2025年大学三年级（国际税收）税收协定阶段测试题及答案

2025年大学三年级（国际税收）税收协定阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。1.国际税收协定的核心目的是（）A.防止国际重复征税B.协调国家间税收分配关系C.促进国际贸易发展D.加强国际税收合作2.税收协定中关于非歧视待遇的规定主要是为了防止（）A.税收歧视B.双重征税C.逃税D.避税3.以下属于税收协定中常设机构的是（）A.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施B.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所C.持续时间超过12个月的建筑工地D.企业通过雇员或者雇佣的其他人员，在该国内为同一个项目或者相关联的项目提供劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过6个月的为限4.税收协定中股息条款规定，缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在缔约国另一方征税。这里的股息是指（）A.从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得B.按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得C.公司债券利息D.贷款取得的利息5.税收协定中利息条款规定适用的利息是指（）A.从各种债权取得的所得B.股权性投资取得的股息C.特许权使用费D.不动产所得6.税收协定中特许权使用费条款规定，特许权使用费包括（）A.使用或有权使用文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，任何计算机软件，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项B.使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项C.因任何权利或财产使用或有权使用而支付的作为报酬的各种款项D.以上都是7.缔约国一方居民转让其在缔约国另一方居民公司的股份取得的收益，在什么情况下可以在缔约国另一方征税（）A.转让股份价值的50%以上直接或间接由位于缔约国另一方的不动产构成B.转让股份前三年内，该公司25%以上的财产价值直接或间接由位于缔约国另一方的不动产构成C.转让股份前一年内，该公司50%以上的财产价值直接或间接由位于缔约国另一方的不动产构成D.转让股份价值的25%以上直接或间接由位于缔约国另一方的不动产构成8.税收协定中关于劳务所得的规定，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在缔约国另一方征税的条件是（）A.该受雇活动在缔约国另一方停留连续或累计不超过183天B.该项报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付C.该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地负担D.以上都是9.税收协定中关于教师和研究人员的规定，缔约国一方居民作为缔约国另一方大学、学院、学校或其他公认的教育机构或科研机构的教师或研究人员，自其第一次到达缔约国另一方之日起（）内，在缔约国另一方从事教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国另一方应免予征税。A.2年B.3年C.4年D.5年10.税收协定中关于退休金的规定，缔约国一方政府或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其他类似款项，应仅在（）征税。A.支付国B.受益国C.由缔约国双方协商确定D.以上都不对11.税收协定中关于政府服务的规定，缔约国一方政府因履行政府职责向缔约国另一方提供服务取得的报酬，在什么情况下应仅在缔约国一方征税（）A.该项报酬是在缔约国另一方提供服务取得的B.该项报酬是由缔约国另一方居民支付或代表该居民支付的C.该项报酬不是由缔约国另一方政府设立的常设机构或固定基地负担D.以上都是12.税收协定中关于学生和实习人员的规定，学生或企业学徒是、或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，仅由于接受教育或培训的目的，停留在缔约国另一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的来源于缔约国另一方以外的款项，该缔约国另一方应（）A.征税B.免税C.由缔约国双方协商确定是否征税D.以上都不对13.税收协定中关于海运和空运的规定，缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在（）征税。A.该企业实际管理机构所在国B.船舶或飞机的母港所在国C.缔约国另一方D.以上都不对14.税收协定中关于财产收益的规定，缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在（）征税。A.缔约国一方B.缔约国另一方C.由缔约国双方协商确定D.以上都不对15.税收协定中关于消除双重征税的方法，一般不包括（）A.免税法B.抵免法C.扣除法D.加成征收法16.税收协定中关于相互协商程序的规定，缔约国双方主管当局应通过什么方式相互协商有关执行税收协定的问题（）A.书信往来B.口头沟通C.专门的协商会议D.以上方式均可17.税收协定中关于情报交换的规定，缔约国双方主管当局应交换为实施税收协定的规定所需要的情报，以及与（）有关的情报。A.防止国际逃避税B.加强税收征管C.提高税收透明度D.以上都是18.税收协定中关于税收饶让的规定，税收饶让是指（）A.居住国对其居民在国外得到减免税优惠的那部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征B.居住国对其居民在国外缴纳的所得税给予税收抵免C.来源国对非居民纳税人给予税收优惠D.以上都不对19.在税收协定中，对于跨国企业集团内部的劳务提供，通常会规定（）A.劳务提供方所在国征税B.劳务接受方所在国征税C.按照独立交易原则确定劳务价值并分配利润，由劳务实际发生地所在国征税D.由双方协商确定征税权归属20.税收协定中关于非独立个人劳务所得的征税权分配，一般遵循的原则是（）A.劳务发生地原则B.支付地原则C.劳务发生地与支付地相结合原则D.由缔约国双方协商确定原则第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共20分）答题要求：本部分共4小题，每小题5分。请简要回答问题。1.简述国际税收协定中常设机构的概念及构成条件。2.税收协定中股息、利息、特许权使用费条款的主要内容是什么？3.说明税收协定中关于劳务所得征税权分配的一般规则。4.阐述税收协定中消除双重征税的主要方法及其特点。（二）案例分析题（共15分）答题要求：本部分共1题，15分。请根据所给案例，运用税收协定相关知识进行分析解答。某跨国公司A公司，其实际管理机构在甲国。A公司在乙国设有子公司B公司，B公司向A公司支付股息100万元。同时，A公司将一项专利授权给乙国的C公司使用，取得特许权使用费50万元。另外，A公司派遣员工到乙国为C公司提供劳务，该员工在乙国停留时间累计超过183天，取得劳务报酬30万元。已知甲国和乙国签订了税收协定，且两国国内税法对相关所得征税规定与税收协定存在差异。请分析：1.对于B公司支付给A公司的股息，在乙国是否征税？依据是什么？2.A公司取得的特许权使用费在甲国和乙国如何征税？3.A公司员工取得的劳务报酬在甲国和乙国的征税情况如何？（三）论述题（共15分）答题要求：本部分共1题，15分。请结合国际税收协定的相关理论，论述税收协定对国际经济交往的重要意义。（四）材料分析题（共10分）答题要求：本部分共2小题，每小题5分。阅读以下材料，回答问题。材料：甲国和乙国签订的税收协定中规定，缔约国一方居民转让位于缔约国另一方的不动产取得的收益，应在缔约国另一方征税。缔约国一方居民转让其在缔约国另一方居民公司的股份，如果该股份价值的50%以上直接或间接由位于缔约国另一方的不动产构成，转让该股份取得的收益，可以在缔约国另一方征税。1.请分析上述规定对于防止国际逃避税的作用。2.结合材料，说明税收协定如何协调缔约国之间的税收管辖权。（五）综合应用题（共20分）答题要求：本部分共1题，20分。请根据所给信息，运用税收协定知识进行综合计算和分析解答。某跨国企业集团在多个国家设有子公司。集团总部位于丙国，其在丁国的子公司向总部支付利息500万元，在戊国的子公司向总部支付特许权使用费300万元。丙国、丁国和戊国签订了税收协定，协定规定：利息条款适用税率为10%，特许权使用费条款适用税率为15%。丁国国内税法规定利息预提税税率为15%，戊国国内税法规定特许权使用费预提税税率为20%。请计算：1.丁国子公司向总部支付利息时，按照税收协定应缴纳的预提税金额。2.戊国子公司向总部支付特许权使用费时，按照税收协定应缴纳的预提税金额。3.分析税收协定对跨国企业集团资金流动和成本的影响。答案：1.B2.A3.C4.AB5.A6.D7.A8.D9.B10.A11.D12.B13.A14.B15.D16.D17.D18.A19.C20.C简答题答案：1.常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。构成条件包括：有一个营业场所，该营业场所是固定的；企业通过该营业场所进行营业活动。2.股息条款规定缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息征税权归属；利息条款规定利息所得的征税权；特许权使用费条款规定特许权使用费的征税权及范围。3.一般规则是：缔约国一方居民因受雇取得的薪金等报酬，除在缔约国另一方从事受雇活动外，应仅在该缔约国一方征税；在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，符合一定条件可在缔约国另一方征税。4.主要方法有免税法，可有效消除国际重复征税但可能减少居住国税收；抵免法，兼顾居住国和来源国利益；扣除法，不能完全消除重复征税。案例分析题答案：1.若税收协定规定股息在支付国征税等，在乙国可能征税，依据协定股息条款具体规定。2.特许权使用费在甲国按国内税法规定征税，在乙国按协定规定征税。3.劳务报酬在甲国按国内税法规定征税，在乙国若符合协定条件可征税。论述题答案：略材料分析题答案：1.防止企业通过转让不动产或