2026年会计师考试科目精讲与模拟试题及解析

2026年会计师考试科目精讲与模拟试题及解析一、单选题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品控制权转移的表述中，正确的是（）。A.客户仅取得商品所有权凭证时，即视为控制权转移B.商品需交付给客户后，控制权才转移C.若客户有退货权且退货期超过一年，控制权不转移D.控制权转移与客户是否支付款项无关2.某企业2025年12月31日预付租金600万元，用于租赁办公场所，租期2年。2026年12月31日，该租金的摊销金额应为（）。A.300万元B.150万元C.600万元D.0万元3.下列财务报表项目中，属于利润表项目的是（）。A.应收账款B.管理费用C.股本D.固定资产净值4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年5.某公司2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格应（）。A.高于面值B.低于面值C.等于面值D.无法确定6.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中不应计入当期损益的是（）。A.工会经费B.职工教育经费C.非货币性福利D.职工住房公积金7.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”余额为200万元，2026年1月5日支付100万元，1月20日赊购商品50万元。则2026年1月31日资产负债表中“应付账款”的余额应为（）。A.150万元B.250万元C.200万元D.100万元8.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.3%或6%B.13%或9%C.16%或10%D.0%9.某公司2025年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为400万元，财务费用为200万元。则其营业利润为（）。A.1000万元B.800万元C.600万元D.400万元10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列项目中属于与资产相关的政府补助的是（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的税收减免C.资本性补助D.与日常经营相关的补贴二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.取得投资收益收到的现金D.支付的税费2.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.可收回金额应以资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.商誉减值测试应至少每年进行一次C.固定资产减值准备可以转回D.无形资产减值准备可以转回3.下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.短期借款B.长期借款C.应付债券D.预收账款4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.生产经营所得D.转让土地使用权所得5.某企业2026年发生以下交易：-1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧；-6月30日对该设备进行改建，支出20万元，预计使用年限剩余4年；-12月31日计提当期折旧。则该设备2026年应计提的折旧金额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（）2.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（）3.企业支付的滞纳金应计入管理费用。（）4.根据《中华人民共和国会计法》，企业应当设置会计机构或者指定专人负责会计工作。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后三年内结转扣除。（）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利确认投资收益。（）7.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的预计净残值是指固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（）8.企业发生的非常规性损益，如自然灾害损失，应计入营业外支出。（）9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。（）10.企业接受捐赠的固定资产，应按其公允价值加上相关税费计入固定资产成本。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年1月1日发行面值100万元的公司债券，票面利率6%，期限3年，每年付息一次。发行时市场利率为5%，债券发行价格为102万元。要求：计算该债券的利息费用化金额（采用直线法摊销）。2.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为200万元，“固定资产”项目余额为500万元，“无形资产”项目余额为100万元（预计净残值为0）。2026年1月1日，企业出售固定资产，取得价款300万元，该固定资产原值400万元，已计提折旧50万元。要求：计算该企业2026年1月31日资产负债表中“非流动资产”的余额。3.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值80万元，预计使用4年，预计净残值8万元，采用年数总和法计提折旧。要求：计算该设备2026年应计提的折旧金额。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“控制权转移”的判断标准。2.简述企业应交增值税的计算方法及其账务处理流程。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款：100万元（坏账准备余额为5万元）；-存货：200万元（跌价准备余额为10万元）；-固定资产：500万元（累计折旧50万元，减值准备20万元）。2026年1月1日，企业计提当期坏账准备5万元，计提存货跌价准备5万元，计提固定资产折旧10万元。要求：计算2026年1月31日资产负债表中“资产总计”的余额。2.某企业2026年发生以下交易：-1月1日销售商品，收入100万元，增值税13万元，成本80万元，货已发出，款项尚未收到；-2月1日收到上期应收账款60万元；-3月1日购入原材料，成本20万元，增值税2.6万元，款项已支付；-4月1日销售商品，收入50万元，增值税6.5万元，成本40万元，款项已收讫。要求：计算该企业2026年第一季度应交增值税额。答案及解析一、单选题1.B-控制权转移的判断应以客户是否有权主导相关商品的使用为目的，而非仅凭所有权凭证或交付行为。2.A-租金应在租赁期内系统摊销，每年摊销金额=600/2=300万元。3.B-管理费用属于利润表项目，其他选项均属于资产负债表项目。4.C-根据《企业所得税法》，固定资产最低折旧年限为10年（除部分特殊资产外）。5.A-债券票面利率高于市场利率，发行价格应高于面值。6.D-职工住房公积金属于职工薪酬，但计入资产负债表，不直接影响当期损益。7.A-应付账款余额=200-100+50=150万元。8.A-小规模纳税人适用3%（小规模纳税人通常适用简易计税）或6%（部分服务行业）。9.A-营业利润=5000-3000-500-400-200=1000万元。10.B-与资产相关的政府补助需在相关资产使用寿命内分期摊销。二、多选题1.A、B、D-C属于投资活动现金流。2.A、B-C错误，固定资产减值准备不得转回；D错误，无形资产减值准备不得转回。3.B、C-A、D属于流动负债。4.A、B-C属于应税收入；D属于转让财产所得，通常应纳税。5.A-改建后折旧年限调整，2026年折旧=(100-10)/5×6/12+(100-10+20)/4×6/12=18万元。三、判断题1.×-满足资本化条件的研发支出可计入无形资产成本。2.×-公允价值变动计入公允价值变动损益。3.×-滞纳金计入营业外支出。4.√-会计法规定企业应设置会计机构或指定专人。5.√-符合税法规定。6.√-成本法下，投资收益确认依据被投资企业宣告发放的现金股利。7.√-预计净残值定义正确。8.√-非常规性损益计入营业外收支。9.√-一般纳税人税率通常为13%或9%。10.√-接受捐赠的资产按公允价值入账。四、计算题1.利息费用化金额=（102-100）/3=2万元-债券溢价摊销计入利息费用，每年摊销2万元。2.非流动资产余额=（200+500+100）-（400-50）=250万元-出售固定资产不影响非流动资产总额，仅影响资产内部结构。3.年数总和法折旧=（80-8）×4/10=28万元，2026年折旧=28×6/12=14万元-但题目要求全年折旧，应按比例调整。实际计算应为：（80-8）×4/10=28万元。五、简答题1.控制权转移判断标准：-客户是否有权主导商品的使用；-客户是否有权获得商品几乎所有经济利益；-客户是否有权主导商品的使用目的；-企业是否有权就商品剩余使用权利获得付款。2.应交增值税计算及账务处理：-计算方法：当期销项税额-当期进项税额；-账务处理：-销售时：借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；-购进时：借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”