校外培训财务会计制度

PAGE校外培训财务会计制度一、总则（一）制定目的为了规范校外培训机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障培训机构的健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合校外培训行业实际情况，制定本财务会计制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的面向中小学生开展学科类或非学科类培训服务的校外培训机构（以下简称“机构”）。（三）基本原则1.合法性原则：机构的财务活动应当符合国家法律法规的规定，依法纳税，遵守财务纪律。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖机构各项财务收支及资产负债等情况，确保财务信息完整无遗漏。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便机构管理层及时了解财务状况，做出合理决策。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（四）财务机构与人员1.财务机构设置：机构应设置独立的财务部门，配备相应的财务人员。财务部门应具备完善的岗位分工，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。2.财务人员职责：财务人员应具备专业的财务知识和技能，熟悉国家财经法规和本行业财务制度。负责机构的财务核算、资金管理、财务报表编制、财务分析等工作，对机构的财务活动进行有效的监督和管理。同时，应积极配合相关部门的检查、审计等工作，提供真实、准确的财务资料。二、财务核算（一）会计核算基础机构应采用权责发生制进行会计核算，以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类科目：根据培训业务特点设置相应的成本核算科目，如培训成本、教材成本、师资成本等。5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：对各项经济业务发生时取得或填制的原始凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。审核内容包括凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度规定的会计科目和记账方法，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的摘要、会计科目、金额、借贷方向等内容，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章。3.账簿登记：根据记账凭证，逐笔登记各类账簿。账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。4.财务报表编制：定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，并由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（四）财务报告1.财务报告内容：财务报告应包括财务报表、报表附注和财务情况说明书等内容。财务报表应清晰反映机构在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量情况；报表附注应详细说明财务报表中重要项目的明细资料、会计政策和会计估计的变更情况、或有事项和资产负债表日后事项的说明等；财务情况说明书应阐述机构的生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对机构财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。2.财务报告报送：机构应按照国家有关规定和监管要求，定期向主管部门、税务机关等报送财务报告。年度财务报告应委托具有资质的会计师事务所进行审计，并将审计报告一并报送相关部门。三、收入管理（一）收费标准制定1.收费依据：机构应根据培训课程的成本、市场需求、同类机构收费水平等因素，合理制定收费标准。收费标准应明码标价，在显著位置公示，并报当地物价部门备案。2.收费项目：收费项目应与培训服务内容相对应，明确列出各项培训课程的收费金额、收费周期、收费方式等。严禁以任何名义收取与培训服务无关的费用。（二）收费方式与管理1.收费方式：机构应提供多种收费方式，如现金、银行转账、网上支付等，方便学员缴费。同时，应加强对收费方式的管理，确保收费安全、便捷。2.收费票据开具：机构收取学员费用时，应按照规定开具合法有效的收费票据。收费票据应使用税务部门统一监制的发票或财政部门监制的收据，不得使用自制票据或白条收费。发票开具应如实填写收费项目、金额、学员姓名等信息，并加盖机构财务专用章或发票专用章。3.收入确认：机构应按照权责发生制原则确认收入。对于预收的培训费用，应在提供相应培训服务期间按照规定的方法分期确认收入；对于已提供培训服务并收到款项的，应及时确认收入。（三）退费管理1.退费规定：机构应制定明确的退费管理办法，在招生简章或服务协议中明确退费的条件、退费标准、退费程序等内容。学员因合理原因要求退费的，机构应按照规定办理退费手续。2.退费计算：退费金额应根据学员实际参加培训的课程时长、已消耗的教材资料费用等因素进行合理计算。具体退费标准可按照以下原则确定：培训开始前提出退费的，应全额退还所收费用；培训开始后，在课程开始后的一定期限内（如三分之一课程时长内）提出退费的，可扣除已消耗的教材资料费用、师资成本等合理费用后退还剩余费用；培训开始超过课程时长三分之一后提出退费的，可按照剩余课程时长占总课程时长的比例退还相应的培训费用，但已收取的费用不予退还。3.退费程序：学员提出退费申请后，机构应审核退费原因及相关证明材料，符合退费条件的，应在规定时间内办理退费手续。退费款项应通过原缴费渠道退还至学员账户。四、成本费用管理（一）成本费用分类1.培训成本：包括教师授课费用、培训场地租赁费用、教材资料费用、教学设备购置及折旧费用等与培训业务直接相关的成本。2.管理费用：包括机构管理人员的薪酬、办公费用、差旅费、业务招待费、水电费、物业费等行政管理方面的费用。3.销售费用：包括市场推广费用、招生宣传费用、销售人员薪酬等与招生销售业务相关的费用。4.财务费用：包括利息支出、手续费支出、汇兑损益等与机构资金筹集和使用相关的费用。（二）成本费用核算方法1.成本核算对象：以培训课程或培训项目为成本核算对象，分别归集和核算各项成本费用。2.成本核算方法：采用合适的成本核算方法，如品种法、分批法等，准确计算各项培训课程或项目的成本。对于共同发生的成本费用，应按照合理的分配标准进行分摊，如按照培训课时、学员人数等比例进行分摊。3.费用控制：建立健全成本费用控制制度，加强对各项成本费用的预算管理、审批管理和监督检查。严格控制费用支出，杜绝不合理的开支，提高资金使用效益。（三）成本费用报销管理1.报销流程：机构应制定明确的成本费用报销流程，规定报销凭证的要求、审批权限、报销时间等内容。费用报销时，报销人应填写报销单，注明费用明细、金额、报销事由等，并附上相关的原始凭证。报销单经部门负责人、财务审核、机构负责人审批后，方可报销。2.报销凭证要求：报销凭证应真实、合法、有效，符合国家有关规定。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。对于不符合要求的报销凭证，财务部门有权拒绝报销。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金和银行存款。机构应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，确保资金安全。定期对银行存款进行清查核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。机构应建立健全应收及预付款项的管理制度，加强对客户信用的评估和管理，及时催收应收款项，定期对应收及预付款项进行清查核对，对于确实无法收回的款项，应按照规定程序进行核销。3.存货：包括教材资料、教学用品等。机构应加强对存货的管理，建立存货采购、验收入库、领用、盘点等管理制度。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指机构为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、教学设备、办公设备等。机构应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的分类标准和折旧方法。2.固定资产购置与验收：机构购置固定资产应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合机构的实际需求。固定资产购置后，应及时组织验收，核对固定资产的数量、规格、型号、质量等是否与合同约定一致，并办理相关的入库手续。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况，结合国家有关规定合理确定。机构应定期对固定资产折旧进行计算和账务处理，确保固定资产账面价值与实际价值相符。4.固定资产清查与处置：机构应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置时，应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、著作权、专利权等。机构应按照无形资产的取得方式、使用寿命等因素，合理确定无形资产的分类和摊销方法。2.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销。摊销年限应根据无形资产的使用寿命合理确定，对于使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。机构应定期对无形资产摊销进行计算和账务处理，确保无形资产账面价值与实际价值相符。3.无形资产处置：无形资产处置时，应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时足额入账，处置净损益应计入当期损益。六、负债管理（一）流动负债1.短期借款：机构因经营需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。机构应合理控制短期借款规模，按时足额偿还借款本息，确保良好的信用记录。2.应付账款与预收账款：应付账款是指机构因购买商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项；预收账款是指机构按照合同规定向学员预收的培训费用。机构应加强对应付账款和预收账款的管理，及时核对账目，按照合同约定支付款项或提供培训服务，确保债务的及时清偿和预收款项的合理使用。3.应付职工薪酬：机构应按照国家有关规定和劳动合同约定，及时足额支付职工薪酬。包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。机构应建立健全职工薪酬核算制度，准确计算和发放职工薪酬，并按照规定进行账务处理。4.应交税费：机构应按照国家税收法律法规的规定，按时足额缴纳各项税费。包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。机构应建立健全税务管理制度，加强税务核算，及时申报纳税，确保税务合规。（二）非流动负债机构如有长期借款等非流动负债，应按照相关借款合同的约定，合理安排还款计划，按时足额偿还借款本息。同时，应加强对非流动负债的管理和监督，确保债务规模合理，偿债风险可控。七、利润及利润分配管理（一）利润计算机构的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。（二）利润分配1.利润分配顺序：机构实现的净利润，应按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；法定盈余公积按照净利润的一定比例（如10%）提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积；任意盈余公积由机构根据自身情况自行决定提取比例。向投资者分配利润。2.利润分配决策：利润分配方案应经机构董事会或类似权力机构审议通过后执行。机构应按照规定的程序和方法进行利润分配，确保利润分配的公平、合理、合规。八、税务管理（一）税务登记机构应按照国家税收法律法规的规定，在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。税务登记内容发生变化的，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更或者注销税务登记。（二）纳税申报与缴纳1.纳税申报：机构应按照规定的纳税期限和申报内容，如实向税务机关办理纳税申报。纳税申报资料应包括财务会计报表、纳税申报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表等。2.税款缴纳：机构应按照税务机关核定的应纳税额，按时足额缴纳税款。税款缴纳方式可采用自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等方式。机构应建立健全税务核算制度，准确计算应纳税额，确保税款及时足额缴纳