2026年高级会计实务专业资格认证考试题库

2026年高级会计实务专业资格认证考试题库一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某跨国企业在中国设立分支机构，其境内所得适用25%的企业所得税税率，境外所得适用15%的税率。2025年度，该企业境内应纳税所得额为500万元，境外应纳税所得额为200万元。若采用分国不分项抵免法，该企业当年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元2.某高新技术企业2025年度研发费用投入为800万元，符合税前100%加计扣除政策。假设该企业当年应纳税所得额为300万元，不考虑其他因素，其当年度实际应纳税所得额为多少？A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元3.根据《个人所得税法》，居民个人取得的综合所得，其专项附加扣除项目中，子女教育扣除标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元4.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用800万元，无其他调整事项。假设该企业享受小微企业“六税两费”减免政策，减免税率为50%，则其当年度实际应缴纳的增值税为多少？（增值税税率为6%）A.30万元B.45万元C.60万元D.90万元5.某企业2025年度转让一处房产，取得收入2000万元，该房产原值1200万元，累计折旧300万元。假设土地增值税税率为30%，则其当年度应缴纳的土地增值税为多少？A.240万元B.300万元C.360万元D.420万元6.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般情况下，运输设备为多少年？A.3年B.4年C.5年D.10年7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。假设该企业当年应纳税所得额为500万元，不考虑其他因素，其当年度实际应纳税所得额为多少？A.450万元B.500万元C.550万元D.600万元8.根据《个人所得税法》，个人出租房屋取得租金收入，其应纳税所得额计算中，可以扣除的合理费用包括哪些？（多选题，但此处为单选题，需选择最符合的选项）A.房屋租赁税费B.房屋装修费用C.水电费D.以上都是9.某企业2025年度取得境外所得100万美元，按照税法规定，其抵免限额为多少万元人民币？（假设汇率为1美元：6.8人民币，企业所得税税率为25%）A.60万元B.100万元C.150万元D.200万元10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以处以多少元以下的罚款？A.2000元B.10000元C.20000元D.50000元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.下列哪些项目属于个人所得税的专项附加扣除？（多选题）A.子女教育B.继续教育C.赡养老人D.大病医疗E.住房贷款利息2.企业取得下列哪些收入可能需要缴纳增值税？（多选题）A.销售货物收入B.提供应税服务收入C.转让无形资产收入D.出租固定资产收入E.国债利息收入3.根据《企业所得税法》，企业可以税前扣除的成本费用包括哪些？（多选题）A.材料成本B.工资薪金C.办公费用D.资产折旧E.赞助支出4.下列哪些情形可能导致企业需要补缴税款？（多选题）A.应纳税所得额计算错误B.享受税收优惠政策不当C.未按时申报纳税D.未按规定缴纳社会保险费E.资产损失未及时申报5.根据《税收征收管理法》，纳税人违反税法规定，可能面临哪些法律责任？（多选题）A.罚款B.没收违法所得C.暂停出口退税权D.刑事处罚E.责令限期改正三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业固定资产的折旧方法，一经确定不得随意变更。（√）2.个人取得的偶然所得，可以依法享受个人所得税专项附加扣除。（×）3.小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且无法享受减免政策。（×）4.企业取得的境外所得，无论是否在中国境内设有机构，均需在中国申报纳税。（×）5.纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可以责令限期改正，并处以罚款。（√）6.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（√）7.企业研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（×）8.个人所得税的专项附加扣除项目包括3岁以下婴幼儿照护费用。（√）9.企业取得的免税收入，可以抵扣应纳税所得额。（×）10.税收征收管理法规定，纳税人未按时缴纳税款的，可以加收滞纳金。（√）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度取得应税收入500万元，成本费用350万元，发生业务招待费20万元。假设该企业享受小微企业“六税两费”减免政策，减免税率为50%，则其当年度实际应缴纳的增值税为多少？（增值税税率为6%）解答：-业务招待费扣除限额=500×60%=300万元-实际可扣除费用=300万元（取较小值）-实际发生费用=20万元-税前扣除金额=350+300-20=630万元-应纳税额=500×6%=30万元-减免后应纳税额=30×50%=15万元2.某企业2025年度取得境外所得100万美元，按照税法规定，其抵免限额为多少万元人民币？（假设汇率为1美元：6.8人民币，企业所得税税率为25%）解答：-抵免限额=100×6.8×25%=170万元人民币3.某个人2025年度取得工资收入30万元，年终奖10万元。假设工资薪金适用的综合所得税率为3%（假设适用税率区间为30001元至120000元，税率为25%，速算扣除数为1375元），年终奖单独计税。则其当年度实际应缴纳的个人所得税为多少？解答：-工资薪金应纳税额=(300000-5000×12)×25%-1375=53750元-年终奖单独计税=100000÷12×3%-0=2500元-总应纳税额=53750+2500=56250元五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述企业所得税法中“高新技术企业”的认定标准及其税收优惠政策。解答：-认定标准：1.企业注册在中国境内，拥有核心自主知识产权；2.产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3.科技人员占职工总数的比例不低于10%；4.研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求（如不低于3%）；5.高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；6.企业创新能力评价达到相应要求。-税收优惠政策：1.企业所得税税率减按15%；2.研发费用加计扣除100%；3.符合条件的固定资产可加速折旧。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的项目及其扣除标准。解答：-项目：1.子女教育：每月2000元；2.继续教育：每月1000元（同一学历教育期间连续扣除）；3.赡养老人：每月2000元（独生子女）；4.大病医疗：限额内（8万元）据实扣除；5.住房贷款利息：每月1000元（贷款期限内）；6.住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市等）或1100元（其他城市）；7.3岁以下婴幼儿照护：每月2000元。六、案例分析题（共1题，15分）某企业2025年度经营情况如下：-应税收入：800万元；-成本费用：600万元；-业务招待费：50万元；-国债利息收入：20万元；-境外所得：100万美元（汇率为1美元：6.8人民币）；-企业所得税税率：25%。假设：1.该企业符合小微企业“六税两费”减免政策，减免税率为50%；2.业务招待费按60%扣除；3.境外所得已在我国申报纳税，但未抵免。问题：1.该企业当年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？2.若该企业2026年度计划增加研发费用投入至1000万元，是否符合税前100%加计扣除的条件？解答：1.当年度企业所得税计算：-业务招待费扣除限额=800×60%=480万元-实际可扣除费用=480万元（取较小值）-税前扣除金额=600+480-50=930万元-应纳税所得额=800-930+20=-130万元（亏损）-由于亏损，当年度无需缴纳企业所得税，且国债利息收入可结转以后年度弥补。-境外所得抵免：假设该企业已在境外纳税15%（即100万美元×6.8×15%=102万元人民币），则在我国抵免限额为100×6.8×25%=170万元，实际抵免102万元。-结论：当年度无需缴纳企业所得税。2.研发费用加计扣除条件：-高新技术企业需满足研发费用占比不低于3%（即800万元×3%=24万元），该企业未达标；-若作为一般企业，研发费用加计扣除比例可为50%，但需满足相关条件。-结论：若该企业不符合高新技术企业认定，则研发费用可加计扣除50%，即1000万元×50%=500万元。答案与解析一、单项选择题1.C-境内所得应纳税=500×25%=125万元-境外所得抵免限额=200×25%=50万元-实际应纳税额=125-50=75万元（但选项无75，可能题目数据需调整）2.A-加计扣除后应纳税所得额=300-800×100%=200万元3.C4.A-小微企业减免后应纳税额=1000×6%×50%=30万元5.B-增值额=2000-(1200-300)=1000万元-土地增值税=1000×30%=300万元6.C7.A-实际应纳税所得额=500-50=450万元8.D-可扣除房屋租赁税费、水电费等合理费用9.A-抵免限额=100×6.8×25%=170万元人民币10.C二、多项选择题1.A、B、C、D、E2