2026年中级审计师笔试模拟题审计程序与实务操作要点

2026年中级审计师笔试模拟题：审计程序与实务操作要点一、单项选择题（每题1分，共20题）1.在对被审计单位内部控制运行有效性进行测试时，审计人员通常采用的方法是（）。A.详细测试B.实质性分析程序C.控制测试D.重新执行2.以下哪项不属于审计工作底稿的基本要素？（）A.审计目标B.审计证据来源C.审计人员签名D.被审计单位财务报表附注3.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，应当如何处理？（）A.直接计入管理费用B.提请被审计单位计提减值准备C.停止监盘程序D.忽略该发现4.以下哪项是审计人员评估重大错报风险时必须考虑的因素？（）A.被审计单位管理层变动B.审计费用的高低C.审计人员的个人偏好D.被审计单位行业竞争程度5.在执行银行存款函证程序时，审计人员应当如何处理未回函的银行账户？（）A.直接认定存在错报B.联系被审计单位管理层获取解释C.增加函证样本量D.无需进一步处理6.以下哪项不属于审计抽样中的非统计抽样方法？（）A.逐个抽样B.分层抽样C.系统抽样D.随机抽样7.在测试固定资产减值准备计提的准确性时，审计人员通常采用的方法是（）。A.分析性复核B.控制测试C.详细测试D.函证程序8.以下哪项是审计人员识别和评估重大错报风险的基本步骤？（）A.确定审计重要性水平B.执行实质性程序C.设计审计方案D.形成审计意见9.在执行应付账款实质性程序时，审计人员发现部分应付账款长期未支付，应当如何处理？（）A.直接确认为或有负债B.提请被审计单位计提坏账准备C.联系被审计单位供应商确认D.忽略该发现10.以下哪项是审计工作底稿复核的关键内容？（）A.审计程序的适用性B.审计费用的合理性C.审计人员的个人喜好D.被审计单位的财务状况11.在执行收入确认测试时，审计人员发现部分销售收入未满足收入确认条件，应当如何处理？（）A.直接调整财务报表B.提请被审计单位管理层处理C.增加审计程序D.忽略该发现12.以下哪项是审计人员评估存货周转率合理性时需要考虑的因素？（）A.行业平均水平B.审计费用的高低C.审计人员的个人偏好D.被审计单位管理层意见13.在执行固定资产折旧计提测试时，审计人员发现部分固定资产未计提折旧，应当如何处理？（）A.直接调整财务报表B.提请被审计单位补提折旧C.增加审计程序D.忽略该发现14.以下哪项是审计人员评估应收账款坏账准备计提充分性时需要考虑的因素？（）A.审计费用的高低B.被审计单位信用政策C.审计人员的个人偏好D.被审计单位的财务状况15.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制存在缺陷，应当如何处理？（）A.直接认定存在错报B.增加实质性程序C.忽略该缺陷D.提请被审计单位管理层改进16.以下哪项是审计人员评估固定资产减值准备计提准确性时需要考虑的因素？（）A.审计费用的高低B.被审计单位管理层意见C.市场公允价值D.审计人员的个人偏好17.在执行银行存款实质性程序时，审计人员发现部分银行存款存在未披露的质押或担保情况，应当如何处理？（）A.直接披露该信息B.提请被审计单位披露C.增加审计程序D.忽略该发现18.以下哪项是审计人员评估存货存在性时需要考虑的因素？（）A.存货周转率B.审计费用的高低C.审计人员的个人偏好D.被审计单位管理层意见19.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制设计合理但未执行，应当如何处理？（）A.直接认定存在错报B.增加实质性程序C.忽略该缺陷D.提请被审计单位管理层改进20.以下哪项是审计人员评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑的因素？（）A.审计费用的高低B.市场公允价值C.审计人员的个人偏好D.被审计单位的财务状况二、多项选择题（每题2分，共10题）1.审计人员评估重大错报风险时需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位行业竞争程度B.审计人员的个人偏好C.被审计单位内部控制缺陷D.审计费用的高低E.被审计单位管理层诚信度2.在执行存货监盘程序时，审计人员应当关注的事项包括（）。A.存货的物理状况B.存货的计价方法C.存货的存放地点D.存货的毁损或变质迹象E.存货的周转率3.以下哪些属于审计抽样中的统计抽样方法？（）A.分层抽样B.系统抽样C.随机抽样D.逐个抽样E.非随机抽样4.在执行固定资产减值准备计提测试时，审计人员应当关注的事项包括（）。A.固定资产的公允价值B.固定资产的折旧政策C.固定资产的减值迹象D.固定资产的减值准备计提比例E.固定资产的使用寿命5.以下哪些是审计工作底稿复核的关键内容？（）A.审计程序的适用性B.审计证据的充分性C.审计费用的合理性D.审计人员的个人喜好E.审计意见的类型6.在执行银行存款实质性程序时，审计人员应当关注的事项包括（）。A.银行存款的余额B.银行存款的未披露信息C.银行存款的质押或担保情况D.银行存款的利息收入E.银行存款的汇率变动7.以下哪些属于审计抽样中的非统计抽样方法？（）A.分层抽样B.系统抽样C.随机抽样D.逐个抽样E.非随机抽样8.在执行内部控制测试时，审计人员应当关注的事项包括（）。A.控制的适用性B.控制的执行情况C.控制的有效性D.控制的缺陷E.控制的改进措施9.在执行应收账款坏账准备计提测试时，审计人员应当关注的事项包括（）。A.应收账款的账龄B.应收账款的坏账准备计提比例C.应收账款的回收情况D.应收账款的减值迹象E.应收账款的计价方法10.以下哪些是审计人员评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑的因素？（）A.固定资产的公允价值B.固定资产的减值迹象C.固定资产的减值准备计提比例D.固定资产的使用寿命E.固定资产的市场价值三、判断题（每题1分，共10题）1.审计人员执行银行存款函证程序时，应当对所有银行账户进行函证。（）2.审计人员评估存货周转率合理性时，不需要考虑行业平均水平。（）3.在执行固定资产折旧计提测试时，审计人员发现部分固定资产未计提折旧，应当直接调整财务报表。（）4.审计人员评估应收账款坏账准备计提充分性时，不需要考虑被审计单位的信用政策。（）5.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制设计合理但未执行，应当直接认定存在错报。（）6.审计人员评估固定资产减值准备计提充分性时，不需要考虑市场公允价值。（）7.在执行银行存款实质性程序时，审计人员发现部分银行存款存在未披露的质押或担保情况，应当提请被审计单位披露。（）8.审计人员评估存货存在性时，不需要考虑存货的周转率。（）9.在执行内部控制测试时，审计人员发现某项控制存在缺陷，应当增加实质性程序。（）10.审计人员评估固定资产减值准备计提充分性时，不需要考虑固定资产的使用寿命。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述审计人员评估重大错报风险的基本步骤。2.简述审计人员执行存货监盘程序时需要关注的事项。3.简述审计人员执行固定资产减值准备计提测试时需要关注的事项。4.简述审计人员执行银行存款实质性程序时需要关注的事项。五、综合题（每题10分，共2题）1.某被审计单位2025年财务报表显示存货周转率低于行业平均水平，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。请简述审计人员如何执行存货监盘程序以评估存货存在性和计价准确性。2.某被审计单位2025年财务报表显示固定资产减值准备计提比例低于行业平均水平，审计人员发现部分固定资产存在减值迹象。请简述审计人员如何执行固定资产减值准备计提测试以评估其充分性。答案与解析一、单项选择题1.C解析：控制测试是评估内部控制运行有效性的主要方法。2.D解析：审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计证据来源、审计人员签名等，不包括被审计单位财务报表附注。3.B解析：审计人员发现存货毁损或变质，应当提请被审计单位计提减值准备。4.A解析：审计人员评估重大错报风险时必须考虑被审计单位管理层变动等因素。5.C解析：未回函的银行账户需要增加函证样本量或执行其他程序。6.B解析：分层抽样属于统计抽样方法，逐个抽样、系统抽样、随机抽样属于非统计抽样方法。7.A解析：分析性复核是测试固定资产减值准备计提准确性的常用方法。8.C解析：设计审计方案是识别和评估重大错报风险的基本步骤。9.C解析：审计人员应当联系被审计单位供应商确认应付账款的真实性。10.A解析：审计工作底稿复核的关键内容是审计程序的适用性。11.B解析：审计人员应当提请被审计单位管理层处理未满足收入确认条件的销售收入。12.A解析：审计人员评估存货周转率合理性时需要考虑行业平均水平。13.B解析：审计人员应当提请被审计单位补提未计提折旧的固定资产折旧。14.B解析：评估应收账款坏账准备计提充分性时需要考虑被审计单位信用政策。15.B解析：发现内部控制缺陷时，应当增加实质性程序以应对风险。16.C解析：评估固定资产减值准备计提准确性时需要考虑市场公允价值。17.B解析：未披露的质押或担保情况需要提请被审计单位披露。18.A解析：评估存货存在性时需要考虑存货周转率等因素。19.B解析：控制设计合理但未执行时，应当增加实质性程序。20.B解析：评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑市场公允价值。二、多项选择题1.A,C,E解析：评估重大错报风险时需要考虑行业竞争程度、内部控制缺陷、管理层诚信度等因素。2.A,C,D解析：存货监盘程序需要关注存货的物理状况、存放地点、毁损或变质迹象。3.A,B,C解析：分层抽样、系统抽样、随机抽样属于统计抽样方法。4.A,B,C,D解析：固定资产减值准备计提测试需要关注公允价值、折旧政策、减值迹象、减值准备计提比例。5.A,B解析：审计工作底稿复核的关键内容是审计程序的适用性和审计证据的充分性。6.A,B,C解析：银行存款实质性程序需要关注余额、未披露信息、质押或担保情况。7.D,E解析：逐个抽样、非随机抽样属于非统计抽样方法。8.A,B,C,D,E解析：内部控制测试需要关注控制的适用性、执行情况、有效性、缺陷、改进措施。9.A,B,C,D解析：应收账款坏账准备计提测试需要关注账龄、坏账准备计提比例、回收情况、减值迹象。10.A,B,C,D解析：评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑公允价值、减值迹象、减值准备计提比例、使用寿命。三、判断题1.×解析：审计人员可以根据风险评估结果选择部分银行账户进行函证。2.×解析：评估存货周转率合理性时需要考虑行业平均水平。3.×解析：审计人员应当提请被审计单位补提折旧，而不是直接调整财务报表。4.×解析：评估应收账款坏账准备计提充分性时需要考虑被审计单位的信用政策。5.×解析：发现控制缺陷时，应当增加实质性程序以应对风险。6.×解析：评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑市场公允价值。7.√解析：未披露的质押或担保情况需要提请被审计单位披露。8.×解析：评估存货存在性时需要考虑存货的周转率。9.√解析：发现内部控制缺陷时，应当增加实质性程序以应对风险。10.×解析：评估固定资产减值准备计提充分性时需要考虑固定资产的使用寿命。四、简答题1.简述审计人员评估重大错报风险的基本步骤。解析：审计人员评估重大错报风险的基本步骤包括：（1）了解被审计单位的业务和环境；（2）识别和评估重大错报风险；（3）设计进一步审计程序以应对风险；（4）执行进一步审计程序；（5）评价进一步审计程序的结果。2.简述审计人员执行存货监盘程序时需要关注的事项。解析：审计人员执行存货监盘程序时需要关注的事项包括：（1）存货的物理状况；（2）存货的存放地点；（3）存货的毁损或变质迹象；（4）存货的计价方法；（5）存货的周转率。3.简述审计人员执行固定资产减值准备计提测试时需要关注的事项。解析：审计人员执行固定资产减值准备计提测试时需要关注的事项包括：（1）固定资产的公允价值；（2）固定资产的折旧政策；（3）固定资产的减值迹象；（4）固定资产的减值准备计提比例；（5）固定资产的使用寿命。4.简述审计人员执行银行存款实质性程序时需要关注的事项。解析：审计人员执行银行存款实质性程序时需要关注的事项包括：（1）银行存款的余额；（2）银行存款的未披露信息；（3）银行存款的质押或担保情况；（4）银行存款的利息收入；（5）银行存款的汇率变动。五、综合题1.某被审计单位2025年财务报表显示存货周转率低于行业平均水平，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。请简述审计人员如何执行存货监盘程序以评估存货存在性和计价准确性。解析：审计人员执行存货监盘程序以评估存货存在性和计价准确性时可以采取以下步骤：（1）制定存货监盘计划，确定监盘范围和时间；（2）执行存货监盘程序，包括实地盘点、抽盘和检查；（3）关注存货的物理状况，如毁损或变质迹象；（4）检查存货的计价方法，确保其准确性；（5）评估存货周转率合理性，与行业平均水平进行比较；（6）执行分析性复核程序，如比较存货账面余额与实际盘点结果；（7）评价存货存在性和计价准确性，形成审计意见。2.某被审计单位2025年财务报表显示固定资产减值准备计提比例低于行业平均水平，审计