神奇的母题2025年中级会计师官方6真题库及答案

神奇的母题2025年中级会计师官方6练习题库及答案甲公司2024年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，账面价值为16000万元，差异源于一项管理用固定资产，该资产剩余使用年限10年，直线法折旧，无残值。2024年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。相关会计分录如下：（1）初始投资时：乙公司可辨认净资产公允价值份额=18000×30%=5400万元，大于初始投资成本5000万元，需调整长期股权投资初始成本。借：长期股权投资——投资成本5400贷：银行存款5000营业外收入400（2）调整乙公司净利润：固定资产公允价值与账面价值差异年折旧额=（18000-16000）÷10=200万元，乙公司按账面价值计提折旧，需调减净利润200万元。调整后净利润=2000-200=1800万元。甲公司应确认投资收益=1800×30%=540万元。借：长期股权投资——损益调整540贷：投资收益540（3）乙公司宣告发放现金股利：甲公司应享有的股利=500×30%=150万元。借：应收股利150贷：长期股权投资——损益调整150（4）乙公司其他综合收益增加：甲公司应确认其他综合收益=300×30%=90万元。借：长期股权投资——其他综合收益90贷：其他综合收益90丙公司2024年10月1日与客户签订合同，销售A产品100件，单价1万元，总价款100万元。合同约定提供常规质量保证（1年内免费维修），客户可选择以每件0.1万元购买延长1年质量保证服务。当日客户支付货款100万元，并为50件产品购买延长服务，支付5万元。常规质量保证成本预计为售价的2%，延长服务成本预计为售价的3%。分析如下：（1）质量保证性质：常规质量保证属于保证类质量保证，不构成单项履约义务；延长服务属于服务类质量保证，构成单项履约义务。（2）交易价格分摊：合同总价款=100+5=105万元。A产品单独售价=100万元（100件×1万元），延长服务单独售价=50件×0.1万元=5万元（客户选择部分）。分摊比例=100:5=20:1。A产品分摊交易价格=105×（100/105）=100万元；延长服务分摊交易价格=105×（5/105）=5万元。（3）收款时会计分录：借：银行存款105贷：主营业务收入100合同负债5丁公司2024年度财务报告2025年3月20日批准报出。2025年2月15日收到法院判决，因2024年11月销售产品质量问题被客户起诉，要求赔偿120万元。丁公司2024年末已确认预计负债80万元。法院判决赔偿100万元，双方未上诉，丁公司2月20日支付赔偿款。处理如下：（1）属于资产负债表日后调整事项，因判决发生在资产负债表日后、财务报告批准报出前，且与资产负债表日已存在的未决诉讼相关。（2）调整分录：①补确认预计负债：借：以前年度损益调整20（100-80）贷：预计负债20②支付赔偿款（实际支付时冲减预计负债）：借：预计负债100贷：银行存款100（注：不考虑所得税和留存收益调整时，无需结转“以前年度损益调整”）戊公司拟发行5年期债券，面值1000元，票面利率6%，每年末付息，到期还本。市场利率5%，发行费用率2%，企业所得税税率25%。债券资本成本率（贴现模式）计算如下：（1）计算债券发行价格：债券年利息=1000×6%=60元，本金现值=1000×（P/F,5%,5）=1000×0.7835=783.5元，利息现值=60×（P/A,5%,5）=60×4.3295=259.77元，发行价格=783.5+259.77=1043.27元。（2）考虑发行费用后，实际筹资净额=1043.27×（1-2%）=1022.40元。（3）设资本成本率为K，满足：1022.40=60×（1-25%）×（P/A,K,5）+1000×（P/F,K,5）。试算K=4%：税后利息=60×0.75=45元，现值=45×4.4518+1000×0.8219=200.33+821.9=1022.23≈1022.40。因此，债券资本成本率约为4%。己公司投资生产线，初始投资1200万元，寿命5年，直线法折旧，残值率5%。投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，所得税税率25%。相关计算如下：（1）年折旧额=1200×（1-5%）÷5=228万元。（2）年净利润=（800-300-228）×（1-25%）=272×0.75=204万元。（3）年现金净流量=净利润+折旧=204+228=432万元，终结期回收残值=1200×5%=60万元。（4）净现值（NPV）=432×（P/A,10%,5）+60×（P/F,10%,5）-1200=432×3.7908+60×0.6209-1200=1637.63+37.25-1200=474.88万元＞0，可行。（5）内含报酬率（IRR）：令NPV=0，即432×（P/A,IRR,5）+60×（P/F,IRR,5）=1200。试算IRR=20%：432×2.9906+60×0.4019=1291.94+24.11=1316.05＞1200IRR=25%：432×2.6893+60×0.3277=1162.78+19.66=1182.44＜1200用插值法：（25%-20%）/（1182.44-1316.05）=（IRR-20%）/（1200-1316.05）解得IRR≈21.73%＞10%，可行。庚公司2024年净利润3000万元，营业收入20000万元，平均总资产15000万元，平均股东权益8000万元。杜邦分析指标如下：（1）销售净利率=净利润÷营业收入=3000÷20000=15%。（2）总资产周转率=营业收入÷平均总资产=20000÷15000≈1.33次。（3）权益乘数=平均总资产÷平均股东权益=15000÷8000=1.875。（4）净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=15%×1.33×1.875≈37.69%。销售净利率反映盈利能力，总资产周转率反映资产运营效率，权益乘数反映财务杠杆水平，三者共同影响净资产收益率，本例中较高的销售净利率和权益乘数是主要驱动因素。辛有限责任公司股东A（40%）、B（30%）、C（30%）。2024年12月董事会提议增资至1500万元，A反对，B、C同意。股东会表决时A未出席，B、C赞成。D以500万元出资，其中200万元计入注册资本，300万元计入资本公积。分析如下：（1）增资决议效力：有限责任公司增资需经代表2/3以上表决权的股东通过。B、C合计持股60%（30%+30%），不足2/3（需至少66.67%），因此决议不成立。（2）D出资性质：200万元为实收资本（注册资本），300万元为资本公积（资本溢价），符合《公司法》关于出资形式的规定。（3）A的救济：A可向法院提起公司决议不成立之诉，要求确认增资决议无效；若决议已执行造成损失，可要求过错股东（B、C）赔偿。壬公司与癸公司2024年5月1日签订买卖合同，约定8月1日交货，违约金10%（20万元）。7月15日双方协商延至9月1日交货，未提违约金。9月10日癸公司仍未交货，催告后9月20日交货。壬公司损失30万元，要求支付违约金20万元并赔偿损失30万元。分析如下：（1）违约认定：双方协商变更交货期至9月1日，癸公司9月20日交货，构成迟延履行，属于违约。（2）违约金条款效力：原合同违约金条款因交货期变更是否失效？根据《民法典》，变更合同未明确排除违约金的，原条款仍有效，但需与新履行期限匹配。本案中违约金条款可适用。（3）壬公司主张：违约金以补偿性为主，若约定违约金（20万元）低于实际损失（30万元），壬公司可请求法院或仲裁机构增加至30万元，而非同时主张违约金和全部损失。因此，壬公司主张支付20万元违约金并赔偿30万元损失不成立，可主张增加违约金至30万元。甲公司2024年6月1日向乙公司签发3个月付款的银行承兑汇票（500万元），付款人丙银行。乙公司背书转让丁公司，丁公司转让戊公司。9月5日戊公司提示付款，丙银行以甲公司账户资金不足拒付，出具拒绝证明。相关问题如下：（1）追索权对象：戊公司可向出票人甲公司、背书人乙公司、丁