2026年财务会计与财务报表分析题

2026年财务会计与财务报表分析题一、单项选择题（每题2分，共20题）1.关于固定资产折旧方法的会计处理，以下说法正确的是（）。A.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法，但一经确定不得变更B.如果固定资产使用寿命发生重大变化，企业可以随意变更折旧方法而不需披露原因C.对于同时具有融资性质和经营性质租赁的固定资产，其折旧处理与自有固定资产相同D.企业可以选择加速折旧法，但需满足税法规定的加速折旧比例限制2.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧金额为（）。A.19万元B.20万元C.25万元D.30万元3.下列关于金融工具减值的会计处理，说法错误的是（）。A.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备B.对于持有至到期投资，若未来现金流量现值低于账面价值，需计提减值准备C.对于贷款和应收款项，若发生信用减值事件，需计提相应的减值损失D.金融工具减值准备可以转回，但转回金额不得通过“公允价值变动损益”科目核算4.乙公司2025年12月31日购入一批原材料，买价100万元，增值税进项税额13万元，途中发生合理损耗2万元，入库前发生装卸费用3万元。该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.103万元C.113万元D.116万元5.丙公司2025年12月31日计提坏账准备，应收账款余额500万元，按5‰计提坏账准备，之前已计提坏账准备2万元。则2025年应计提的坏账准备金额为（）。A.2.5万元B.4.5万元C.5万元D.7.5万元6.丁公司2025年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为110元（溢价发行）。若采用直线法摊销债券溢价，则2025年应计入财务费用的金额为（）。A.3万元B.3.3万元C.6万元D.6.6万元7.戊公司2025年12月31日将一台闲置的设备出租给己公司，租赁期为2年，每年收取租金10万元。若该设备账面价值80万元，预计剩余使用寿命5年，则戊公司2025年应确认的“其他业务收入”金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元8.己公司2025年12月31日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。若采用加速折旧法，则2025年应计提的摊销金额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元9.庚公司2025年12月31日购入一项可供出售金融资产，公允价值为150万元，支付的交易费用5万元。则该金融资产的入账价值为（）。A.150万元B.155万元C.160万元D.165万元10.辛公司2025年12月31日发生一项自然灾害损失，财产毁损价值80万元，已取得保险赔偿20万元。则2025年应计入“营业外支出”的金额为（）。A.0万元B.20万元C.60万元D.80万元二、多项选择题（每题3分，共10题）11.下列属于固定资产折旧方法的有（）。A.直线法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.套利定价法12.关于金融工具减值，以下说法正确的有（）。A.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备B.对于持有至到期投资，若未来现金流量现值低于账面价值，需计提减值准备C.对于贷款和应收款项，若发生信用减值事件，需计提相应的减值损失D.金融工具减值准备可以转回，但转回金额不得通过“公允价值变动损益”科目核算13.下列属于原材料采购成本的有（）。A.买价B.增值税进项税额C.运输费用D.入库前的合理损耗14.关于债券发行的会计处理，以下说法正确的有（）。A.溢价发行的债券，其溢价部分应分期摊销，减少财务费用B.折价发行的债券，其折价部分应分期摊销，增加财务费用C.债券发行时支付的交易费用应计入债券成本D.债券发行时的发行费用应计入当期损益15.下列属于租赁会计处理的内容有（）。A.经营租赁的租金支出应计入“管理费用”或“销售费用”B.融资租赁的租赁负债应确认为一项负债C.经营租赁的出租人应确认“租赁收入”D.融资租赁的承租人应确认“使用权资产”和“租赁负债”16.关于无形资产的会计处理，以下说法正确的有（）。A.无形资产的使用寿命无法可靠估计的，不进行摊销，但需进行减值测试B.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销方法应与该项资产的经济利益实现方式相一致D.无形资产的减值损失一经确认不得转回17.下列属于金融工具的有（）。A.股票B.债券C.应收账款D.房地产18.关于收入确认的会计处理，以下说法正确的有（）。A.在某一时点销售商品，应在商品控制权转移时确认收入B.在一段期间内提供服务的，应在服务完成时确认收入C.对于附有退货条件的销售，应在退货期满时确认收入D.对于附有重大融资成分的销售，应以现值为基础确认收入19.下列属于资产负债表项目的有（）。A.应收账款B.预收账款C.短期借款D.股本20.下列属于利润表项目的有（）。A.营业收入B.营业成本C.管理费用D.财务费用三、判断题（每题2分，共10题）21.企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产除外。（）22.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备。（）23.企业支付的广告费应计入“管理费用”，不得资本化。（）24.债券的溢价或折价摊销，可以采用直线法或实际利率法。（）25.经营租赁的承租人无需确认“使用权资产”和“租赁负债”，但需确认租金费用。（）26.无形资产的入账价值不包括购买过程中发生的交易费用。（）27.金融工具减值准备一经确认不得转回。（）28.企业发生的非常规性损益应计入“营业外收入”或“营业外支出”。（）29.企业支付的行政管理部门人员的工资应计入“管理费用”。（）30.资产负债表中的“固定资产”项目反映的是固定资产的原值。（）四、简答题（每题5分，共4题）31.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。32.简述金融工具减值的会计处理流程。33.简述原材料采购成本的构成及其会计处理方法。34.简述租赁会计处理的基本原则。五、计算题（每题10分，共4题）35.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年应计提的折旧金额为多少？36.乙公司2025年12月31日持有应收账款500万元，按5‰计提坏账准备，之前已计提坏账准备2万元。若2026年某客户破产，欠款200万元无法收回，则乙公司2026年应如何进行会计处理？37.丙公司2025年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为110元（溢价发行）。若采用实际利率法摊销债券溢价，实际利率为5%，则2025年应计入财务费用的金额为多少？38.丁公司2025年12月31日将一台闲置的设备出租给戊公司，租赁期为2年，每年收取租金10万元。若该设备账面价值80万元，预计剩余使用寿命5年，则丁公司2025年应确认的“其他业务收入”和“资产折旧”金额分别为多少？六、综合题（每题15分，共2题）39.辛公司2025年12月31日发生一项自然灾害损失，财产毁损价值80万元，已取得保险赔偿20万元。假设该损失不属于流动资产盘亏，且不考虑其他因素。请编制辛公司2025年12月31日确认自然灾害损失的会计分录。40.丑公司2025年12月31日持有可供出售金融资产一项，公允价值为150万元，支付的交易费用5万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值上涨至160万元。请编制丑公司2025年12月31日购入可供出售金融资产和2026年12月31日确认公允价值变动的会计分录。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解析：企业应根据固定资产的性质和使用情况合理选择折旧方法，但若固定资产使用寿命发生重大变化，需变更折旧方法并披露原因。选项A错误，变更折旧方法需披露原因；选项B错误，变更折旧方法需披露原因；选项C错误，融资性质租赁的固定资产需按租赁准则处理，其折旧与自有固定资产不同；选项D正确，企业可以选择加速折旧法，但需满足税法规定的加速折旧比例限制。2.A解析：年数总和法折旧金额＝（原值－净残值）×年折旧率。年折旧率＝尚可使用年限/年数总和＝5/（5＋4＋3＋2＋1）＝1/15。2026年应计提折旧＝（100－5）×1/15＝19万元。3.A解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，但需确认公允价值变动损益。选项A错误，该类金融资产需确认公允价值变动损益；选项B、C、D正确。4.C解析：原材料入账价值＝买价＋相关税费＋入库前发生的合理损耗和装卸费用＝100＋3＋3＝113万元。增值税进项税额13万元不计入原材料成本，计入应交税费。5.B解析：2025年应计提坏账准备＝应收账款余额×计提比例－已计提坏账准备＝500×0.5‰－2＝2.5－2＝4.5万元。6.C解析：直线法摊销债券溢价＝（发行价格－面值）/期限＝（110－100）/3＝3.3万元。2025年应计入财务费用的金额＝面值×票面利率－溢价摊销＝100×6%－3.3＝6－3.3＝2.7万元。但题目选项未包含正确答案，可能存在题目错误或选项遗漏，正确答案应为2.7万元。7.C解析：出租闲置设备应确认“其他业务收入”，金额为租金收入10万元。资产折旧按原值和剩余使用寿命计算，不直接影响当期收入确认。8.B解析：加速折旧法下，2025年应计提摊销金额＝（原值－净残值）/预计使用寿命×2/12＝（200－0）/10×2/12＝3.33万元。但题目选项未包含正确答案，可能存在题目错误或选项遗漏，正确答案应为3.33万元。9.B解析：可供出售金融资产入账价值＝公允价值＋交易费用＝150＋5＝155万元。10.C解析：自然灾害损失扣除保险赔偿后的净损失＝80－20＝60万元。该金额计入“营业外支出”。二、多项选择题答案与解析11.A、B、C解析：固定资产折旧方法包括直线法、年数总和法和双倍余额递减法；套利定价法属于金融衍生品定价方法，不属于折旧方法。12.A、B、C解析：选项D错误，金融工具减值准备可以转回，转回金额应通过“资产减值损失”科目核算，若原计入“公允价值变动损益”则需追溯调整。13.A、C、D解析：原材料采购成本包括买价、运输费用和入库前合理损耗；增值税进项税额不计入成本，计入应交税费。14.A、B、C解析：选项D错误，债券发行费用应计入债券成本，而非当期损益。15.A、B、C、D解析：经营租赁和融资租赁的会计处理均需确认租金收入、租赁负债和使用权资产等。16.A、B、C解析：选项D错误，无形资产减值损失一经确认不得转回。17.A、B、C解析：金融工具包括股票、债券和应收账款；房地产属于实物资产，不属于金融工具。18.A、B、C、D解析：收入确认需满足控制权转移、款项收回等条件，具体依据企业会计准则。19.A、B、C、D解析：均为资产负债表项目。20.A、B、C、D解析：均为利润表项目。三、判断题答案与解析21.√解析：已提足折旧的固定资产仍继续使用的，无需计提折旧。22.√解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备，但需确认公允价值变动损益。23.×解析：符合资本化条件的广告费可计入无形资产成本，如与产品开发相关。24.√解析：债券溢价或折价摊销可采用直线法或实际利率法。25.×解析：经营租赁的承租人需确认“使用权资产”和“租赁负债”，并确认租金费用。26.×解析：无形资产入账价值包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。27.×解析：金融工具减值准备可以转回，转回金额应通过“资产减值损失”科目核算。28.√解析：非常规性损益计入“营业外收入”或“营业外支出”。29.√解析：行政管理部门人员的工资计入“管理费用”。30.×解析：资产负债表中的“固定资产”项目反映的是固定资产的账面价值（原值－累计折旧－减值准备）。四、简答题答案与解析31.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。固定资产折旧的计算方法主要包括：-直线法：每年折旧金额相等，适用于使用强度均匀的固定资产。-年数总和法：折旧金额逐年递减，适用于前期使用强度高、后期使用强度低的固定资产。-双倍余额递减法：折旧金额逐年递减，适用于前期使用强度高、后期使用强度低的固定资产。适用范围取决于固定资产的使用方式和经济利益实现方式。32.简述金融工具减值的会计处理流程。金融工具减值会计处理流程：1.判断是否发生信用减值事件；2.计算未来现金流量现值，若低于账面价值，需计提减值准备；3.计提减值准备，计入“资产减值损失”；4.减值准备可以转回，转回金额通过“资产减值损失”科目核算。33.简述原材料采购成本的构成及其会计处理方法。原材料采购成本构成：买价、相关税费、运输费用、装卸费用等。会计处理方法：-买价计入“原材料”；-增值税进项税额计入“应交税费”；-入库前合理损耗计入“原材料”；-装卸费用计入“原材料”。34.简述租赁会计处理的基本原则。租赁会计处理基本原则：-经营租赁：出租人确认“租赁收入”，承租人确认“租金费用”；-融资租赁：出租人确认“租赁负债”和“使用权资产”，承租人确认“租赁负债”和“使用权资产”。五、计算题答案与解析35.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年应计提的折旧金额为多少？双倍余额递减法年折旧率＝2/预计使用年限＝2/5＝40%。2025年应计提折旧＝原值×年折旧率＝100×40%＝40万元。36.乙公司2025年12月31日持有应收账款500万元，按5‰计提坏账准备，之前已计提坏账准备2万元。若2026年某客户破产，欠款200万元无法收回，则乙公司2026年应如何进行会计处理？2026年应补提坏账准备＝无法收回的欠款－已计提坏账准备＝200－2＝198万元。会计分录：借：资产减值损失198万元贷：坏账准备198万元37.丙公司2025年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为110元（溢价发行）。若采用实际利率法摊销债券溢价