涨导致生产成本增加200万元。请计算该企业2025年度需在财务报表中确认的租赁负债、使用权资产、无形资产、管理费用、财务费用等金额，并说明相关会计处理方法。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据新租赁准则，将经营租赁转换为融资租赁时，需确认租赁负债和使用权资产。租赁负债为未来支付的租金现值，使用权资产为租赁期内对租赁物的使用权价值。因此，长期负债增加，其他综合收益增加。2.答案：B解析：根据企业会计准则，研发支出若不符合资本化条件（如未形成无形资产），应全部费用化计入当期损益。3.答案：C解析：商誉仅由股权支付部分确认，收购价格中银行贷款部分不构成商誉。4.答案：A解析：根据新收入准则，汇率波动导致的应收账款价值减少应立即计入当期损益。5.答案：C解析：更新改造支出若符合资本化条件（如延长资产使用寿命），应资本化计入固定资产，并按摊销政策计提摊销。6.答案：A解析：自然灾害损失应立即计入当期损益，并可能影响所得税。7.答案：B解析：研发支出若不符合资本化条件（如未形成无形资产），应全部费用化计入当期损益。8.答案：C解析：大修支出若符合资本化条件（如延长资产使用寿命），应资本化计入固定资产，并按10年摊销。9.答案：C解析：商誉仅由股权支付部分确认，收购价格中银行贷款部分不构成商誉。10.答案：A解析：原材料价格上涨导致的生产成本增加应立即计入当期损益。二、多项选择题1.答案：A,B,C解析：转换为融资租赁时，长期负债增加，营业成本增加，租赁负债项目增加。财务费用可能增加，但不确定。2.答案：A,B,C解析：符合资本化条件的支出计入无形资产，不符合资本化条件的支出计入当期损益，资本化后的无形资产需按摊销政策计提摊销。3.答案：A,B解析：商誉仅由股权支付部分确认，并需进行减值测试。贷款部分计入长期借款。4.答案：A,B解析：汇率波动导致的应收账款价值减少应立即计入当期损益或计入其他综合收益。5.答案：A,C,D解析：更新改造支出若符合资本化条件，应资本化计入固定资产，并按10年摊销；若不符合资本化条件，则费用化计入当期损益；资本化后的固定资产需进行减值测试。三、判断题1.正确解析：根据新租赁准则，转换为融资租赁时需确认租赁负债。2.错误解析：研发支出若不符合资本化条件，应全部费用化计入当期损益。3.错误解析：商誉仅由股权支付部分确认，收购价格中银行贷款部分不构成商誉。4.正确解析：汇率波动导致的应收账款价值减少应立即计入当期损益。5.错误解析：更新改造支出若符合资本化条件，应资本化计入固定资产，并按摊销政策计提摊销。6.正确解析：自然灾害损失应立即计入当期损益。7.错误解析：研发支出若不符合资本化条件，应全部费用化计入当期损益。8.错误解析：大修支出若符合资本化条件，应资本化计入固定资产，并按10年摊销。9.错误解析：商誉仅由股权支付部分确认，收购价格中银行贷款部分不构成商誉。10.正确解析：原材料价格上涨导致的生产成本增加应立即计入当期损益。四、简答题1.答案：（1）需在资产负债表中确认租赁负债和使用权资产。租赁负债为未来支付的租金现值，使用权资产为租赁期内对租赁物的使用权价值。（2）需在利润表中确认租赁负债相关的财务费用和使用权资产相关的折旧费用。（3）需在现金流量表中确认租赁付款相关的现金流出。2.答案：（1）研发支出若不符合资本化条件（如未形成无形资产），应全部费用化计入当期损益。（2）符合资本化条件的支出需满足特定条件（如技术可行性、未来经济利益等），计入无形资产，并按摊销政策计提摊销。3.答案：（1）更新改造支出若符合资本化条件（如延长资产使用寿命），应资本化计入固定资产，并按摊销政策计提摊销。（2）判断标准包括：是否延长资产使用寿命、是否提高资产效率、是否使资产产生新的经济利益等。五、计算题1.答案：（1）租赁负债现值=300/(1+5%)+300/(1+5%)^2+300/(1+5%)^3=864.16万元（2）使用权资产=租赁负债现值=864.16万元（3）财务报表中确认的租赁负债和使用权资产分别为864.16万元。2.答案：（1）无形资产=500万元（2）摊销金额=500/5=100万元（3）财务报表中确认的无形资产金额为500万元，摊销金额为100万元。六、综合题答案：（1）租赁负