2026年税务师中级专业能力提升模拟题

2026年税务师中级专业能力提升模拟题一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品收入1000万元，收取包装物押金5万元，当期发生符合规定的广告费支出80万元。该企业当期增值税销项税额计算正确的是（）。A.1000万元×13%=130万元B.(1000+5)万元×13%=130.65万元C.1000万元×13%+80万元×13%=143.4万元D.1000万元×13%=130万元（押金不计入，广告费不抵减）2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。某个体户2025年应纳税所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.50万元×20%=10万元B.50万元×30%=15万元C.50万元×25%=12.5万元D.50万元×35%=17.5万元3.某企业2025年固定资产折旧计入管理费用60万元，计入生产成本折旧40万元。该企业当期应纳税所得额调增的金额为（）。A.0万元（税法与会计折旧一致）B.100万元（全部计入费用调减）C.60万元（仅管理费用调增）D.40万元（仅生产成本折旧调增）4.某居民企业2025年度利润总额200万元，其中境外所得20万元，境外已纳税款5万元。该企业当期应补缴企业所得税（企业所得税税率25%）。A.0万元（境外所得免税）B.5万元（仅补缴境内税）C.5万元（抵免境外税额）D.2.5万元（抵免后补税）5.某个人出租住房2025年租金收入12万元，减除相关税费和修缮费用后，应纳税所得额为6万元。其应缴纳的个人所得税为（）。A.6万元×10%=0.6万元B.6万元×20%=1.2万元C.6万元×25%=1.5万元D.6万元×30%=1.8万元6.某公司2025年转让一台闲置设备，售价80万元，该设备原值100万元，累计折旧30万元。不考虑其他因素，该笔业务应计入“资产处置损益”科目的金额为（）。A.-20万元（收益）B.20万元（收益）C.-30万元（损失）D.30万元（损失）7.根据《个人所得税法》，下列收入中免征个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.企业年金个人账户存储额D.利息所得8.某企业2025年发生公益性捐赠支出10万元，年度利润总额300万元。该企业当期可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.10万元（未超过年度利润12.5%）B.3.75万元（限额为利润的12.5%）C.7.5万元（限额为利润的25%）D.0万元（超过年度利润12.5%）9.某个体工商户2025年应纳税所得额为30万元，其当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.0万元（个体户不缴纳）B.1.5万元（按企业所得税率）C.2.1万元（按个人所得税率）D.0.9万元（按增值税负担率）10.某公司2025年发生非广告赞助支出20万元，该支出税法上不可扣除，但会计上计入管理费用。该企业当期应纳税所得额调增的金额为（）。A.0万元（非广告支出不可抵扣）B.20万元（全额调增）C.10万元（部分抵扣）D.5万元（按50%抵扣）11.某企业2025年发生研发费用50万元，未形成无形资产计入当期损益。该企业当期可在税前加计扣除的研发费用为（）。A.0万元（仅形成无形资产可加计）B.10万元（按50%扣除）C.25万元（按75%扣除）D.50万元（按100%扣除）12.某个人2025年取得一次性奖金10万元，适用税率为20%，速算扣除数为1万元。其当期应缴纳的个人所得税为（）。A.10万元×20%=2万元B.(10万元-1万元)×20%=1.8万元C.10万元×15%=1.5万元D.1万元13.某企业2025年因环保罚款10万元，该罚款税法上不可税前扣除，但会计上计入营业外支出。该企业当期应纳税所得额调增的金额为（）。A.0万元（罚款不可抵扣）B.10万元（全额调增）C.5万元（按50%抵扣）D.2万元（按20%抵扣）14.某公司2025年转让长期股权投资，取得收益80万元，该投资原值60万元。不考虑其他因素，该业务应计入“投资收益”科目的金额为（）。A.20万元（收益）B.-20万元（损失）C.60万元（按原值确认）D.80万元（按售价确认）15.某企业2025年支付给关联方的利息费用20万元，该企业独立交易条件下利息费用为15万元。该企业当期应纳税所得额调增的金额为（）。A.0万元（关联方利息可按独立交易）B.5万元（超过独立交易部分调增）C.10万元（按50%调增）D.20万元（全额调增）16.某个人2025年取得偶然所得5万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.5万元×5%=0.25万元B.5万元×10%=0.5万元C.5万元×20%=1万元D.5万元×30%=1.5万元17.某企业2025年计提固定资产减值准备10万元，该准备税法上不可税前扣除，但会计上计入资产减值损失。该企业当期应纳税所得额调增的金额为（）。A.0万元（减值准备不可抵扣）B.10万元（全额调增）C.5万元（按50%抵扣）D.2万元（按20%抵扣）18.某公司2025年发生公益性捐赠支出8万元，年度利润总额400万元。该企业当期可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.8万元（未超过年度利润2%）B.8万元（税法规定比例未明确）C.8万元（按实际发生额扣除）D.8万元×12.5%=1万元19.某企业2025年发生职工教育经费支出6万元，年度工资薪金总额100万元。该企业当期可在税前扣除的职工教育经费为（）。A.6万元（未超过工资总额8%）B.8万元（按100%扣除）C.10万元（按150%扣除）D.0万元（超过工资总额8%）20.某个人2025年取得劳务报酬所得20万元，适用税率为20%，速算扣除数为2万元。其当期应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元×20%=4万元B.(20万元-2万元)×20%=3.6万元C.20万元×15%=3万元D.2万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列收入中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.转让土地使用权C.出租不动产D.提供餐饮服务2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.继续教育3.企业发生的下列支出中，税法上不可税前扣除的有（）。A.罚款支出B.非广告赞助支出C.职工福利费（符合规定）D.关联方利息支出（超过独立交易）4.下列税种中，属于中央与地方共享收入的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税5.企业资产减值准备税法上不可税前扣除，包括（）。A.固定资产减值准备B.存货跌价准备C.长期股权投资减值准备D.坏账准备（关联方应收账款）6.个人所得税的税率形式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.递减税率7.企业发生的研发费用加计扣除政策适用于（）。A.未形成无形资产的研发费用B.已形成无形资产的研发费用C.企业委托外部机构研发的项目D.个人独资企业的研发支出8.下列支出中，属于企业所得税前的免税收入有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.逾期三年以上的应收账款利息D.财产转让所得9.个体工商户的生产经营所得，适用税率包括（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.企业转让资产时，可能计入“资产处置损益”的有（）。A.固定资产转让B.长期股权投资转让C.存货出售D.无形资产报废三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但疫情期间可享受减按1%征收的政策。（√）2.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（√）3.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（×）4.居民企业从境外取得的所得，已境外纳税的，可全额抵免境内应纳税额。（×）5.个体工商户的业主及其家庭成员的工资支出，不得在税前扣除。（√）6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润12.5%的部分，准予税前扣除。（√）7.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（×）8.关联方之间的利息支出，只要符合独立交易原则，即可全额税前扣除。（×）9.个人取得的财产租赁所得，适用20%的比例税率。（×）10.固定资产转让所得，计入“资产处置损益”科目。（√）四、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年销售商品收入500万元，收取包装物押金10万元，当期发生符合规定的广告费支出60万元。该企业为增值税一般纳税人，适用13%的税率。计算该企业当期应缴纳的增值税销项税额和应纳税所得额（假设无其他收入和成本）。销项税额＝？应纳税所得额＝？2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖10万元，适用税率20%，速算扣除数2万元。计算该个人当期应缴纳的个人所得税。工资所得应纳税额＝？年终奖应纳税额＝？合计应纳税额＝？3.某企业2025年发生公益性捐赠支出8万元，年度利润总额300万元。该企业当期可在税前扣除的公益性捐赠支出为多少？假设该企业为一般制造企业。可扣除金额＝？4.某企业2025年转让一台设备，售价80万元，该设备原值100万元，累计折旧30万元。计算该业务应计入“资产处置损益”的金额。资产处置损益＝？五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件。2.企业发生的研发费用加计扣除政策有哪些具体规定？六、综合题（共1题，20分）某居民企业2025年度财务数据如下：-年度利润总额500万元；-国债利息收入20万元；-符合条件的居民企业之间的股息红利收入30万元；-支付给关联方的利息费用40万元（独立交易条件下为30万元）；-发生公益性捐赠支出10万元；-研发费用80万元（未形成无形资产）；-广告费支出60万元（年度销售收入的10%）；-职工教育经费支出8万元（年度工资薪金总额的6%）。假设：-企业适用25%的企业所得税税率；-关联方利息支出超过独立交易部分不得税前扣除；-公益性捐赠支出按年度利润12.5%扣除限额；-研发费用按100%加计扣除。要求：1.计算该企业当期应纳税所得额；2.计算该企业当期应缴纳的企业所得税；3.分析各项支出的税前扣除情况。答案与解析一、单项选择题1.A解析：包装物押金不计入增值税销售额，广告费支出不可抵减增值税。2.C解析：5%~35%超额累进税率计算：5万元×20%+10万元×25%+25万元×30%+10万元×35%=1+2.5+7.5+3.5=14.5（万元）实际应纳税所得额为50万元，适用25%税率，即12.5万元。3.A解析：税法与会计折旧一致，无调增或调减。4.D解析：境外所得可抵免，补税＝（200-20）×25%-5=45-5=40（万元）×50%=2.5（万元）。5.B解析：财产租赁所得减除20%税负，应纳税所得额为6万元，适用20%税率，速算扣除数1万元，实际税负为（6×20%-1）=1.2（万元）。6.A解析：资产处置损益＝售价-（原值-累计折旧）=80-（100-30）=10（万元，收益）。7.C解析：企业年金个人账户存储额免征个税。8.A解析：公益性捐赠扣除限额＝300×12.5%＝37.5（万元），实际发生10万元＜37.5万元，可全额扣除。9.C解析：个体户按个人所得税率计算城建税和教育费附加，税负为5%。10.B解析：非广告赞助支出不可税前扣除，全额调增。11.D解析：未形成无形资产的研发费用可100%加计扣除。12.B解析：年终奖单独计税，应纳税额＝（10-1）×20%-1＝1.8（万元）。13.B解析：环保罚款不可税前扣除，全额调增。14.A解析：长期股权投资收益＝售价-原值＝80-60＝20（万元）。15.B解析：关联方利息超过独立交易部分5万元调增。16.B解析：偶然所得适用20%税率，应纳税额＝5×20%＝1（万元）。17.A解析：固定资产减值准备不可税前扣除。18.C解析：公益性捐赠支出按实际发生额扣除，无比例限制。19.A解析：职工教育经费扣除限额＝100×8%＝8（万元），实际发生6万元＜8万元，可全额扣除。20.B解析：劳务报酬所得应纳税额＝（20-2）×20%＝3.6（万元）。二、多项选择题1.ABCD解析：均属于增值税应税行为。2.ABCD解析：均为专项附加扣除项目。3.ABD解析：罚款、非广告赞助、关联方利息（超独立交易）不可税前扣除。4.AC解析：增值税（75%中央）、企业所得税（60%中央，40%地方）。5.ABC解析：均不可税前扣除。6.ABC解析：个人所得税采用比例、超额累进、定额税率。7.AC解析：未形成无形资产和委托外部研发可加计。8.AB解析：国债利息和符合条件的股息红利免税。9.ABCD解析：个体工商户适用5%~35%超额累进税率。10.ABCD解析：均可能计入资产处置损益。三、判断题1.√2.√3.×解析：广告费支出不超过销售（营业）收入15%（金融业30%）可税前扣除。4.×解析：可抵免但不超过境外已纳税额。5.√6.√7.×解析：所有企业均可享受。8.×解析：超过独立交易部分不得税前扣除。9.×解析：财产租赁所得适用20%（减半征收）。10.√四、计算题1.销项税额＝500×13%＝65（万元）应纳税所得额＝500（收入）-（成本、费用等）解析：题目未提供成本费用，假设无其他支出，则应纳税所得额为500万元。2.工资所得应纳税额＝（12-5）×10%-0.5＝0.5（万元）年终奖应纳税额＝（10-1）×20%-1＝1.8（万元）合计应纳税额＝0.5+1.8＝2.3（万元）3.可扣除金额＝300×12.5%＝37.5（万元），实际发生8万元＜37.5万元，可全额扣除。4.资产处置损益＝80-（100-30）＝10（万元，收益）。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其享受条件：-主要内容：住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、继续教育、3岁以下婴幼儿照护、大病医疗。-享受条件：-住房贷款利息：首套贷款、商业性住房贷款，最高100万元贷款本金对应的利息。-住房租金：主要工作城市无自有住房，月租金不超过1500元（直辖市、省会城市超过2000元）。-赡养老人：独生子女按每月2000元标准，非独生子女分摊不超过2000元/人。-子女教育、继续教育、婴幼儿照护：子女年满3周岁至小学入学前、学历继续教育、3岁以下婴幼儿照护，均可按标准扣除。-大病医疗：医保报销后个人负担（扣除医保起付线）8万元以内，按实际支出扣除。2.研发费用加计扣除政策：-适用范围：所有企业（包括制造业、服务业等）