2026年高级会计师实务操作及案例分析题

2026年高级会计师实务操作及案例分析题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年12月31日资产负债表显示，存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。根据新企业会计准则第14号——收入，该企业应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.22万元C.25万元D.30万元2.甲公司为上市公司，2025年1月1日以6000万元购入乙公司80%的股权，采用成本法核算。乙公司2025年度实现净利润1000万元，其中分配现金股利200万元。甲公司2025年度应确认的投资收益为（）。A.800万元B.800万元C.600万元D.600万元3.下列关于政府补助的会计处理中，表述正确的是（）。A.政府补助计入当期损益B.与资产相关的政府补助计入递延收益C.与收益相关的政府补助计入营业外收入D.政府补助均需进行减值测试4.某房地产企业2025年开发完成一栋商品住宅楼，售价收入5000万元，成本3000万元。假设该住宅楼存在不可抵扣的增值税，增值税率为9%。根据新企业会计准则第14号——收入，该企业应确认的收入为（）。A.5000万元B.4550万元C.4465万元D.4415万元5.下列关于长期股权投资减值的会计处理中，表述正确的是（）。A.长期股权投资减值损失一经确认不得转回B.长期股权投资减值损失应通过“资产减值损失”科目核算C.长期股权投资减值损失应通过“投资收益”科目核算D.长期股权投资减值损失仅适用于成本法核算6.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为150万元。该企业2026年度应确认的资产减值损失为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元7.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可重分类为其他类金融资产B.以摊余成本计量的金融资产不可重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融工具的重分类必须经过董事会批准8.某企业2025年12月31日资产负债表显示，应付账款账面余额为1000万元，其中已计提坏账准备200万元。假设该企业2026年1月5日收到客户退货，退货金额为100万元，且该部分款项已计提坏账准备。该企业2026年1月5日应冲减的坏账准备金额为（）。A.0万元B.100万元C.150万元D.200万元9.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，必须同时满足所有收入确认条件B.在某一时段内履行履约义务确认收入时，无需考虑履约进度C.企业应根据合同条款判断履约义务是否可明确区分D.收入确认与计量应仅基于可变对价10.某企业2025年12月31日资产负债表显示，长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的部分为500万元。该企业2025年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为（）。A.-2000万元B.-1500万元C.-500万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列关于政府补助的会计处理中，表述正确的有（）。A.政府补助可能计入当期损益B.政府补助可能计入递延收益C.政府补助可能计入所有者权益D.政府补助均需进行减值测试2.下列关于长期股权投资减值的会计处理中，表述正确的有（）。A.长期股权投资减值损失一经确认不得转回B.长期股权投资减值损失应通过“资产减值损失”科目核算C.长期股权投资减值损失可能通过“投资收益”科目核算D.长期股权投资减值损失仅适用于成本法核算3.下列关于金融工具分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可重分类为其他类金融资产B.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融工具的重分类必须经过董事会批准4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，必须同时满足所有收入确认条件B.在某一时段内履行履约义务确认收入时，需考虑履约进度C.企业应根据合同条款判断履约义务是否可明确区分D.收入确认与计量应仅基于可变对价5.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动B.经营活动产生的现金流量净额应通过“销售商品、提供劳务收到的现金”等项目核算C.投资活动产生的现金流量净额应通过“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等项目核算D.筹资活动产生的现金流量净额应通过“吸收投资收到的现金”等项目核算三、判断题（共5题，每题1分，共5分）1.存货跌价准备一经计提不得转回。（×）2.长期股权投资减值损失一经确认不得转回。（√）3.政府补助均需进行减值测试。（×）4.收入确认与计量应仅基于可变对价。（×）5.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动。（√）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年12月31日资产负债表显示，应收账款账面余额为1000万元，其中已计提坏账准备200万元。假设该企业2026年1月5日收到客户退货，退货金额为100万元，且该部分款项已计提坏账准备。该企业2026年1月5日应冲减的坏账准备金额为多少？答案：100万元。解析：退货金额为100万元，且该部分款项已计提坏账准备，因此应冲减的坏账准备金额为100万元。2.某企业2025年12月31日资产负债表显示，长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的部分为500万元。该企业2025年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为多少？答案：-1500万元。解析：长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的部分为500万元，因此筹资活动产生的现金流量净额为-2000万元（借方）减去-500万元（借方），即-1500万元。3.某企业2025年12月31日资产负债表显示，存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。根据新企业会计准则第14号——收入，该企业应计提的存货跌价准备为多少？答案：20万元。解析：存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，因此应计提的存货跌价准备为500万元减去480万元，即20万元。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述政府补助的会计处理原则。答案：政府补助的会计处理应遵循以下原则：（1）政府补助可能计入当期损益或递延收益；（2）政府补助可能计入所有者权益；（3）政府补助需进行减值测试；（4）政府补助的会计处理应基于合同条款和实际情况。2.简述收入确认的五个步骤。答案：收入确认的五个步骤如下：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的履约义务；（3）确定交易价格；（4）分摊交易价格至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。六、案例分析题（共1题，共20分）案例背景：甲公司为一家制造业企业，2025年12月31日资产负债表显示：存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元；应收账款账面余额为1000万元，其中已计提坏账准备200万元；长期借款账面余额为2000万元，其中一年内到期的部分为500万元。2026年1月5日，甲公司收到客户退货，退货金额为100万元，且该部分款项已计提坏账准备。2026年1月10日，甲公司收到政府补助100万元，用于支持其研发项目。假设甲公司2025年度实现净利润1000万元，其中分配现金股利200万元。问题：1.甲公司2025年度应计提的存货跌价准备为多少？2.甲公司2026年1月5日应冲减的坏账准备金额为多少？3.甲公司2025年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为多少？4.甲公司2026年1月10日应如何会计处理收到的政府补助？答案：1.甲公司2025年度应计提的存货跌价准备为20万元。解析：存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，因此应计提的存货跌价准备为500万元减去480万元，即20万元。2.甲公司2026年1月5日应冲减的坏账准备金额为100万元。解析：退货金额为100万元，且该部分款项已计提坏账准备，因此应冲减的坏账准备金额为100万元。3.甲公司2025年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为-1500万元