2025年听税法讲解题库及答案

2025年听税法讲解题库及答案一、增值税部分1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，税率13%；（2）提供设备安装服务，开具增值税普通发票注明价税合计56.5万元（安装服务适用9%税率）；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；（4）购进用于职工食堂的食材，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。计算甲公司3月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=300×13%+56.5÷（1+9%）×9%=39+4.67=43.67万元；（2）进项税额=15.6万元（购进职工食堂食材属于集体福利，进项不得抵扣）；（3）应纳税额=43.67-15.6=28.07万元。2.乙超市为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售商品取得含税收入185.45万元（适用3%征收率），同时销售自己使用过的货架（2018年购入）取得含税收入2.06万元。假设2025年小规模纳税人季度销售额未超过45万元部分免征增值税（注：根据2025年延续政策假设），计算乙超市第二季度应缴纳的增值税。答案：（1）销售商品不含税收入=185.45÷（1+3%）=180万元；（2）季度销售额超过45万元，全额征税，商品部分应纳税额=180×3%=5.4万元；（3）销售使用过的固定资产，按3%征收率减按2%征税，应纳税额=2.06÷（1+3%）×2%=0.04万元；（4）合计应纳税额=5.4+0.04=5.44万元。3.丙公司为增值税一般纳税人，2025年4月将自产的一批货物用于无偿赠送关联企业，该批货物成本80万元，成本利润率10%，市场无同类产品销售价格。计算丙公司该行为应确认的销项税额。答案：视同销售行为，无同类价格时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元；销项税额=88×13%=11.44万元。二、企业所得税部分4.丁企业为居民企业，2025年度实现会计利润800万元。经税务机关审核，存在以下调整事项：（1）全年实际发生业务招待费50万元，当年销售收入5000万元；（2）通过公益性社会组织捐赠90万元，其中30万元用于目标脱贫地区（政策延续至2025年底）；（3）研发费用支出200万元（未形成无形资产），已全额计入管理费用；（4）支付税收滞纳金10万元。计算丁企业2025年应纳税所得额。答案：（1）业务招待费扣除限额：5000×5‰=25万元，50×60%=30万元，取较小值25万元，调增50-25=25万元；（2）公益性捐赠扣除限额：800×12%=96万元，目标脱贫地区捐赠30万元全额扣除，剩余60万元未超过限额，无需调整；（3）研发费用加计扣除：200×100%=200万元（2025年制造业等行业加计比例延续100%），调减200万元；（4）税收滞纳金调增10万元；（5）应纳税所得额=800+25-200+10=635万元。5.戊公司为高新技术企业（2025年资格有效），2025年实现收入总额3000万元（其中国债利息收入20万元），成本费用总额2200万元（含合理工资薪金400万元、职工福利费60万元、职工教育经费30万元、工会经费8万元）。计算戊公司2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）国债利息收入免税，调减20万元；（2）职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，调增60-56=4万元；（3）职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元（高新技术企业限额8%），实际30万元未超，无需调整；（4）工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际8万元，无需调整；（5）应纳税所得额=3000-2200-20+4=784万元；（6）高新技术企业税率15%，应纳税额=784×15%=117.6万元。6.己企业2025年从境外A国分回税后利润160万元（A国企业所得税税率20%），在A国已缴纳所得税40万元（税前利润200万元）。己企业2025年境内应纳税所得额为500万元，无其他境外所得。计算己企业2025年境内外所得应缴纳的企业所得税（我国企业所得税税率25%）。答案：（1）境外所得抵免限额=（500+200）×25%×（200÷700）=50万元；（2）在A国已纳税额40万元小于抵免限额50万元，可全额抵免；（3）应纳税额=（500+200）×25%-40=175-40=135万元。三、个人所得税部分7.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”）；（2）5月取得劳务报酬5万元；（3）7月出版专著取得稿酬3万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某有两个子女在读小学（均由张某扣除），首套住房贷款利息支出（每月1000元），父母均年满60岁（张某为独生子女）。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应纳税额。答案：（1）综合所得收入额=2×12+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=24+4+1.68=29.68万元；（2）减除费用=6万元；（3）专项附加扣除=子女教育2×1.2+住房贷款利息1.2+赡养老人2.4=2.4+1.2+2.4=6万元；（4）应纳税所得额=29.68-6-6=17.68万元；（5）综合所得应纳税额=17.68×20%-1.692=3.536-1.692=1.844万元；（6）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=60000×10%-210=5790元。8.非居民个人李某2025年7月来华工作，当月取得境内企业支付的工资10万元（工作期间20天），同时取得境内企业支付的特许权使用费3万元（该特许权在境内使用）。计算李某7月应缴纳的个人所得税。答案：（1）工资薪金应纳税所得额=10-0.5=9.5万元（非居民减除费用5000元/月）；（2）工资薪金应纳税额=95000×35%-85920（注：非居民按月税率表，超过80000元部分税率35%，速算扣除数7160？需核实2025年税率表，假设速算扣除数为7160）=95000×35%-7160=33250-7160=26090元；（3）特许权使用费应纳税所得额=3×（1-20%）=2.4万元；（4）特许权使用费应纳税额=24000×20%=4800元；（5）合计应纳税额=26090+4800=30890元（注：非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费按月或按次分项计算，适用月度税率表）。四、消费税部分9.庚酒厂（增值税一般纳税人）2025年5月生产销售粮食白酒10吨，取得不含税收入80万元；销售自产葡萄酒5吨，取得不含税收入20万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率10%。计算庚酒厂5月应缴纳的消费税。答案：（1）白酒从价税=80×20%=16万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）；白酒消费税合计16+1=17万元；（2）葡萄酒消费税=20×10%=2万元；（3）合计应缴纳消费税=17+2=19万元。10.辛化妆品公司2025年6月将自产的高档化妆品与普通护肤品组成套装销售，取得不含税收入50万元（其中高档化妆品公允价值35万元，普通护肤品15万元）。已知高档化妆品消费税税率15%，普通护肤品不征消费税。计算辛公司6月应缴纳的消费税。答案：套装产品按组合产品的全部销售额征税（凡将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率）。应缴纳消费税=50×15%=7.5万元。五、税收征管法部分11.壬企业2025年3月应缴纳增值税30万元，因资金困难申请延期缴纳，经省级税务机关批准延期至6月30日缴纳。但壬企业直至7月15日才缴纳该税款。计算壬企业应缴纳的滞纳金（滞纳金率0.05%/日）。答案：（1）延期缴纳期限至6月30日，7月1日起算滞纳天数；（2）滞纳天数=7月1日至7月15日共15天；（3）滞纳金=300000×0.05%×15=2250元。12.癸公司2025年通过伪造账簿、多列支出手段，少缴企业所得税50万元（占应纳税额30%）。税务机关查实后，应如何处理？答案：（1）定性为偷税：伪造账簿、多列支出导致少缴税款，符合《税收征管法》第63条偷税定义；（2）追缴少缴税款50万元；（3）按日加收滞纳金（从税款滞纳之日起至补缴之日止，0.05%/日）；（4）处少缴税款50%以上5倍以下罚款（即25万元至250万元）；（5）若构成犯罪（逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上），移送司法机关追究刑事责任（本题中50万元占比30%，已达移送标准）。13.某个体工商户2025年未按规定期限办理纳税申报（应于4月15日前申报），直至5月20日才补办申报。税务机关应如何处理？答案：（1）责令限期改正（已补办，视为改正）；（2）可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款（本题中逾期35天，属一般情节，可处2000元以下罚款）。14.税务机关对某企业实施税务检查时，发现企业拒绝提供相关账簿资料。税务机关可采取哪些措施？答案：（1）责令改正；（2）可处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款（《税收征管法》第70条）；（3）若企业拒不提供资料导致无法准确计算应纳税额