2026年中级会计师实务考试模拟题及答案解析

2026年中级会计师实务考试模拟题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税额为13万元，材料已验收入库。2026年1月领用该批原材料生产甲产品，甲产品当月销售50%，剩余50%作为库存商品。假定不考虑其他因素，该企业2026年1月应确认的进项税额转出金额为（）万元。A.6.5B.13C.0D.4.252.背景：某上市公司2025年发生了一项固定资产毁损事件，该固定资产原值200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。假定不考虑其他因素，该毁损事件应计入当期损益的金额为（）万元。A.200B.120C.100D.803.背景：某企业采用完工百分比法核算长期股权投资，2025年12月31日，某项长期股权投资的账面价值为800万元，预计可收回金额为700万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年应计提的长期股权投资减值准备金额为（）万元。A.0B.100C.50D.8004.背景：某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧金额为（）万元。A.10B.9C.5D.45.背景：某企业2025年12月31日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该无形资产2026年应摊销的金额为（）万元。A.10B.100C.0D.56.背景：某企业2025年12月31日发行分期付息到期一次还本的债券，面值1000万元，票面利率6%，期限3年。假定不考虑其他因素，该债券2026年应确认的利息费用为（）万元。A.60B.20C.30D.407.背景：某企业2025年12月31日确认了一项预计负债，金额为50万元。假定不考虑其他因素，该预计负债对2025年净利润的影响为（）万元。A.减少50B.增加50C.不影响D.增加1008.背景：某企业2025年12月31日购入一项可供出售金融资产，取得成本为200万元，公允价值为250万元。假定不考虑其他因素，该金融资产2025年应确认的投资收益为（）万元。A.50B.0C.-50D.259.背景：某企业2025年12月31日采用成本与可变现净值孰低法核算存货，某批存货账面成本为100万元，可变现净值为90万元。假定不考虑其他因素，该批存货2025年应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.10B.100C.0D.9010.背景：某企业2025年12月31日采用公允价值模式核算投资性房地产，某项投资性房地产账面价值为500万元，公允价值为600万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.0C.-100D.50二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.背景：某企业2025年发生了一项固定资产更新改造支出，该支出符合资本化条件。假定不考虑其他因素，该项支出可能计入的科目包括（）。A.在建工程B.管理费用C.制造费用D.研发支出2.背景：某企业2025年发生了一项无形资产研发支出，该支出符合费用化条件。假定不考虑其他因素，该项支出可能计入的科目包括（）。A.管理费用B.研发支出C.制造费用D.在建工程3.背景：某企业2025年发生了一项长期股权投资处置，假定不考虑其他因素，处置时可能影响投资收益的科目包括（）。A.长期股权投资B.投资收益C.资本公积D.递延所得税资产4.背景：某企业2025年发生了一项债券投资，假定不考虑其他因素，可能影响投资收益的科目包括（）。A.债券投资B.应计利息C.投资收益D.公允价值变动损益5.背景：某企业2025年发生了一项预计负债，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.信用减值损失6.背景：某企业2025年发生了一项存货跌价准备转回，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.存货跌价准备B.资产减值损失C.营业外收入D.主营业务成本7.背景：某企业2025年发生了一项投资性房地产处置，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.投资性房地产B.其他业务收入C.公允价值变动损益D.营业外收入8.背景：某企业2025年发生了一项固定资产毁损，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.固定资产B.累计折旧C.营业外支出D.递延所得税资产9.背景：某企业2025年发生了一项长期股权投资减值准备转回，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.长期股权投资减值准备B.资产减值损失C.投资收益D.营业外收入10.背景：某企业2025年发生了一项可供出售金融资产公允价值变动，假定不考虑其他因素，可能影响当期损益的科目包括（）。A.可供出售金融资产B.公允价值变动损益C.投资收益D.递延所得税负债三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）2.无形资产减值准备可以转回。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润确认投资收益。（）4.债券投资的利息费用应计入财务费用。（）5.预计负债的确认应以未来现金流出的最佳估计数为基础。（）6.存货跌价准备可以转回。（）7.投资性房地产采用公允价值模式核算时，公允价值变动应计入当期损益。（）8.固定资产毁损时，应将毁损固定资产的账面价值转入营业外支出。（）9.长期股权投资减值准备可以转回。（）10.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧金额为（）万元。A.36B.30C.24D.202.背景：某企业2025年12月31日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该无形资产2026年应摊销的金额为（）万元。A.20B.30C.40D.50五、综合题（共1题，20分）背景：某企业2025年发生以下经济业务：（1）2025年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2025年1月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（3）2025年12月31日确认了一项预计负债，金额为50万元。（4）2025年12月31日采用成本与可变现净值孰低法核算存货，某批存货账面成本为100万元，可变现净值为90万元。（5）2025年12月31日采用公允价值模式核算投资性房地产，某项投资性房地产账面价值为500万元，公允价值为600万元。假定不考虑其他因素，请计算该企业2025年应确认的折旧金额、摊销金额、预计负债金额、存货跌价准备金额、投资收益金额，并说明相关会计处理。答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：该企业2026年1月应确认的进项税额转出金额=100×50%×13%=6.5（万元）。2.答案：C解析：该毁损事件应计入当期损益的金额=200-80-20=100（万元）。3.答案：B解析：该企业2025年应计提的长期股权投资减值准备金额=800-700=100（万元）。4.答案：A解析：该设备2026年应计提的折旧金额=（50-5）÷5=9（万元）。5.答案：A解析：该无形资产2026年应摊销的金额=100÷10=10（万元）。6.答案：A解析：该债券2026年应确认的利息费用=1000×6%=60（万元）。7.答案：A解析：该预计负债对2025年净利润的影响为减少50万元。8.答案：B解析：该金融资产2025年应确认的投资收益为0（公允价值变动计入其他综合收益）。9.答案：A解析：该批存货2025年应计提的存货跌价准备金额=100-90=10（万元）。10.答案：A解析：该企业2025年应确认的投资收益=600-500=100（万元）。二、多项选择题1.答案：A、C解析：固定资产更新改造支出符合资本化条件时，应计入在建工程或制造费用。2.答案：A、B解析：无形资产研发支出符合费用化条件时，应计入管理费用或研发支出。3.答案：A、B解析：处置长期股权投资时，可能影响投资收益的科目包括长期股权投资和投资收益。4.答案：A、B、C解析：债券投资的利息费用可能影响债券投资、应计利息和投资收益。5.答案：A、B、C解析：预计负债可能影响营业外支出、管理费用和销售费用。6.答案：A、B解析：存货跌价准备转回可能影响存货跌价准备和资产减值损失。7.答案：A、B解析：投资性房地产处置可能影响投资性房地产和其他业务收入。8.答案：C、D解析：固定资产毁损时，可能影响营业外支出和递延所得税资产。9.答案：A、B解析：长期股权投资减值准备转回可能影响长期股权投资减值准备和资产减值损失。10.答案：B、C解析：可供出售金融资产公允价值变动可能影响公允价值变动损益和投资收益。三、判断题1.答案：正确解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。2.答案：错误解析：无形资产减值准备不可以转回。3.答案：错误解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润乘以持股比例确认投资收益。4.答案：正确解析：债券投资的利息费用应计入财务费用。5.答案：正确解析：预计负债的确认应以未来现金流出的最佳估计数为基础。6.答案：正确解析：存货跌价准备可以转回。7.答案：正确解析：投资性房地产采用公允价值模式核算时，公允价值变动应计入当期损益。8.答案：正确解析：固定资产毁损时，应将毁损固定资产的账面价值转入营业外支出。9.答案：错误解析：长期股权投资减值准备不可以转回。10.答案：错误解析：可供出售金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。四、计算分析题1.答案：A解析：该设备2026年应计提的折旧金额=100×2÷5=36（万元）。2.答案：A解析：该无形资产2026年应摊销的金额=200÷10=20（万元）。五、综合题答案：（1）该企业2025年应确认的折旧金额=（100-10）÷5=18（万元）。（2）该企业2025年应确认的摊销金额=200÷10=20（万元）。（3）该企业2025年应确认的预计负债金额=50（万元）。（4）该企业2025年应确认的存货跌价准备金额=100-90=10（万元）。（5）该企业2025年应确认的投资收益金额=600-500=100（万元）。会计处理：（1）购入管理