2026年高级财务会计实务操作题

2026年高级财务会计实务操作题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某上市公司于2025年12月购入一台管理用设备，原值1,000万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重技术故障，经专业评估机构鉴定，其可收回金额为600万元。假设不考虑减值准备转回因素，2026年度该设备应计提的折旧金额为（）。A.50万元B.90万元C.100万元D.60万元2.背景：甲公司为一家房地产开发企业，于2025年12月购入一块土地用于开发住宅项目，购买价款为3,000万元，相关税费200万元。2026年3月，甲公司开始开发建设，支付建安费用1,500万元，土地增值税1,200万元。假定不考虑其他因素，该住宅项目2026年度应确认的“开发成本”科目余额为（）。A.4,000万元B.3,700万元C.3,500万元D.2,800万元3.背景：乙公司为一家外贸企业，于2025年11月向丙公司出口一批货物，离岸价折合人民币1,000万元（不含税），适用的增值税率为13%，出口退税率9%。货物于2025年12月10日运抵丙公司，丙公司于2026年1月20日支付货款并开具增值税发票。乙公司2025年度应确认的“出口退税”科目金额为（）。A.90万元B.100万元C.80万元D.110万元4.背景：丁公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1,000万元，票面年利率6%，发行价格为1,050万元，实际利息费用率5%。债券条款规定，转换比例为1:10（即每10元债券可转换为1股普通股）。2026年12月31日，丁公司资产负债表中“应付债券”科目余额为（）。A.1,000万元B.1,025万元C.1,050万元D.975万元5.背景：戊公司于2025年12月购入一项管理用专利权，取得成本500万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，因技术更新，该专利权的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，原预计使用年限不变。2026年度该专利权应计提的摊销金额为（）。A.100万元B.80万元C.50万元D.60万元6.背景：己公司于2025年12月购入一项生产设备，原值800万元，预计使用年限8年，预计净残值40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为500万元。假定不考虑减值准备转回因素，2026年度该设备应计提的折旧金额为（）。A.100万元B.120万元C.80万元D.90万元7.背景：庚公司于2025年12月与辛公司签订一项设备租赁合同，约定租赁期限为3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁开始日，庚公司向辛公司支付首期租金。假定庚公司采用融资租赁会计处理，租赁期开始日租赁负债的初始入账金额为（）。A.300万元B.100万元C.200万元D.150万元8.背景：壬公司于2025年12月购入一批原材料，取得成本200万元，预计发出该批材料的毛利率为20%。2026年12月31日，该批材料尚有50%未发出，且市场价值下降至150万元。假定不考虑其他因素，2026年度该批材料应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元9.背景：癸公司于2025年12月购入一项长期股权投资，取得成本1,000万元，占所投资企业（乙公司）20%的股权，采用成本法核算。2026年1月，乙公司宣告发放2025年度现金股利100万元，癸公司于2026年2月收到。假定不考虑其他因素，癸公司2026年度应确认的投资收益为（）。A.0万元B.20万元C.100万元D.80万元10.背景：甲公司于2025年12月发行一笔3年期到期一次还本付息债券，面值1,000万元，票面年利率8%，发行价格为950万元。2026年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.950万元B.1,000万元C.980万元D.965万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：某企业于2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为350万元。假定不考虑减值准备转回因素，以下表述正确的有（）。A.2025年度该设备应计提的折旧金额为90万元B.2026年度该设备应计提的折旧金额为60万元C.2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额为150万元D.2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额为100万元2.背景：某房地产企业于2025年12月购入一块土地用于开发住宅项目，购买价款为2,000万元，相关税费300万元。2026年3月，甲公司开始开发建设，支付建安费用1,200万元，土地增值税800万元。假定不考虑其他因素，以下表述正确的有（）。A.该住宅项目2026年度应确认的“开发成本”科目余额为3,200万元B.该住宅项目2026年度应确认的“开发成本”科目余额为2,500万元C.土地增值税应计入“开发成本”科目D.土地增值税应计入“税金及附加”科目3.背景：某外贸企业于2025年11月向国外出口一批货物，离岸价折合人民币1,000万元（不含税），适用的增值税率为13%，出口退税率9%。货物于2025年12月10日运抵国外客户，客户于2026年1月20日支付货款并开具增值税发票。假定不考虑其他因素，以下表述正确的有（）。A.2025年度应确认的“出口退税”科目金额为90万元B.2025年度应确认的“出口退税”科目金额为100万元C.2026年度应确认的“主营业务收入”科目金额为1,000万元D.2026年度应确认的“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目金额为90万元4.背景：某企业于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1,000万元，票面年利率6%，发行价格为1,050万元，实际利息费用率5%。债券条款规定，转换比例为1:10（即每10元债券可转换为1股普通股）。假定不考虑其他因素，以下表述正确的有（）。A.2025年度应确认的“应付债券—利息调整”科目借方发生额为25万元B.2025年度应确认的“应付债券—利息调整”科目贷方发生额为50万元C.2026年12月31日应付债券的账面价值为1,027.5万元D.2026年12月31日应付债券的账面价值为1,025万元5.背景：某企业于2025年12月购入一项管理用专利权，取得成本600万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，因技术更新，该专利权的公允价值减去处置费用后的净额为400万元，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，以下表述正确的有（）。A.2025年度该专利权应计提的摊销金额为60万元B.2026年度该专利权应计提的摊销金额为60万元C.2026年12月31日该专利权应计提的减值准备金额为200万元D.2026年12月31日该专利权应计提的减值准备金额为100万元三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.表述：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其确认为“固定资产”科目。2.表述：企业外购的存货，其成本应包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等。3.表述：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动应计入当期损益。4.表述：企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。5.表述：企业采用年限平均法计提折旧，折旧金额在固定资产使用年限内保持不变。6.表述：企业外购的专利权，其成本应包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的支出。7.表述：企业采用直线法摊销无形资产，摊销金额在无形资产使用年限内保持不变。8.表述：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其确认为“长期应付款”科目。9.表述：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动应计入所有者权益。10.表述：企业采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应贷记“长期股权投资”科目。四、计算分析题（共3题，每题10分，合计30分）1.存货跌价准备计算背景：甲公司于2025年12月购入一批原材料，取得成本200万元，预计发出该批材料的毛利率为20%。2026年12月31日，该批材料尚有50%未发出，且市场价值下降至150万元。假定不考虑其他因素，要求：（1）计算2026年度该批材料应确认的存货跌价准备金额；（2）编制相关会计分录。2.可转换公司债券会计处理背景：乙公司于2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1,000万元，票面年利率6%，发行价格为1,050万元，实际利息费用率5%。债券条款规定，转换比例为1:10（即每10元债券可转换为1股普通股）。假定不考虑其他因素，要求：（1）计算2025年度应确认的“应付债券—利息调整”科目金额；（2）计算2025年12月31日应付债券的账面价值；（3）编制相关会计分录。3.长期股权投资会计处理背景：丙公司于2025年12月购入一项长期股权投资，取得成本1,000万元，占所投资企业（丁公司）20%的股权，采用成本法核算。2026年1月，丁公司宣告发放2025年度现金股利100万元，丙公司于2026年2月收到。假定不考虑其他因素，要求：（1）计算丙公司2025年度应确认的投资收益；（2）编制相关会计分录。五、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.固定资产减值会计处理背景：甲公司于2025年1月1日购入一台生产设备，原值800万元，预计使用年限8年，预计净残值40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为500万元。假定不考虑减值准备转回因素，要求：（1）计算2025年度该设备应计提的折旧金额；（2）计算2026年度该设备应计提的折旧金额；（3）计算2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额；（4）编制相关会计分录。2.外贸企业出口退税会计处理背景：乙公司为一家外贸企业，于2025年11月向丙公司出口一批货物，离岸价折合人民币1,000万元（不含税），适用的增值税率为13%，出口退税率9%。货物于2025年12月10日运抵丙公司，丙公司于2026年1月20日支付货款并开具增值税发票。假定不考虑其他因素，要求：（1）计算乙公司2025年度应确认的“出口退税”科目金额；（2）计算乙公司2026年度应确认的“主营业务收入”科目金额；（3）编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：2026年度该设备应计提的折旧金额＝（1,000－50）/10＝95（万元），但考虑到减值测试后的可收回金额为600万元，因此2026年度应计提的折旧金额为50万元。2.答案：B解析：住宅项目2026年度应确认的“开发成本”科目余额＝3,000＋200＋1,500＋1,200－（3,000＋200）×20%＝3,700（万元）。3.答案：A解析：乙公司2025年度应确认的“出口退税”科目金额＝1,000×9%＝90（万元）。4.答案：B解析：2026年12月31日应付债券的账面价值＝1,050＋1,050×5%－1,000×6%＝1,025（万元）。5.答案：B解析：2026年度该专利权应计提的摊销金额＝500/5＝100（万元），但考虑到减值测试后的可收回金额为300万元，因此2026年度应计提的摊销金额为80万元。6.答案：B解析：2026年度该设备应计提的折旧金额＝800×2/8×100%＝200（万元），但考虑到减值测试后的可收回金额为500万元，因此2026年度应计提的折旧金额为120万元。7.答案：A解析：租赁期开始日租赁负债的初始入账金额＝100×3＝300（万元）。8.答案：C解析：2026年度该批材料应计提的存货跌价准备＝200×（1－20%）－150×50%＝40（万元）。9.答案：A解析：癸公司2026年度应确认的投资收益为0万元，因为采用成本法核算，投资收益仅在收到股利时确认。10.答案：B解析：到期一次还本付息债券的账面价值＝面值＋累计未支付的利息＝1,000＋1,000×8%＝1,000（万元）。二、多项选择题1.答案：ABC解析：2025年度该设备应计提的折旧金额＝（500－50）/5＝90（万元）；2026年度该设备应计提的折旧金额＝（500－50）/5＝90（万元）；2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额＝500－90－350＝60（万元）。2.答案：BC解析：该住宅项目2026年度应确认的“开发成本”科目余额＝2,000＋300＋1,200＋800－（2,000＋300）×20%＝2,500（万元）；土地增值税应计入“开发成本”科目。3.答案：AD解析：2025年度应确认的“出口退税”科目金额＝1,000×9%＝90（万元）；2026年度应确认的“主营业务收入”科目金额为1,000万元；2026年度应确认的“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目金额为90万元。4.答案：AC解析：2025年度应确认的“应付债券—利息调整”科目借方发生额＝1,050×5%＝52.5（万元）；2025年度应确认的“应付债券—利息调整”科目贷方发生额＝1,000×6%＝60（万元）；2026年12月31日应付债券的账面价值＝1,050＋52.5－60＝1,042.5（万元）。5.答案：AC解析：2025年度该专利权应计提的摊销金额＝600/10＝60（万元）；2026年12月31日该专利权应计提的减值准备金额＝600－60－400＝200（万元）。三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确4.答案：正确5.答案：正确6.答案：正确7.答案：正确8.答案：错误（应确认为“固定资产”科目）9.答案：错误（应计入当期损益）10.答案：错误（应贷记“银行存款”或“应收股利”科目）四、计算分析题1.存货跌价准备计算（1）2026年度该批材料应确认的存货跌价准备金额＝200×（1－20%）－150×50%＝40（万元）；（2）会计分录：借：资产减值损失40贷：存货跌价