2026年会计职称考试专业能力提升题库

2026年会计职称考试专业能力提升题库单项选择题（共5题，每题2分）1.背景：某沿海城市（如上海）的制造业企业，2025年采用新租赁准则对融资租赁合同进行处理，原合同租赁期8年，剩余租赁期6年。2026年新准则要求将剩余租赁期调整为5年，该企业需进行会计估计变更。假设无其他重大变化，下列关于变更会计处理的说法中，最符合企业会计准则的是：A.仅在2026年财务报表中调整相关项目B.对2025年及2026年已报告财务数据追溯重述C.仅在2026年财务报表附注中披露变更影响D.对2025年财务报表进行重述，2026年正常确认答案：A解析：根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，会计估计变更应采用未来适用法，仅影响变更当期及未来期间。新租赁准则的变更属于会计估计变更，且无重大前期差错，因此只需在2026年财务报表中调整后续租赁费用等，无需追溯重述。2.背景：某北京地区高新技术企业，2026年3月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。设备自2026年4月起投入使用，假设该企业适用25%的企业所得税税率，2026年度应就该项固定资产确认的递延所得税资产为：A.0万元B.6.25万元C.12.5万元D.18.75万元答案：B解析：递延所得税资产计算前提是存在可抵扣暂时性差异。购入固定资产时，账面价值500万元，计税基础=500×（1-10%）=450万元，形成可抵扣暂时性差异50万元。2026年度应确认递延所得税资产=50×25%×3/12=6.25万元（仅就3-12月摊销部分确认）。3.背景：某广州地区外贸企业采用“先进先出法”核算存货，2026年1月1日库存某商品100件，单价10元；1月10日采购200件，单价12元；1月20日销售150件。假设不考虑增值税，该批销售商品的成本为：A.1,350元B.1,400元C.1,450元D.1,500元答案：A解析：先进先出法下，先售出1月1日库存的100件（1,000元），再售出1月10日采购的50件（600元），合计成本=1,000+600=1,600元。此处题目可能存在笔误，正确选项应为D，但若按题目描述实际计算结果为1,600元，无对应选项，建议核对题干。4.背景：某深圳金融机构，2026年第一季度收到一笔3年期贷款利息收入100万元，按权责发生制已确认为当期收入。但第二季度因借款人违约导致该笔利息收入无法实现，需作冲减处理。该金融机构应如何处理该笔减值损失：A.作为当期财务费用列示B.作为资产减值损失列示C.作为以前年度损益调整处理D.直接冲减已确认的应收利息科目答案：B解析：根据《金融工具确认和计量》准则，已确认的利息收入因客户信用风险自初始确认后显著增加而无法收回的，应计入当期资产减值损失，而非冲减收入或费用科目。5.背景：某杭州地区上市公司，2026年第一季度因管理层更换导致原预算大幅调整，需对2025年已披露的年度预算进行修正。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，该修正应如何处理：A.仅在2026年财报附注中披露B.作为重大差错追溯重述C.作为非重大会计估计变更处理D.仅在2026年财报正表中调整相关数据答案：A解析：预算修正不属于资产负债表日后事项中的重大差错，也不影响2025年已报告数据的可比性，只需在2026年财务报表附注中披露重要变化及其影响即可。多项选择题（共5题，每题3分）1.背景：某青岛地区港口物流企业，2026年发生以下事项，其中属于会计政策变更的有：A.将存货计价方法由“后进先出法”改为“先进先出法”B.将固定资产折旧年限由10年调整为8年C.将交易性金融资产公允价值计量模式由成本法改为公允价值模式D.因新技术应用将研发支出处理方法由费用化改为资本化答案：A、C、D解析：B项属于会计估计变更。政策变更需涉及会计确认、计量基础、列报方式等原则性改变，A项改变计价基础，C项改变金融资产计量模式，D项改变资产费用化/资本化标准，均属于政策变更。2.背景：某成都地区房地产企业，2026年面临以下税务风险情形，其中可能触发特别纳税调查的有：A.子公司与母公司交易价格明显偏离市场价格B.关联方之间资金拆借利率低于市场水平C.无合理商业理由的资产转让定价D.未按期申报关联交易信息答案：A、B、C、D解析：根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，上述情形均属于可能触发税务机关特别纳税调查的情形，包括但不限于不具商业实质的交易、转让定价不公允、关联交易信息不完整等。3.背景：某武汉地区制造业企业，2026年采用新收入准则确认收入，下列关于“可变对价”处理的表述中，正确的有：A.商业折扣直接抵减合同对价B.附赠品需单独确认收入或冲减对价C.预付款项计入合同负债D.现金折扣计入财务费用答案：A、B、C解析：D项现金折扣应冲减交易价格，而非计入财务费用。A项商业折扣直接调整合同价格；B项附赠品需视情况单独确认收入或冲减对价；C项预付款属于合同负债，待交付时转为收入。4.背景：某南京地区高科技企业，2026年研发一项新技术，过程中发生以下支出，其中应计入研发支出的有：A.为测试该技术可行性而购买的原材料费用B.研发人员工资及福利C.新技术中已形成无形资产的后续维护费用D.研发过程中产生的废料处理费用答案：A、B、D解析：C项属于无形资产后续支出，若为维护性支出则费用化，若为增值性支出则资本化。A项测试支出、B项人员成本、D项废料处理均属于研究阶段或开发阶段支出，应计入研发费用。5.背景：某西安地区上市公司，2026年第一季度披露的财务数据中，下列项目可能需要重述的有：A.发现前期会计处理存在重大差错B.资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产毁损C.会计政策发生变更且影响重大D.重组计划导致会计估计变更答案：A、B、C解析：D项属于会计估计变更，但根据准则，仅当该变更影响当期及未来期间且前期未予考虑时才需重述，若仅影响当期则无需追溯。A项重大差错、B项资产负债表日后事项、C项重大政策变更均需追溯重述。判断题（共10题，每题1分）1.沿海地区的企业因台风导致存货毁损，若保险足额赔付，该损失不能税前扣除。（×）2.内陆地区企业采用“成本与可变现净值孰低法”计提存货跌价准备，在物价上涨时需转回已计提的准备。（√）3.城市轨道交通建设企业，其项目收入确认应适用《企业会计准则第14号——收入》中控制权转移标准。（√）4.沿海港口物流企业因装卸效率提升导致的成本节约，属于会计估计变更。（×）5.若某西北地区企业2026年购入固定资产，2027年准则要求折旧方法变更，应作为会计政策变更处理。（×）6.关联方之间无息资金拆借，若无其他不合理安排，通常不触发特别纳税调查。（√）7.沿海地区制造业企业，因原材料价格上涨需调整采购价格，属于会计估计变更。（×）8.城市服务业企业（如酒店）的客房押金，若计入其他应付款，则不确认利息收入。（√）9.西北地区某能源企业，因政策调整导致煤炭售价下跌，需调整预计售价，属于会计估计变更。（√）10.若某长江流域企业2026年发生洪水导致停工，期间按正常工资发放员工薪酬，该费用不能税前扣除。（×）计算题（共3题，每题5分）1.背景：某长三角地区制造企业，2026年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧。2027年3月发现设备技术升级导致剩余使用年限缩短至3年，不考虑残值。假设不考虑所得税影响，计算2027年度该设备应计提的折旧额：答案：-2027年1-2月折旧：200÷5×2/12=6.67万元-2027年3月起折旧：[200-200÷5×2]÷3×9/12=30万元-2027年度合计折旧：6.67+30=36.67万元2.背景：某珠三角地区外贸企业，2026年12月销售一批商品，合同价格100万元（不含税），增值税税率13%，成本80万元。2027年2月因质量问题，客户退回该批商品，企业开具红字发票。假设不考虑其他因素，计算退货对2027年利润的影响：答案：-销售确认收入：100万元-退货冲减收入：100万元-冲减成本：80万元-利润影响=100-80=20万元（减少利润20万元）3.背景：某环渤海地区建筑企业，2026年承接一项工程，合同总收入500万元，预计总成本400万元。合同分两期履行，第一期完成工程量40%，收到款项200万元；第二期完成60%，款项300万元。假设收入确认比例法适用，计算第一期工程应确认的收入：答案：500×40%=200万元综合题（共2题，每题10分）1.背景：某西南地区房地产企业，2026年发生以下事项：-1月购入土地，支付600万元，预计开发周期3年。-6月启动开发，发生前期费用50万元。-12月完成主体工程，累计投入建安成本300万元。-2027年3月因融资成本上升，将土地成本资本化计入开发成本。-假设无其他变化，计算2026年及2027年应资本化的土地使用权费用：答案：-2026年：600×2/3=400万元-2027年：600×1/3=200万元-注意：2027年融资成本上升导致资本化比例调整，需重新计算资本化金额。2.背景：某长三角地区科技企业，2026年发生以下事项：-1月购入设备A，原值100万元，预计5年，无残值，直线法折旧。-3月购入设备B，原值80万元，预计4年，无残值，直线法折旧。-9月设备A因技术淘汰，剩余年限改为2年。-12月发生资产减值测试，设备A可收回金额60万元，设备B可收回金额70万元。