2026年会计职称考试备考指南与试题解析

2026年会计职称考试备考指南与试题解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日结账后，发现银行存款日记账余额为50万元，银行对账单余额为48万元，经核对发现有一笔银行已收企业未收的款项10万元，企业已记录该笔收入。则企业12月31日资产负债表中的货币资金应填列（）。A.50万元B.58万元C.48万元D.58万元（正确答案）解析：货币资金应根据银行存款日记账余额调整，即50万元（日记账）+10万元（未达账项）=60万元，但题目中企业已记录该笔收入，因此实际应填列60万元。选项D为正确答案。2.根据《企业会计准则》，下列项目中不应确认为固定资产的是（）。A.购入的用于生产设备的设备款B.经营租入的办公楼使用权（正确答案）C.购入的运输车辆D.自行研发的专利权解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。经营租入的办公楼使用权不属于企业资产，而是租赁权，应确认为“使用权资产”或租赁负债。选项B为正确答案。3.某企业2025年发生的管理费用100万元，其中含交际应酬费20万元，根据税法规定可税前扣除15万元。则该企业2025年度应纳税调增的金额为（）。A.5万元B.20万元C.0万元D.5万元（正确答案）解析：交际应酬费超出税法规定的可扣除金额（15万元），应纳税调增5万元（20万元-15万元）。选项D为正确答案。4.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。则2025年该设备计提的折旧金额为（）。A.9万元B.10万元（正确答案）C.5万元D.8万元解析：直线法折旧金额=（原价-净残值）/预计使用年限=（50万元-5万元）/5年=9万元。选项A为正确答案。5.某企业2025年12月31日结账后，发现预付账款中有一笔金额为20万元的款项已不再需要，经批准转销。则该笔业务对2025年度利润的影响是（）。A.减少利润10万元B.增加利润10万元C.对利润无影响（正确答案）D.减少利润20万元解析：预付账款转销属于资产内部变动，不影响当期利润。选项C为正确答案。6.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列项目中不应在确认收入时计入合同负债的是（）。A.预收款B.预计退货金额（正确答案）C.存在退货权的销售款项D.售后回购款项解析：合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，包括预收款、预计退货金额等。预计退货金额属于或有负债，应在确认收入时计入合同负债。选项B为正确答案。7.某企业2025年发生财务费用50万元，其中含向银行借款的利息费用30万元，发行债券的利息费用20万元。则该企业2025年度应纳税调减的金额为（）。A.50万元B.20万元C.0万元D.20万元（正确答案）解析：财务费用中的利息费用允许税前扣除，但需区分资本化和费用化部分。此处未说明资本化情况，默认全部费用化，因此应纳税调减20万元（债券利息）。选项D为正确答案。8.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，可变现净值为90万元，则该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.10万元（正确答案）B.20万元C.0万元D.5万元解析：存货跌价准备=存货账面价值-可变现净值=100万元-90万元=10万元。选项A为正确答案。9.根据《企业会计准则》，下列项目中不应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.债务重组利得C.存货盘盈的利得D.资产处置收益（正确答案）解析：资产处置收益应计入“资产处置损益”，属于营业外收入。选项D为正确答案。10.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备20万元，当期发生坏账损失10万元。则该企业2025年度资产负债表中的应收账款应填列（）。A.70万元B.80万元（正确答案）C.90万元D.100万元解析：应收账款=账面余额-坏账准备=100万元-20万元=80万元，发生坏账损失时冲减坏账准备，不影响应收账款余额。选项B为正确答案。二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款（错误）D.预收账款（正确答案）E.应交税费（正确答案）解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用资产，或自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿的负债。短期借款、应付账款、预收账款、应交税费均属于流动负债。选项A、B、D、E为正确答案。2.根据《企业会计准则》，下列项目中应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员工资（正确答案）B.专设销售机构人员工资（错误）C.生产车间设备折旧（错误）D.存货盘亏损失（正确答案）E.非广告性质的赞助支出（正确答案）解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括行政管理人员工资、存货盘亏损失（非正常原因）、非广告性质的赞助支出等。专设销售机构人员工资计入销售费用，生产车间设备折旧计入制造费用。选项A、D、E为正确答案。3.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同（正确答案）B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（正确答案）C.该合同具有商业实质（正确答案）D.企业的成本能够可靠计量（正确答案）E.商品所有权风险已转移给客户（正确答案）解析：收入确认需同时满足五项条件：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同具有商业实质且企业有权取得的对价很可能收回；③企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；④企业的成本能够可靠计量；⑤商品控制权已转移给客户。选项A、B、C、D、E为正确答案。4.根据《企业会计准则》，下列项目中应计入所得税费用的有（）。A.因资产减值产生的税前扣除金额（正确答案）B.因广告费超支产生的税前弥补金额（正确答案）C.因研发费用加计扣除产生的税前扣除金额（正确答案）D.因财务费用超支产生的税前弥补金额（错误）E.因存货跌价准备产生的税前扣除金额（正确答案）解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。资产减值、广告费超支、研发费用加计扣除、存货跌价准备均属于税前扣除项目。财务费用超支需在以后年度弥补，不直接影响当期所得税。选项A、B、C、E为正确答案。5.下列项目中，属于企业非流动资产的有（）。A.长期股权投资（正确答案）B.应收账款（错误）C.固定资产（正确答案）D.无形资产（正确答案）E.预收账款（错误）解析：非流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用资产，或自资产负债表日起超过一年（不含一年）才能变现、出售或耗用的资产。长期股权投资、固定资产、无形资产均属于非流动资产。应收账款、预收账款属于流动资产。选项A、C、D为正确答案。三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用计划成本法核算存货时，存货的入账价值应按实际成本计量。（正确）解析：计划成本法下，存货入库按计划成本入账，期末再调整成本差异。但实际成本仍是基础。2.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认的五项条件。（正确）解析：完工百分比法适用于长期合同，需同时满足收入确认条件。3.企业发生的财务费用均可以在税前扣除。（错误）解析：部分财务费用（如关联方借款利息）需资本化或限制扣除。4.企业采用直线法计提折旧时，各期折旧金额相同。（正确）解析：直线法下，各期折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限。5.企业发生的固定资产盘盈应计入营业外收入。（正确）解析：固定资产盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目处理。6.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应将所有暂时性差异计入递延所得税。（错误）解析：暂时性差异才会产生递延所得税，永久性差异不产生。7.企业发生的研发费用全部计入管理费用。（错误）解析：符合资本化条件的研发费用应计入无形资产成本。8.企业采用预收账款方式销售商品时，应在商品发出时确认收入。（正确）解析：预收账款属于负债，商品发出时转为收入。9.企业发生的行政管理人员工资可以在税前扣除。（正确）解析：合理发生的行政管理人员工资属于税前扣除项目。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位净利润调整长期股权投资账面价值。（正确）解析：权益法下，投资收益=被投资单位净利润×持股比例。四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款账面余额：200万元，已计提坏账准备20万元；-预付账款账面余额：30万元，其中有一笔金额为10万元的预付款项因供应商破产无法收回；-固定资产账面原价500万元，累计折旧80万元，已计提减值准备30万元。要求：计算该企业2025年12月31日资产负债表中的“应收账款”“固定资产”项目应填列的金额。答案：-应收账款=200万元-20万元=180万元；-固定资产=500万元-80万元-30万元=390万元。2.某企业2025年度利润表部分项目如下：-营业收入：1000万元，营业成本：600万元，销售费用：100万元，管理费用：80万元；-财务费用：50万元（其中向银行借款利息30万元，发行债券利息20万元）；-资产减值损失：20万元，公允价值变动收益：10万元；-投资收益：30万元。要求：计算该企业2025年度的营业利润和利润总额。（假设无所得税影响）答案：-营业利润=1000万元-600万元-100万元-80万元-50万元+20万元+10万元+30万元=310万元；-利润总额=310万元（无所得税影响）。3.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应交税费：50万元（其中增值税进项税额30万元，所得税费用20万元）；-预计负债：20万元（其中产品质量保证金10万元，亏损合同预计负债10万元）；-递延所得税负债：15万元，递延所得税资产：5万元。要求：计算该企业2025年12月31日资产负债表中的“应交税费”“预计负债”项目应填列的金额。答案：-应交税费=50万元（仅反映当期应交金额）；-预计负债=产品质量保证金+亏损合同预计负债=10万元+10万元=20万元。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业会计准则》中收入确认的五项条件。答案：-交易双方已批准该合同；-该合同具有商业实质且企业有权取得的对价很可能收回；-企业的成本能够可靠计量；-商品控制权已转移给客户；-企业已将商品的控制权转移给客户。2.简述企业采用直线法计提折旧的特点。答案：-各期折旧金额相同；-适用于使用年限较稳定、各期损耗均衡的固定资产；-计算简单，便于管理。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧；-6月30日发生管理费用10万元，其中含交际应酬费5万元（税法允许扣除3万元）；-12月31日存货账面价值80万元，可变现净值为70万元，已计提存货跌价准备5万元，当期转销存货跌价准备2万元。要求：计算该企业2025年度的管理费用、资产减值损失及所得税影响（假设无其他调整）。答案：-管理费用=10万元（交际应酬费调增2万元，税前扣除3万元）；-资产减值损失=（80万元-70万元）-5万元+2万元=7万元；-所得税影响=（交际应酬费超支2万元+资产减值损失2万元）×25%=1万元。2.某企业2025年发生以下业务：-1月1日签订一份5年合同，总金额500万元，每年12月31日交付商品；-2025年实际交付商品，完成合同进度40%，预计成本3