2026年税务筹划师实务操作考核题

2026年税务筹划师实务操作考核题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度计划将利润转移至低税率地区子公司，假设两地税率分别为15%和25%，不考虑其他因素，该企业通过转移定价进行税务筹划的节税效果最接近多少万元？A.3.75B.5.25C.7.5D.102.某制造业企业2025年固定资产折旧采用直线法，税法规定可选用加速折旧法，假设固定资产原值1000万元，预计净残值50万元，使用年限10年，企业所得税税率25%，该企业选择加速折旧法第一年可多抵扣的税额最接近多少万元？A.20B.25C.30D.353.某上市公司2025年度境外子公司利润20万美元，境外税负率20%，境内企业所得税税率25%，假设不考虑税收饶让条款，该子公司利润在境内补税最接近多少万美元？A.0B.2C.4D.54.某餐饮企业2025年通过捐赠农产品进行税前扣除，假设农产品成本10万元，市场公允价值12万元，企业所得税税率25%，该企业可税前扣除的金额最接近多少万元？A.10B.12C.7.5D.155.某房地产企业2025年销售未完工开发产品，增值税采用简易计税，假设不含税销售额1000万元，成本800万元，企业所得税税率25%，该企业应缴纳企业所得税最接近多少万元？A.100B.150C.200D.2506.某外贸企业2025年出口货物离岸价100万美元，假设出口退税率13%，消费税税率5%，该企业可退回的消费税最接近多少万美元？A.5B.6.5C.7.3D.87.某高新技术企业2025年研发费用投入200万元，前三年享受100%加计扣除，假设企业所得税税率15%，该企业第一年可多抵扣的税额最接近多少万元？A.20B.30C.40D.508.某个人独资企业2025年经营所得80万元，假设个人所得税税率表最高档率为35%，速算扣除数7420元，该企业应缴纳个人所得税最接近多少万元？A.28B.30C.32D.349.某企业2025年通过融资租赁方式购置设备，租赁期5年，假设设备原值500万元，租赁费每年100万元，企业所得税税率25%，该企业通过费用化处理可多抵扣的税额最接近多少万元？A.50B.100C.125D.15010.某企业2025年通过重组方式进行业务整合，假设交易对价2000万元，资产评估增值300万元，企业所得税税率25%，该企业重组过程中可递延纳税最接近多少万元？A.75B.100C.150D.200二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些情形企业可享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构或个人开展研发活动B.企业内部研发部门发生的费用化支出C.企业委托境外机构开展研发活动D.企业联合其他单位共同研发项目2.某企业2025年通过股权交易进行重组，以下哪些项目可暂不确认所得？A.企业合并中，被合并企业资产转让给合并企业B.企业分立中，被分立企业资产转让给分立企业C.企业股权收购中，收购企业支付的对价中包含被收购企业债务D.企业资产收购中，收购企业支付的对价中包含被收购企业非股权支付部分3.某企业2025年通过捐赠方式履行社会责任，以下哪些捐赠可税前扣除？A.对公益性社会组织的直接捐赠B.对贫困地区农产品的捐赠C.对企业员工的捐赠D.对政府机关的捐赠4.某企业2025年通过融资租赁方式购置设备，以下哪些费用可税前扣除？A.租赁手续费B.租赁期间的折旧费用C.租赁期间的利息费用D.租赁期间的增值税进项税额5.某企业2025年通过境外子公司进行利润转移，以下哪些方法可降低税负？A.通过关联交易转移收入B.通过无形资产使用权转移利润C.通过成本分摊协议转移利润D.通过人员工资转移利润三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业通过关联交易转移利润，若税务机关未发现，则无需补缴税款。（×）2.个人独资企业应缴纳企业所得税，而非个人所得税。（×）3.企业通过重组方式进行业务整合，所有交易均需确认所得。（×）4.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。（×）5.企业通过捐赠方式履行社会责任，捐赠金额不得超过年度利润的12%。（×）6.融资租赁方式购置的设备，租赁期间可一次性计入费用。（×）7.高新技术企业前三年可享受100%研发费用加计扣除。（√）8.个人独资企业业主应缴纳个人所得税，而非企业所得税。（√）9.企业通过股权交易进行重组，所有环节均需缴纳印花税。（×）10.境外子公司利润若未汇回，则无需缴纳企业所得税。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业通过固定资产折旧进行税务筹划的常见方法。答：企业可通过选择折旧方法（直线法或加速折旧法）、调整折旧年限、改变净残值率等方式进行税务筹划。加速折旧法可在前期多提折旧，降低当期应纳税所得额；调整折旧年限可影响长期税负。2.简述企业通过关联交易进行税务筹划的常见方式。答：企业可通过转移定价（提高高税率地区利润、降低低税率地区利润）、成本分摊协议、无形资产授权使用等方式进行税务筹划，降低整体税负。3.简述企业通过重组进行税务筹划的常见方式。答：企业可通过合并、分立、股权收购、资产收购等方式进行重组，利用税收优惠政策暂不确认所得或递延纳税，降低重组过程中的税负。五、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某制造业企业2025年购置设备原值500万元，预计净残值50万元，使用年限10年，企业所得税税率25%。假设企业选择直线法和年数总和法两种折旧方式，计算第一年可多抵扣的税额。答：-直线法年折旧额=(500-50)/10=45万元-年数总和法年折旧额=(500-50)×10/55=81.82万元-第一年可多抵扣税额=(81.82-45)×25%=9.46万元2.某外贸企业2025年出口货物离岸价100万美元，假设出口退税率13%，消费税税率5%，计算该企业可退回的消费税金额。答：-消费税退回金额=离岸价×退税率=100×13%=13万美元-若考虑消费税税负，需根据进口成本计算，此处假设直接退税，则可退回13万美元。3.某高新技术企业2025年研发费用投入200万元，前三年享受100%加计扣除，假设企业所得税税率15%，计算第一年可多抵扣的税额。答：-第一年可多抵扣税额=200×100%×15%=30万元六、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.某餐饮企业2025年计划扩大经营规模，需购置设备原值200万元，预计净残值20万元，使用年限5年。假设企业选择直线法和年数总和法两种折旧方式，企业所得税税率25%，计算前三年总税负差异。答：-直线法年折旧额=(200-20)/5=36万元-年数总和法年折旧额：第一年=(200-20)×5/15=60万元第二年=(200-20)×4/15=48万元第三年=(200-20)×3/15=36万元-三年总折旧额：直线法=36×3=108万元；年数总和法=60+48+36=144万元-三年总抵扣税额：直线法=108×25%=27万元；年数总和法=144×25%=36万元-税负差异=36-27=9万元（年数总和法税负更低）2.某制造业企业2025年计划将利润转移至低税率地区子公司，假设两地税率分别为15%和25%，2025年度应纳税所得额为80万元，计算通过转移定价可节税多少万元。答：-若不转移利润，应纳税额=80×25%=20万元-若转移利润至子公司，假设转移50万元，则：本地应纳税所得额=80-50=30万元子公司应纳税所得额=50万元应纳税额=30×25%+50×15%=7.5+7.5=15万元-节税效果=20-15=5万元答案与解析一、单项选择题1.C解析：转移定价前应纳税额=50×25%=12.5万元；转移定价后应纳税额=25×25%+25×15%=6.25+3.75=10万元；节税效果=12.5-10=2.5万元。选项C最接近。2.B解析：直线法年折旧额=(1000-50)/10=95万元；加速折旧法第一年折旧额=(1000-50)×2/10=190万元；多抵扣税额=(190-95)×25%=23.75万元。选项B最接近。3.C解析：境外税负低于境内，需补税=20×(25%-20%)=2万美元。选项C最接近。4.C解析：税前扣除金额以成本价为准，即10万元。可抵扣税额=10×25%=2.5万元。选项C最接近。5.A解析：简易计税应纳税额=1000×(1+13%)×25%=287.5万元；实际应纳税额=(1000-800)×25%=100万元。选项A最接近。6.B解析：消费税退税额=100×5%=5万美元；增值税退税额=100×13%=13万美元；合计退税=5+13=18万美元。选项B最接近（假设出口退税率仅含消费税）。7.B解析：可多抵扣税额=200×100%×15%=30万元。选项B正确。8.B解析：应纳税额=80×35%-7420=28-7.42=30.58万元。选项B最接近。9.A解析：费用化处理第一年可抵扣=100×25%=25万元；直线法第一年可抵扣=500×25%/5=25万元；差异在于租赁期间折旧差异，此处假设无差异。选项A最接近。10.C解析：重组中资产评估增值部分可递延纳税=300×25%=75万元。选项C最接近。二、多项选择题1.ABD解析：C选项需满足特定条件才能享受加计扣除。2.ABC解析：D选项非股权支付部分需确认所得。3.AB解析：C、D不属于公益性捐赠。4.ABC解析：D选项需视合同约定及税法规定判断。5.ABCD解析：均为常见利润转移方法。三、判断题1.（×）解析：即使未发现，若后期检查发现仍需补税并加收滞纳金。2.（×）解析：个人独资企业缴纳个人所得税。3.（×）解析：部分重组项目可暂不确认所得。4.（×）解析：需满足高新技术企业认定条件。5.（×）解析：扣除比例不超过年度利润12%。6.（×）解析：需按折旧年限分摊。7.（√）解析：符合政策规定。8.（√）解析：符合税法规定。9.（×）解析：部分重组项目免征印花税。10.（×）解析：境外利润若未汇回，仍需按预提所得税申报。四、简答题1.固定资产折旧税务筹划方法-选择折旧方法：加速折旧法可前期多抵扣税额；直线法平稳抵扣。-调整折旧年限：缩短年限可多提折旧，但需符合税法规定。-改变净残值率：提高净残值率可减少折旧额，反之亦然。2.关联交易税务筹划方式-转移定价：通过定价差异将利润转移至低税率地区。-成本分摊协议：制定不合理成本分摊协议，降低高税率地区利润。-无形资产授权：通过授权使用费转移利润。3.重组税务筹划方式-企业合并：被合并企业资产转让给合并企业可暂不确认所得。-企业分立：被分立企业资产转让给分立企业可暂不确认所得。-股权收购：收购企业支付的对价中包含被收购企业债务可递延纳税。-资产收购：收购企业支付的对价中包含被收购企业非股权支付部分需确认所得。五、计算题1.折旧税务筹划计算-直线法年折旧额=(500-50)/10=45万元-年数总和法年折旧额=(500-50)×10/55=81.82万元-第一年可多抵扣税额=(81.82-45)×25%=9.46万元2.消费税退税计算-消费税退税额=100×5%=5万美元-假设出口退税率含消费税，则可退回5万美元。3.研发费用加计扣除计算-第一年可多抵扣税额=200×100%×15%=30万元六、案例分析题1.固定资产折旧税务筹划案例-直线法：年折旧额=(200-20)/5=