中级经济师《财税》第六章“其他税收制度”的知识点

中级经济师《财税》第六章“其他税收制度”的知识点一、第六章的知识点1：耕地占用税1、耕地占用税的纳税义务人耕地占用税的纳税义务人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。2、耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围：各类农业生产用地（农业生产设施不征税）3、耕地占用税的税率耕地占用税的税率：地区差别定额税率（占用基本农田150%）。4、耕地占用税的计税依据耕地占用税的计税依据：实际占用的耕地面积、临时占用耕地（2年内依法复垦）。5、耕地占用税的免税耕地占用税的免税：军事、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构、遗属残疾军人农村低保。6、耕地占用税的减税耕地占用税的减税：交通水利减按2元/m2、宅基地（新建减半、批准搬迁不超免税）。7、耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收管理：纳税义务发生时间（自然资源主管部门书面通知当天）；纳税期限（30日）。二、第六章的知识点2：城镇土地使用税法1、城镇土地使用税的纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。（1）权属纠纷未解决、权属未确定：实际使用人。（2）使用权共有：各方分别纳税。2、城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围：公园名胜古迹索道、地下建筑减半。3、城镇土地使用税的税率城镇土地使用税的税率：幅度差别定额税率，最低下限的70%。4、城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税的计税依据：实际占用面积。5、城镇土地使用税的免税城镇土地使用税的免税：（1）非生产经营：机关、军、事业单位、宗教、公共、农林牧渔、医疗、学校、免税单位无偿使用纳税单位；（2）土地；（3）征用耕地满1年后。三、第六章的知识点3：房产税1、房产税的概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入向产权所有人征收的一种税。2、房产税的纳税义务人房产税的纳税义务人：房屋产权所有人；出典承典人；纳税人不在当地、产权有纠纷尚未解决使用人或代管人；融资租赁承租人。3、房产税的计税依据（1）从价计征从价计征（按照房产计税价值征税）：房产余值，1.2%（土地价款计入原值，注意宗地容积率）。全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。（2）从租计征从租计征（按照房产租金收入征税）：租金收入，12%（个人出租住房4%，专业化规模化住房租赁企业4%）。4、房产税的减免税房产税的减免税的情形如下：（1）国家机关、人民团体、军队、事业单位自用。（2）寺庙、公园、名胜古迹；养老、托育、家政。（3）非生产经营自用、公租房。（4）大修导致停用（6个月）、危房、施工期间临时房屋。（5）房地产开发企业商品房出售前不征收，出售前出租或自用征收。（6）高校学生公寓免征房产税。（7）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征房产税。四、第六章的知识点4：契税法1、契税的概念契税指以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。2、契税的纳税义务人契税的纳税义务人：土地使用权、房屋所有权承受人。3、契税的征税范围契税的征税范围：（1）地权出让和转让；（2）房屋买卖（视同买卖）；（3）赠与；（4）互换；（5）房屋附属设施。4、契税的计税依据契税的计税依据：不含增值税金额；互换差额；分期付款按合同总价；基于市场价格核定。5、契税的减免税契税的减免税情形如下：（1）国家机关、军事、非营利单位，外国驻华使领馆、领事馆。（2）开荒用于农林牧渔。（3）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的。（4）法定继承人继承土地、房屋权属。（6）个人购买家庭唯一住房，90平以下1%，90平以上1.5%。五、第六章的知识点5：土地增值税1、土地增值税的纳税义务人土地增值税的纳税义务人：转让地权房产，取得收入的单位和个人。2、土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围如下：（1）出让不征、转让征收。（2）有偿转让征收，继承赠与不征。（3）以房地产投资联营免征（房地产开发企业除外）。（4）企业互换征收，个人互换住房免征。（5）合作建房分房自用暂免，建成后转让征收。3、土地增值税的计税依据土地增值税的计税依据：增值额=应税收入（不含增值税）-扣除项目（法定标准）。4、土地增值税的税率土地增值税的税率：超率累进税率，以增值率确认税率，基于增值额征税。5、土地增值税的免税项目土地增值税的免税项目：普通住宅增值额低于20%、国家征用或因公搬迁转让、个人销售住房。六、第六章的知识点6：车船税1、车船税的概念车船税指依照法律规定对在中华人民共和国境内的车辆、船舶，按照规定税目和税额计算征收的一种税。2、车船税的纳税义务人车船税的纳税义务人：中国境内，车船的所有人或管理人。3、车船税的征税对象车船税的征税对象（根据车船国籍征收）：依法登记的车船（境内租入外国籍船舶不征收车船税）。4、车船税的计税单位车船税的计税单位：辆（乘用车、客车、摩托车）、整备质量（货车、其他车辆）、净吨位（机动船舶）、长度（游艇）。5、车船税的免征减征车船免征减征车船税的情形如下：（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。（2）军队、武警专用的车船免征车船税。（3）警用车船免征车船税。（4）对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。（5）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。（7）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。6、车船税的特定减免车船税的特定减免情形如下：（1）经批准临时入境的外国车船和港澳台地区的车船，不征收车船税。（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。（3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。七、第六章的知识点7：教育费附加和地方教育附加1、教育费附加和地方教育附加的概念（1）教育费附加指为加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费的资金来源，对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的政府性基金。（2）地方教育附加指省、自治区、直辖市人民政府根据《教育法》和国务院的有关规定，开征的用于教育的政府性基金。2、教育费附加和地方教育附加的缴费人教育费附加和地方教育附加的缴费人：缴纳增值税、消费税的单位和个人。3、教育费附加和地方教育附加的税率教育费附加和地方教育附加的税率：教育附加费征收比率为3%；地方教育附加费征收比率为2%。4、教育费附加和地方教育附加的计费方法教育费附加和地方教育附加的计费依据与城市维护建设税的计税依据保持一致，以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据，分别与增值税、消费税同时缴纳：（1）对海关代征的进口商品增值税、消费税，不征收教育费附加和地方教育附加（进口不征）。（2）经税务部门正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入教育费附加、地方教育附加的计征范围（免抵要交）。（3）应纳教育费附加（地方教育附加）=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额）×附加率。八、第六章的知识点8：烟叶税法1、烟叶税的纳税义务人烟叶税的纳税义务人：收购烟叶的单位。2、烟叶税的征税对象/征税范围烟叶税的征税对象/征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。3、烟叶税的计税依据烟叶税的计税依据：实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）。4、烟叶税的税率烟叶税的税率：20%。5、烟叶税的征收管理烟叶税的征收管理：纳税义务发生时间（收购当天）；纳税地点（收购地）；纳税期限（纳税义务发生月终了之日起15日内）。九、第六章的知识点9：资源税法1、资源税的纳税义务人资源税的纳税义务人：境内应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。2、资源税的计税依据资源税的计税依据：销售额（不含运杂费），销售数量：自产自用根据消耗计征（连续生产应税资源品不征税）。3、资源税的税率资源税的税率：从价定率、从量定额。4、资源税的减免税（1）资源税的免税资源税的免税情形如下：①开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。②煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。③对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。（2）资源税的减税资源税的减税情形如下：①从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。②高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。③稠油、高凝油减征40%资源税。④从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。⑤对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。⑥对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。十、第六章的知识点10：印花税1、印花税的纳税义务人印花税的纳税义务人：境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，境外书立境内使用（多方当事人）。注：书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人，按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。2、印花税的税目印花税的税目：应税合同（不包括同业拆借、个人书立的动产买卖合同、管道运输合同