2026年会计从业资格证书考试税法实务试题

2026年会计从业资格证书考试税法实务试题一、单项选择题（共20题，每题1分，计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为13%。该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.9万元C.4万元D.16万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。当应纳税所得额为12万元时，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.35%3.某外商投资企业2025年度利润总额为500万元，其分支机构在境内取得股息收入100万元（已缴纳境外所得税20万元），该企业当期应缴纳的企业所得税税率为25%。则其当期应缴纳的企业所得税为（）。A.100万元B.120万元C.80万元D.60万元4.某个人出租房产，2025年取得租金收入12万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为8万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.某企业2025年购进一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元6.某个体工商户2025年取得经营收入50万元，扣除成本、费用等后，利润总额为10万元。其应缴纳的增值税税率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%7.某企业2025年发生广告费支出20万元，其销售（营业）收入为200万元。根据税法规定，当期可以税前扣除的广告费为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.0万元8.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖2万元。其应缴纳的个人所得税为（）。A.2,950元B.3,000元C.3,050元D.3,150元9.某企业2025年发生公益性捐赠支出5万元，其利润总额为100万元。根据税法规定，当期可以税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.5万元B.4万元C.3万元D.0万元10.某企业2025年购进一台环保设备，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率为13%。该设备符合税法规定的税收优惠政策，可以享受10%的税额抵减。则其当期可以抵减的增值税税额为（）。A.6.5万元B.5.2万元C.4.8万元D.3.9万元11.某个人2025年取得股息收入10万元，其持股期限超过1年。根据税法规定，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.50%12.某企业2025年发生业务招待费支出15万元，其销售（营业）收入为300万元。根据税法规定，当期可以税前扣除的业务招待费为（）。A.15万元B.10万元C.5万元D.0万元13.某个人2025年取得偶然所得5万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%14.某企业2025年购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为13%。该企业为增值税一般纳税人，其当期应抵扣的增值税进项税额为（）。A.13万元B.10.7万元C.9.2万元D.8.5万元15.某个体工商户2025年取得经营收入30万元，扣除成本、费用等后，利润总额为5万元。其应缴纳的所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%16.某企业2025年发生固定资产折旧费用20万元，其当期应计入应纳税所得额的折旧费用为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.0万元17.某个人2025年取得劳务报酬收入20万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%18.某企业2025年发生研发费用50万元，其当期可以加计扣除的研发费用为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.50万元19.某个人2025年取得特许权使用费收入10万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%20.某企业2025年发生财务费用10万元，其当期可以税前扣除的财务费用为（）。A.10万元B.8万元C.5万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.以下哪些项目可以计入企业的应纳税所得额？（）A.销售收入B.资产转让所得C.利息收入D.公益性捐赠支出2.以下哪些个人所得可以免征个人所得税？（）A.股息所得B.偶然所得C.劳务报酬所得D.军人转业安置费3.以下哪些税种属于流转税？（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税4.以下哪些情况下，企业可以享受增值税即征即退政策？（）A.出口货物B.一般纳税人销售农产品C.小规模纳税人销售货物D.符合条件的软件生产企业5.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.罚金支出6.以下哪些情况下，企业可以享受企业所得税税收优惠政策？（）A.符合条件的环保企业B.符合条件的高新技术企业C.小型微利企业D.软件生产企业7.以下哪些个人所得需要缴纳个人所得税？（）A.工资所得B.股息所得C.偶然所得D.免税所得8.以下哪些情况下，企业可以享受增值税进项税额抵扣政策？（）A.购进原材料B.购进固定资产C.购进办公用品D.支付员工工资9.以下哪些费用可以在个人所得税前扣除？（）A.车辆购置税B.职工住房补贴C.医疗保险费D.教育费用10.以下哪些情况下，企业可以享受固定资产加速折旧政策？（）A.符合条件的环保设备B.符合条件的节能设备C.一般生产设备D.出口设备三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业发生的广告费支出，可以全额在企业所得税前扣除。（）2.个人出租房产取得的收入，需要缴纳个人所得税。（）3.企业发生的业务招待费支出，可以全额在企业所得税前扣除。（）4.小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）5.个人取得的股息所得，需要缴纳个人所得税。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在企业所得税前扣除。（）7.固定资产的折旧费用，可以全额在企业所得税前扣除。（）8.个人取得的偶然所得，需要缴纳个人所得税。（）9.企业发生的财务费用，可以全额在企业所得税前扣除。（）10.高新技术企业适用的企业所得税税率为15%。（）四、计算题（共5题，每题5分，计25分）1.某企业2025年销售商品取得含税销售额200万元，该商品适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税率为13%。该企业当期应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元。其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年发生广告费支出30万元，其销售（营业）收入为300万元。根据税法规定，当期可以税前扣除的广告费为多少？4.某企业2025年购进一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？5.某个人2025年取得股息收入10万元，其持股期限超过1年。根据税法规定，其应缴纳的个人所得税税率为多少？五、简答题（共5题，每题5分，计25分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。2.简述个人所得税的税率种类。3.简述企业所得税的税收优惠政策。4.简述固定资产折旧的计算方法。5.简述公益性捐赠支出的税前扣除规定。六、综合题（共5题，每题10分，计50分）1.某企业2025年销售商品取得含税销售额300万元，该商品适用13%的增值税税率。当期购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为13%。该企业当期应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元。其应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年发生广告费支出40万元，其销售（营业）收入为400万元。根据税法规定，当期可以税前扣除的广告费为多少？4.某企业2025年购进一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？5.某个人2025年取得股息收入10万元，其持股期限超过1年。根据税法规定，其应缴纳的个人所得税税率为多少？答案与解析一、单项选择题1.B解析：该企业当期应缴纳的增值税=100×13%－80×13%=9万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。当应纳税所得额为12万元时，其应缴纳的个人所得税税率为30%。3.C解析：该企业当期应缴纳的企业所得税=（500－100×70%）×25%=80万元。4.B解析：个人出租房产，应纳税所得额不超过10万元的，适用20%的税率。5.A解析：采用直线法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额=100÷5=20万元。6.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。当应纳税所得额为10万元时，其应缴纳的所得税税率为20%。7.B解析：根据税法规定，广告费支出不超过销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除，当期可以税前扣除的广告费=200×15%=15万元。8.C解析：工资收入部分的个税=（10－5,000）×3%=2,950元；年终奖部分的个税=20,000÷12×3%－0.5=3,050元。合计应缴纳的个人所得税为3,050元。9.C解析：根据税法规定，公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分可以税前扣除，当期可以税前扣除的公益性捐赠支出=100×12%=3万元。10.B解析：该企业当期可以抵减的增值税税额=50×10%=5.2万元。11.A解析：个人取得的股息所得，持股期限超过1年的，适用20%的税率。12.C解析：根据税法规定，业务招待费支出不超过销售（营业）收入5%的部分可以税前扣除，当期可以税前扣除的业务招待费=300×5%=5万元。13.B解析：个人取得的偶然所得，适用20%的税率。14.A解析：该企业当期应抵扣的增值税进项税额=100×13%=13万元。15.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。当应纳税所得额为5万元时，其应缴纳的所得税税率为10%。16.A解析：固定资产的折旧费用，可以全额在企业所得税前扣除。17.A解析：个人取得的劳务报酬所得，适用20%的税率。18.B解析：企业发生的研发费用，可以加计50%扣除，当期可以加计扣除的研发费用=50×50%=20万元。19.A解析：个人取得的特许权使用费所得，适用20%的税率。20.C解析：根据税法规定，财务费用不超过销售（营业）收入5%的部分可以税前扣除，当期可以税前扣除的财务费用=200×5%=5万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：公益性捐赠支出不能计入应纳税所得额。2.D解析：股息所得和偶然所得需要缴纳个人所得税。3.A、B解析：流转税包括增值税和消费税。4.A、D解析：出口货物和符合条件的软件生产企业可以享受增值税即征即退政策。5.A、B解析：罚金支出不能在企业所得税前扣除。6.A、B、C解析：软件生产企业不属于高新技术企业税收优惠政策的范围。7.A、B、C解析：免税所得不需要缴纳个人所得税。8.A、B、C解析：支付员工工资不属于增值税进项税额抵扣范围。9.C、D解析：车辆购置税和职工住房补贴不能在个人所得税前扣除。10.A、B解析：一般生产设备和出口设备不属于固定资产加速折旧政策的范围。三、判断题1.×解析：企业发生的广告费支出，不超过销售（营业）收入15%的部分可以税前扣除。2.√解析：个人出租房产取得的收入，需要缴纳个人所得税。3.×解析：业务招待费支出不超过销售（营业）收入5%的部分可以税前扣除。4.√解析：小规模纳税人适用的增值税税率为3%。5.√解析：个人取得的股息所得，需要缴纳个人所得税。6.×解析：公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分可以税前扣除。7.√解析：固定资产的折旧费用，可以全额在企业所得税前扣除。8.√解析：个人取得的偶然所得，需要缴纳个人所得税。9.×解析：财务费用不超过销售（营业）收入5%的部分可以税前扣除。10.√解析：高新技术企业适用的企业所得税税率为15%。四、计算题1.该企业当期应缴纳的增值税=100×13%－150×13%=1.9万元。2.工资收入部分的个税=（10－5,000）×3%=2,950元；年终奖部分的个税=50,000÷12×3%－0.5=1,250元。合计应缴纳的个人所得税为4,200元。3.当期可以税前扣除的广告费=300×15%=45万元。4.采用直线法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额=100÷5=20万元。5.个人取得的股息所得，持股期限超过1年的，适用20%的税率。五、简答题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别：-一般纳税人适用增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适