2026年税务师考试税法实务与操作模拟题

2026年税务师考试税法实务与操作模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售货物取得含税销售额113万元，货物成本80万元，当月发生符合规定的广告费支出10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.3万元C.16万元D.6万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。某个体户2025年度经营所得收入总额为120万元，减除费用60万元，专项扣除5万元，其他扣除10万元，该个体户当年度应缴纳的个人所得税为（）。A.22.5万元B.30万元C.27万元D.25万元3.某企业2025年转让其2018年购入的一栋办公楼，购入原价2000万元，累计折旧500万元，转让收入2500万元，转让过程中发生相关税费50万元。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）。A.0万元B.150万元C.200万元D.250万元4.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息、红利所得，其企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.25%D.20%5.某个人2025年12月取得工资收入5000元，年终奖30000元。假设该个人当月无其他收入，且年终奖单独计税。该个人当月应缴纳的个人所得税为（）。A.3450元B.3600元C.3300元D.3000元6.根据契税法律制度，下列哪一项不属于契税的征税范围？（）A.购买商品房B.转让土地使用权C.出租房屋D.接受赠与房产7.某企业2025年境内所得200万元，境外所得50万元，境外所得已在境外缴纳所得税10万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税（假设法定税率为25%）为（）。A.55万元B.60万元C.50万元D.65万元8.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有企业B.高新技术企业C.符合条件的居民企业D.外商投资企业9.下列关于增值税发票管理的表述，错误的是（）。A.增值税专用发票需要加盖发票专用章B.增值税电子普通发票可以通过网络开具C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额D.增值税普通发票不需要认证10.某企业2025年12月取得国债利息收入10万元，该收入（）。A.需缴纳企业所得税B.需缴纳个人所得税C.免征企业所得税D.免征个人所得税二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产折旧年限由企业自行确定B.无形资产摊销年限不得低于10年C.存货的税前扣除金额以实际成本为准D.生物资产折旧年限不得低于10年2.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.职业资格继续教育D.赡养老人3.契税的计税依据根据不同情况确定，包括（）。A.购买新建商品房，按房屋买卖合同的总价款B.转让土地使用权，按成交价格C.接受赠与房产，按市场价格核定D.企业合并，承受被合并方土地、房屋权属，按评估价值4.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务5.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出（符合规定）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（√）2.个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税。（√）3.土地增值税的纳税人包括转让土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位或个人。（√）4.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且无法享受免税政策。（×）5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，准予全额扣除。（×）6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于境外的所得，需要在中国缴纳企业所得税。（×）7.个人购买首套住房，契税税率统一为3%。（×）8.企业发生的研发费用，可以享受100%的税前扣除。（×）9.增值税专用发票需要加盖发票专用章，否则无效。（√）10.国债利息收入和个人取得的银行存款利息收入，均免征个人所得税。（×）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售货物不含税销售额100万元，适用13%税率；购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已入库。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得工资收入12万元/月，年终奖60万元。假设该个人当月无其他收入，且年终奖单独计税。该个人全年应缴纳的个人所得税为多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税前可以扣除的费用范围。2.简述增值税小规模纳税人的免税政策。六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年9月经营情况如下：（1）销售货物不含税销售额200万元，适用13%税率；（2）提供应税服务取得收入80万元，适用6%税率；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库；（4）发生符合规定的广告费支出20万元；（5）支付给关联方的利息支出10万元（符合独立交易原则）；（6）发生管理费用30万元。要求：（1）计算该企业当月应缴纳的增值税；（2）计算该企业当月可以税前扣除的广告费金额；（3）计算该企业当月应缴纳的企业所得税（假设法定税率为25%，无其他调整事项）。答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税应纳税额=113÷（1+13%）×13%-6.5（进项税额）=13万元。2.C解析：应纳税所得额=120-60-5-10=45万元，适用税率20%，应纳税额=45×20%=9万元，但实际应纳税所得额超过30万元，需补税。3.B解析：土地增值额=2500-（2000-500-50）=2000万元，适用税率为30%，应纳税额=2000×30%=600万元，但实际增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，应纳税额=2000×30%=150万元。4.C解析：根据《企业所得税法》，外商投资企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内的股息、红利所得，适用25%税率。5.A解析：工资收入应纳个税=（5000-5000）×3%=0元；年终奖单独计税=30000÷12×3%-0=3450元。6.C解析：出租房屋属于财产租赁所得，不属于契税征税范围。7.A解析：境外所得税额可以抵免，应纳税额=（200+50）×25%-10=55万元。8.C解析：研发费用加计扣除适用于符合条件的企业，包括居民企业。9.D解析：增值税普通发票也可以用于部分抵扣进项税额（如用于简易计税项目）。10.C解析：国债利息收入免征企业所得税。二、多项选择题1.BCD解析：固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，但不得低于税法规定的最低年限。2.ABCD解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、职业资格继续教育、赡养老人等。3.ABCD解析：契税计税依据包括房屋买卖合同总价款、土地使用权成交价格、赠与房产市场价格、企业合并承受资产价值等。4.BCD解析：小规模纳税人无法开具专用发票，消费者个人不能开具专用发票。5.ABCD解析：符合规定的职工工资、福利费、教育经费、关联方利息支出均可在税前扣除。三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×四、计算题1.增值税应纳税额=100×13%-6.5=6.5万元。2.工资应纳个税=（12-5000）×3%=0元；年终奖单独计税=60÷12×3%-0=1350元；全年应纳税额=1350×12=16200元。五、简答题1.企业所得税前可以扣除的费用包括：-职工工资薪金支出；-职工福利费、教育经费、工会经费；-业务招待费、广告费；-期间费用（管理、销售、财务费用）；-研发费用加计扣除。2.增值税小规模纳税人的免税政策包括：-月销售额10万元以下（含）的，免征增值税；-财政部规定的其他免税项目（如农产品销售、生活服务类等）。六、综合题（1）增值税应纳税额=2