2026年新会计制度下内部控制实务试题

2026年新会计制度下内部控制实务试题一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.根据2026年新会计制度，企业内部控制评价报告应于哪个时间点提交董事会审议？A.每年3月31日前B.每年5月31日前C.每年6月30日前D.每年4月30日前2.新会计制度下，若企业采用自动化信息系统进行财务审批，系统日志记录的最短保存期限应为多久？A.3年B.5年C.7年D.10年3.某制造业企业发现原材料采购价格异常波动，根据内部控制要求，应首先启动以下哪个流程？A.审计部门的专项调查B.采购部门的内部核查C.财务部门的追溯调整D.管理层的应急决策4.2026年新会计制度规定，货币资金盘点应由谁独立执行以验证账实相符？A.财务部经理B.仓库保管员C.内部审计部门D.出纳人员5.若企业涉及境外子公司，其内部控制报告的编制应遵循哪个原则？A.仅按母公司会计准则B.仅按子公司所在国准则C.母子公司准则并重，以母公司为准D.母子公司准则并重，以子公司为准6.新会计制度下，固定资产减值准备的计提流程中，哪个部门需最终审批？A.财务部B.技术部C.董事会D.总经理办公室7.某零售企业采用电子发票系统，为防范发票重复报销风险，应实施以下哪项控制措施？A.设置发票唯一编号B.加强员工权限管理C.定期进行发票对账D.以上全部8.根据新会计制度，企业内部控制自我评价报告中的“缺陷”应如何分类？A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.轻微缺陷、一般缺陷C.操作缺陷、管理缺陷D.技术缺陷、管理缺陷9.若企业采用分批采购模式，为防范采购舞弊，应重点加强以下哪个环节的控制？A.采购订单审批B.供应商选择流程C.采购合同签订D.采购入库验收10.新会计制度下，关联方交易的披露要求中，以下哪项表述正确？A.关联方交易无需披露具体金额B.关联方交易可选择性披露C.关联方交易必须逐项披露且附解释D.关联方交易仅需披露交易类型二、多选题（共10题，每题3分，计30分）1.企业内部控制体系建设中，以下哪些部门需参与职责分工的制定？A.财务部B.人力资源部C.审计部D.采购部2.新会计制度下，货币资金内部控制应涵盖哪些关键环节？A.审批权限设置B.定期盘点C.信息系统监控D.交易对手验证3.固定资产内部控制中，以下哪些流程需实施双人复核？A.资产验收B.资产盘点C.资产减值计提D.资产处置4.若企业涉及IPO，其内部控制体系建设需重点关注以下哪些方面？A.报告框架完整性B.信息披露合规性C.风险管理有效性D.内部控制评价独立性5.采购业务内部控制中，以下哪些控制措施可防范价格舞弊？A.招标采购B.价格比对C.采购合同备案D.供应商绩效考核6.新会计制度下，存货内部控制应覆盖以下哪些环节？A.存货入库验收B.存货定期盘点C.存货跌价准备计提D.存货报废审批7.关联方交易内部控制中，以下哪些措施可防范利益输送？A.关联方信息披露B.特殊权限隔离C.交易审批独立D.非关联方价格参考8.信息系统内部控制中，以下哪些措施可保障数据安全？A.数据备份B.访问权限控制C.系统日志监控D.数据加密9.若企业采用集中采购模式，以下哪些控制措施需重点关注？A.采购规模控制B.采购价格谈判C.采购合同执行D.采购质量验收10.新会计制度下，内部控制自我评价报告中，以下哪些内容需重点披露？A.内部控制缺陷整改情况B.内部控制缺陷成因分析C.内部控制改进建议D.内部控制评价结果三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业内部控制体系一经建立即可永久适用，无需动态调整。（正确/错误）2.货币资金盘点时，出纳人员可同时负责监盘工作。（正确/错误）3.固定资产减值准备计提后，若未来价值回升需立即转回。（正确/错误）4.关联方交易必须披露交易金额，但无需披露交易目的。（正确/错误）5.企业内部控制自我评价报告应由财务部独立编制。（正确/错误）6.采购业务中，采购订单审批权限可授权给下属子公司自行决定。（正确/错误）7.信息系统内部控制中，系统日志可由财务人员自行删除。（正确/错误）8.存货跌价准备计提需经技术部和财务部联合审批。（正确/错误）9.若企业采用电子发票系统，可完全取消纸质发票的核查环节。（正确/错误）10.内部控制评价中，一般缺陷无需提交董事会审议。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题5分，计25分）1.简述2026年新会计制度下，企业内部控制评价报告的主要内容。2.某零售企业采用电子发票系统，请列举至少三项内部控制措施以防范发票重复报销风险。3.若企业涉及境外子公司，其内部控制体系建设需重点关注哪些问题？4.简述固定资产内部控制中，从采购到处置需实施的关键控制措施。5.关联方交易内部控制中，为防范利益输送，企业可采取哪些具体措施？五、案例分析题（共2题，每题10分，计20分）1.案例背景：某制造业企业发现2025年12月存在一笔未经审批的固定资产采购，金额达200万元。经调查，采购部门经理为亲属企业利益故意绕过审批流程。企业内部控制存在以下缺陷：-采购订单审批权限设置过于宽松；-缺乏采购环节的独立监督机制；-内部控制培训不足，员工风险意识薄弱。问题：（1）请分析该案例中存在的内部控制缺陷；（2）若企业需整改，请提出具体措施。2.案例背景：某零售企业采用电子发票系统，但近期发现存在大量重复报销现象。经调查，原因是发票系统未设置唯一编号校验功能，且报销审批权限集中在财务部少数人员手中。此外，企业内部控制评价报告显示，2025年存在多处一般缺陷未及时整改。问题：（1）请分析该案例中存在的内部控制缺陷；（2）若企业需加强内部控制，请提出具体改进建议。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：根据2026年新会计制度，企业内部控制评价报告需在每年6月30日前提交董事会审议，确保与年度审计工作同步完成。2.B解析：新会计制度规定，自动化信息系统日志记录需保存至少5年，以备审计追溯。3.B解析：原材料价格异常波动应首先由采购部门核查，确认是否存在采购策略或供应商管理问题。4.C解析：货币资金盘点应由内部审计部门独立执行，确保客观性。5.C解析：境外子公司内部控制需遵循母公司准则，同时满足子公司所在国合规要求。6.C解析：固定资产减值准备计提需经董事会审批，体现重大决策层级控制。7.D解析：零售企业应实施发票唯一编号、权限隔离、定期对账，综合防范风险。8.A解析：新会计制度将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷三类。9.A解析：分批采购模式下，采购订单审批环节需重点控制，防止超预算或违规采购。10.C解析：关联方交易必须逐项披露且附解释，包括交易类型、金额及商业合理性。二、多选题答案与解析1.ABCD解析：内部控制职责分工需财务部（资金管理）、人力资源部（权限设置）、审计部（监督）、采购部（业务执行）共同参与。2.ABCD解析：货币资金控制需涵盖审批权限、定期盘点、系统监控、交易对手验证等环节。3.ABD解析：固定资产验收、盘点、处置需实施双人复核，确保客观性。4.ABCD解析：IPO企业需关注报告框架、信息披露、风险管理、评价独立性，确保合规。5.ABD解析：招标采购、价格比对、供应商绩效可防范价格舞弊；合同备案主要保障流程合规。6.ABCD解析：存货控制需覆盖入库验收、定期盘点、跌价准备、报废审批全流程。7.ABCD解析：关联方交易控制需披露、权限隔离、审批独立、非关联方价格参考等措施。8.ABCD解析：数据安全需通过备份、权限控制、日志监控、加密等技术手段保障。9.ABC解析：集中采购需关注规模控制、价格谈判、合同执行，质量验收为后续环节。10.ABCD解析：内部控制评价报告需披露缺陷整改、成因分析、改进建议及评价结果。三、判断题答案与解析1.错误解析：企业内部控制需根据业务变化、法规更新动态调整，并非永久适用。2.错误解析：货币资金盘点需由内部审计部门独立监盘，出纳人员不得参与。3.错误解析：固定资产减值准备计提后，未来价值回升不可转回，需持续观察。4.错误解析：关联方交易必须披露金额及交易目的，确保透明度。5.错误解析：内部控制评价报告需由审计部门或独立第三方编制，财务部仅提供数据支持。6.错误解析：采购订单审批权限需集中管理，不得下放至子公司。7.错误解析：系统日志由信息技术部门管理，财务人员无权删除。8.正确解析：固定资产减值计提需技术部（专业评估）和财务部（账务处理）联合审批。9.错误解析：电子发票系统需配合人工复核，完全取消纸质核查存在风险。10.错误解析：一般缺陷虽不重大，但需提交管理层讨论，并纳入评价报告。四、简答题答案与解析1.2026年新会计制度下，企业内部控制评价报告主要内容：-内部控制目标达成情况；-关键业务流程控制有效性；-内部控制缺陷整改进展；-风险管理措施有效性；-内部控制评价结论。2.零售企业防范发票重复报销的控制措施：-设置发票唯一编号校验；-加强报销审批权限分散；-定期进行发票对账及异常排查。3.境外子公司内部控制重点关注问题：-跨境数据合规性（如GDPR）；-子公司所在国法规适应性；-母子公司内控标准统一；-跨境资金调拨控制。4.固定资产内部控制关键措施：-采购环节：招标审批、价格比对；-验收环节：双人复核、技术验收；-使用环节：定期盘点、减值评估；-处置环节：审批流程、资产核销。5.防范关联方交易利益输送的措施：-强制披露关联方交易；-设立独立审批委员会；-参考非关联方市场价格；-加强关联方交易审计。五、案例分析题答案与解析1.案例一答案：（1）缺陷：-采购审批权限设置不当；-缺