内审师考试内部审计测试题及答案

内审师考试内部审计测试题及答案1.单项选择题（每题1分，共30分）1.1在制定年度审计计划时，内部审计部门最应优先关注的是：A.董事会成员的差旅费报销B.过去三年未发生任何交易的dormant账户C.收入占公司总额65%的海外销售流程D.员工健身房采购的哑铃质量【答案】C【解析】风险导向审计原则要求优先覆盖对财务报表与战略目标有重大影响的领域，海外销售流程收入占比高，固有风险与控制风险叠加，应列为首要审计对象。1.2下列哪项最能体现内部审计的“确认”职能？A.向管理层提出将应收账款周转天数从45天压缩到30天的建议B.对新建云迁移项目开展事前风险评估研讨会C.出具书面报告陈述“2024年3月31日库存跌价准备计提在所有重大方面符合会计准则”D.协助采购部谈判更优惠的备份软件许可条款【答案】C【解析】确认服务提供独立、客观的结论，C项直接对财务信息是否公允反映发表意见，属于典型确认业务；其余选项更偏向咨询或前期介入。1.3审计师在测试采购审批控制时发现：系统允许采购经理在金额超过其授权限额时仍可提交订单，但订单状态被标记为“待高级总监二次释放”。该控制属于：A.预防性控制B.检查性控制C.指导性控制D.纠正性控制【答案】A【解析】系统通过“二次释放”逻辑阻止超限订单直接生效，属于事前阻断，因此是预防性控制。1.4在运用“CAATs”对100万条销售记录进行异常检测时，以下哪项工具最适合快速定位同一客户单日多次大额交易？A.回归分析B.Benford定律C.分层抽样D.字符串模糊匹配【答案】B【解析】Benford定律可识别人为捏造的数字分布异常，适合发现虚假交易；回归分析用于预测，分层抽样用于样本设计，模糊匹配用于文本去重，均不如Benford直接高效。1.5审计委员会最希望从CAE（首席审计官）季度汇报中获得的信息是：A.每名审计师加班时数B.已审领域与剩余风险的映射关系C.竞争对手同期内审预算D.下月培训计划使用的线上平台名称【答案】B【解析】审计委员会职责是监督风险管理与内部控制有效性，B项直接展示审计覆盖与风险缓释的对应关系，是其核心关切。1.6下列哪项最能提高审计建议的可操作性？A.使用“重大”“明显”等定性词汇B.将问题归因于“内部控制薄弱”C.给出可量化的整改标准与完成时限D.附带监管机构处罚案例【答案】C【解析】可量化标准与明确时限方便管理层落实与后续跟踪，是IIA《实务公告》对“适用”标准的核心要求。1.7审计师在监盘现金时发现保险箱内多出一张未经登记的借条，金额折合1万美元，出纳解释“临时急用、领导口头同意”。审计师首先应：A.立即报警B.拍照存档并扩大现金盘点范围C.向出纳索取领导书面批准D.在底稿中记录差异并结束盘点【答案】B【解析】保持职业怀疑，先扩大范围确认是否系统性差异，再要求支持文件；未经调查即报警或结束程序均不恰当。1.8以下哪项不是IIA《道德规范》中“胜任能力”原则的直接要求？A.持续接受后续教育B.仅接受可合理完成的专业服务C.披露所有重大事实D.使用适当审计技术【答案】C【解析】C项属于“诚信”原则；A、B、D均直接体现专业胜任。1.9在评估舞弊风险时，哪项因素最能体现“动机/压力”维度？A.采购经理过去两年未接受轮岗B.公司规定“净利润低于5%则取消年终奖”C.仓库门禁摄像头损坏D.供应商主数据缺少统一编码【答案】B【解析】奖金与业绩挂钩且门槛高，为员工提供财务压力，属于典型动机因素。1.10审计师发现被审单位对“三包”退货负债计提不足，但金额不重大，且管理层已承诺下月调整。工作底稿中应：A.不记录，因不重大B.记录结论与管理层承诺，无需跟踪C.记录发现、与管理层的讨论及后续跟踪安排D.仅口头告知财务经理【答案】C【解析】IIA标准要求所有已识别控制缺陷均须记录，即使不重大，也需体现跟进。1.11以下哪项最能体现内部审计的“增值服务”？A.发现仓库丢失10件样品B.指出ERP权限设置缺陷并协助IT优化配置，节省未来复核人工80人时/月C.向审计委员会汇报“公司存在风险”D.要求管理层提供额外证据【答案】B【解析】通过咨询活动直接带来可量化效率提升，符合“增值”定义。1.12审计抽样中，若可容忍误差率从3%提高到5%，样本量将：A.增加B.减少C.不变D.先增后减【答案】B【解析】可容忍误差与样本量反向变动，容忍度放宽，样本量减少。1.13在运用“五个为什么”技术调查设备停机事件时，审计师主要目的是：A.追究操作员责任B.找出根本原因C.计算损失金额D.更新审计程序【答案】B【解析】五个为什么旨在穿透表面现象，定位系统缺陷。1.14下列哪项文件最能支持固定资产“存在”认定？A.采购申请B.供应商发票C.现场盘点标签D.折旧政策【答案】C【解析】现场盘点提供资产物理存在的直接证据。1.15审计师在测试“收入确认截止”时，最可能采用：A.重新计算折旧B.函证应收账款C.追踪发货单至销售账D.观察存货盘点【答案】C【解析】截止测试关注交易是否记录在正确期间，需追踪发货与记账时点。1.16下列哪项属于“软性控制”？A.系统自动三方匹配B.管理层对诚信的反复强调C.双人双锁保管空白支票D.防火墙规则【答案】B【解析】软性控制指文化、价值观等无形影响，B项符合。1.17审计报告草稿中使用了“重大缺陷”一词，但被审单位认为程度过重。CAE应：A.直接删除该词B.与管理层再次评估差异并记录理由C.改为“有待改善”D.提交仲裁机构【答案】B【解析】需保持独立判断，若结论无误应坚持，但须充分沟通并记录依据。1.18在评估ITGC（一般IT控制）时，审计师最关注：A.程序变更是否经适当审批B.系统界面是否美观C.用户手册页数D.供应商是否上市【答案】A【解析】程序变更审批直接影响系统完整性与可靠性，是ITGC核心。1.19下列哪项最能降低“管理层凌驾”风险？A.增加内部审计预算B.建立举报热线并由审计委员会直接管理C.采用随机抽样D.缩短审计周期【答案】B【解析】举报热线为自下而上通道，由审计委员会管理可减少管理层干预。1.20审计师发现被审单位将2025年费用提前到2024年确认，主要影响：A.截止认定B.计价认定C.权利与义务认定D.分类认定【答案】A【解析】费用提前确认涉及时点错误，属于截止认定。1.21在运用“风险矩阵”时，若某项风险发生概率4分、影响程度5分，公司风险偏好为“高影响≥4且概率≥4需立即整改”，则该风险应：A.接受B.转移C.立即整改D.进一步分析【答案】C【解析】矩阵得分4×5=20，且触发公司既定阈值，需立即整改。1.22下列哪项最能体现内部审计的“客观性”？A.审计师持有被审单位股票0.01%B.审计师拒绝参加被审单位年会抽奖C.审计师曾在被审单位实习三天D.审计师接受被审单位赠送的纪念徽章【答案】B【解析】接受抽奖可能影响独立判断，拒绝可避免利益冲突。1.23审计师在监盘存货时注意到部分包装破损，最恰当的下一步是：A.立即要求全额计提减值B.评估破损程度及可变现净值C.通知保险公司D.拍照后结束程序【答案】B【解析】需先量化影响，再决定减值金额。1.24下列哪项属于“合规性”审计目标？A.评估生产线效率B.检查排污指标是否符合环保法规C.分析客户满意度D.比较预算与实际差异【答案】B【解析】合规性关注对法律法规的遵循。1.25审计师使用“比率分析”发现毛利率从30%骤降至15%，首先应：A.立即认定舞弊B.询问管理层并获取解释C.调整报表D.出具保留意见【答案】B【解析】比率异常需先获取管理层解释，再决定是否深入调查。1.26在评估“云服务商”外包风险时，审计师最应关注：A.服务商总部装修豪华程度B.数据主权与跨境传输合规C.服务商CEO年龄D.服务商广告投入【答案】B【解析】数据主权直接影响合规与安全。1.27审计师在底稿中记录“未见异常”，但事后发现重大舞弊，最可能违反：A.专业胜任B.应有的职业审慎C.保密D.诚信【答案】B【解析】未保持合理审慎导致遗漏重大事项。1.28下列哪项最能支持“完整性”认定？A.从销售发票追至发货单B.从发货单追至销售发票C.检查发票单价D.观察客户签收【答案】B【解析】完整性关注已发生交易是否均已记录，需从原始凭证正向追踪至账簿。1.29审计师发现被审单位未对关键岗位强制休假，该缺陷最可能导致：A.截止错误B.舞弊掩盖C.分类错误D.计价错误【答案】B【解析】强制休假可暴露持续舞弊，缺失则增加掩盖风险。1.30在出具最终报告前，CAE发现审计团队遗漏了重要程序，应：A.忽略，因管理层已同意整改B.补充程序并更新结论C.仅口头告知被审单位D.推迟到明年再审【答案】B【解析】IIA要求获取充分适当证据后方可出具结论。2.多项选择题（每题2分，共20分）2.1下列哪些属于内部审计的“咨询服务”？A.参与并购尽职调查B.协助优化月度关账流程C.对财务报告出具确认意见D.为新建工厂提供风险研讨会【答案】A、B、D【解析】C属于确认服务。2.2在制定审计程序时，审计师应考虑：A.风险评估结果B.重要性水平C.被审单位日程D.审计资源【答案】A、B、C、D【解析】四项均直接影响程序设计。2.3下列哪些情况可能表明存在“舞弊红旗”？A.供应商发票连号且金额递增B.采购经理拒绝休假C.库存盘点差异率连续为零D.高管频繁更换私人飞机【答案】A、B、C【解析】D与经营相关，不直接表明舞弊。2.4审计师在测试“访问控制”时，可采用：A.访谈B.系统日志复核C.渗透测试D.观察【答案】A、B、C、D【解析】四项均为常用手段。2.5下列哪些属于“审计证据”的特性？A.充分性B.适当性C.相关性D.客观性【答案】A、B、C、D【解析】IIA框架明确要求。2.6在编制审计报告时，应避免：A.使用模糊形容词B.给出可操作建议C.隐瞒已整改问题D.披露审计范围限制【答案】A、C【解析】B、D为恰当做法。2.7下列哪些属于“后续审计”的目标？A.验证整改有效性B.评估新风险C.追究责任人D.更新风险库【答案】A、B、D【解析】追究责任非内审首要目标。2.8审计师在评估“第三方外包”时，应关注：A.合同SLAB.审计穿行权C.业务连续性计划D.服务商员工工龄【答案】A、B、C【解析】D非关键。2.9下列哪些属于“控制自我评估（CSA）”的优点？A.提升员工主人翁意识B.减少审计成本C.完全替代内部审计D.实时发现问题【答案】A、B、D【解析】CSA不能替代独立审计。2.10在运用“流程图”技术时，审计师可：A.识别控制点B.发现冗余审批C.计算误差金额D.评估职责分离【答案】A、B、D【解析】流程图不直接计算金额。3.判断题（每题1分，共10分）3.1内部审计的最终目标是发现所有错误与舞弊。【答案】错误【解析】目标在于提供合理保证，非绝对保证。3.2审计师可接受被审单位价值100元的纪念品。【答案】错误【解析】任何可能影响独立性的礼物均应拒绝。3.3审计程序一经确定不得修改。【答案】错误【解析】需根据新信息动态调整。3.4审计抽样适用于所有审计程序。【答案】错误【解析】某些程序如函证、观察需100%执行。3.5审计报告必须包含管理层整改计划。【答案】正确【解析】便于后续跟踪。3.6审计师必须持有CPA证书才能执业。【答案】错误【解析】IIA要求CIA或其他等效资格。3.7审计底稿所有权归被审单位。【答案】错误【解析】归内部审计机构。3.8审计师可在社交媒体上披露审计发现。【答案】错误【解析】违反保密原则。3.9审计委员会可由公司CEO担任主席。【答案】错误【解析】需保持独立，通常由独立董事担任。3.10审计建议必须量化收益。【答案】错误【解析】若无法量化，可定性描述。4.简答题（每题10分，共30分）4.1描述“风险导向审计”五步流程，并举例说明如何应用于“跨境电商库存跌价”审计。【答案】1.识别风险：汇率波动、滞销、技术淘汰。2.评估风险：使用ABC分类，A类SKU占收入70%，设高风险。3.制定审计策略：对A类SKU全盘点，B类抽样30%，C类分析性复核。4.执行程序：现场盘点、可变现净值测试、比对平台销售速度。5.沟通结果：发现滞销品跌价准备少提200万美元，建议按库龄下调10%售价，整改后集团利润影响下降1.2%。4.2解释“审计证据三角”并给出在“云服务费完整性”测试中的具体应用。【答案】三角指：文件证据、口头证据、观察证据。1.文件：下载AWS账单与合同，核对服务区间。2.口头：访谈IT经理，确认无未记录实例。3.观察：登录控制台，查看运行实例列表。通过三方交叉验证，发现漏记12万美元服务费，确保完整性。4.3列举“审计沟通障碍”三种，并提出