2026年注会会计实务试题重要知识点集

2026年注会会计实务试题：重要知识点集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.甲公司为房地产开发企业，2025年12月购入一块土地用于建造住宅，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税税额130万元。甲公司于2026年1月开始动工建设，预计建造完工时间为2026年12月。2026年该块土地应计提的摊销金额为（）万元。A.0B.50C.100D.2002.乙公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.120C.130D.1503.丙公司为高新技术企业，2025年12月研发一项新技术，发生研究阶段支出200万元，开发阶段支出500万元（其中符合资本化条件的支出300万元）。2026年1月该技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2026年该无形资产应计提的摊销金额为（）万元。A.60B.75C.90D.1004.丁公司为外贸企业，2026年2月出口一批货物，离岸价折合人民币1000万元，适用的增值税税率为0%，出口退税率为13%。该批货物成本为600万元。2026年2月该出口业务应确认的“应交税费—应交增值税（出口退税）”金额为（）万元。A.130B.150C.200D.2505.戊公司为上市公司，2026年3月向管理层提供一笔为期一年的无息贷款，金额为500万元。该贷款市场利率为5%。2026年3月戊公司应确认的“其他综合收益”金额为（）万元。A.0B.12.5C.25D.506.己公司为餐饮企业，2026年4月发生以下业务：提供餐饮服务收入200万元，收取餐费尾款10万元存入银行；发生餐料成本100万元。2026年4月己公司应确认的“主营业务成本”金额为（）万元。A.100B.110C.120D.1307.庚公司为制造业企业，2026年5月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。该批原材料入库前发生整理费用30万元，运输费用10万元（取得增值税专用发票，注明税额1.3万元）。该批原材料入库后的实际成本为（）万元。A.240B.241.3C.250D.251.38.辛公司为高新技术企业，2026年6月购入一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税税额130万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.180B.200C.220D.2409.壬公司为房地产企业，2026年7月将一块自用土地使用权对外出租，租赁期为3年，每年租金收入200万元。该土地使用权账面价值为1000万元，预计剩余使用年限为5年。2026年7月壬公司应确认的“其他业务收入”金额为（）万元。A.0B.200C.400D.60010.癸公司为一般工业企业，2026年8月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批原材料入库后因管理不善发生毁损，毁损金额为20万元（不含增值税）。2026年8月癸公司应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.3.9C.4.4D.5.2二、多项选择题（共5题，每题2分）1.甲公司为制造业企业，2026年9月发生以下业务：购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；购入一台设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。甲公司适用的增值税税率为13%。2026年9月甲公司应确认的“应交税费—应交增值税（进项税额）”金额为（）万元。A.13B.65C.78D.78（原材料）+65（设备）=1432.乙公司为高新技术企业，2026年10月研发一项新技术，发生研究阶段支出200万元，开发阶段支出500万元（其中符合资本化条件的支出300万元）。2026年11月该技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2026年11月乙公司应确认的“管理费用”金额为（）万元。A.200（研究阶段支出）B.200（开发阶段支出中不符合资本化条件的部分）C.60（无形资产摊销）D.260（研究阶段支出+开发阶段支出中不符合资本化条件的部分）3.丙公司为房地产企业，2026年11月发生以下业务：销售一批住宅，售价1000万元，增值税税额130万元；收到购房款800万元存入银行。丙公司适用的增值税税率为13%。2026年11月丙公司应确认的“主营业务收入”金额为（）万元。A.1000B.800C.130D.1130（含税销售额）4.丁公司为制造业企业，2026年12月发生以下业务：购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；该批原材料入库后因管理不善发生毁损，毁损金额为20万元（不含增值税）。丁公司适用的增值税税率为13%。2026年12月丁公司应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.3.9C.4.4D.5.25.戊公司为上市公司，2026年12月向管理层提供一笔为期一年的无息贷款，金额为500万元。该贷款市场利率为5%。2026年12月戊公司应确认的“财务费用”金额为（）万元。A.0B.12.5C.25D.50三、判断题（共5题，每题1分）1.甲公司为制造业企业，2026年1月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为100万元。（）2.乙公司为高新技术企业，2026年2月研发一项新技术，发生研究阶段支出200万元，开发阶段支出500万元（其中符合资本化条件的支出300万元）。2026年2月该技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2026年2月乙公司应确认的“管理费用”金额为200万元。（）3.丙公司为房地产企业，2026年3月将一块自用土地使用权对外出租，租赁期为3年，每年租金收入200万元。该土地使用权账面价值为1000万元，预计剩余使用年限为5年。2026年3月丙公司应确认的“其他业务收入”金额为200万元。（）4.丁公司为制造业企业，2026年4月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批原材料入库后因管理不善发生毁损，毁损金额为20万元（不含增值税）。2026年4月丁公司应转出的进项税额为2.6万元。（）5.戊公司为上市公司，2026年5月向管理层提供一笔为期一年的无息贷款，金额为500万元。该贷款市场利率为5%。2026年5月戊公司应确认的“财务费用”金额为0万元。（）四、计算分析题（共2题，每题5分）1.甲公司为制造业企业，2026年6月发生以下业务：（1）购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；该批原材料入库前发生整理费用10万元，运输费用5万元（取得增值税专用发票，注明税额0.65万元）。（2）销售一批产品，售价500万元，增值税税额65万元；收到货款400万元存入银行。（3）购入一台设备，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。（4）该批原材料入库后因管理不善发生毁损，毁损金额为20万元（不含增值税）。甲公司适用的增值税税率为13%。要求：计算甲公司2026年6月应确认的“应交税费—应交增值税（进项税额）”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”金额。2.乙公司为高新技术企业，2026年7月研发一项新技术，发生研究阶段支出200万元，开发阶段支出500万元（其中符合资本化条件的支出300万元）。2026年7月该技术达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2026年7月乙公司应确认的“管理费用”和“无形资产摊销”金额。五、综合题（共1题，10分）丙公司为房地产企业，2026年发生以下业务：（1）2026年1月购入一块土地用于建造住宅，取得增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税税额260万元。该块土地预计建造完工时间为2026年12月。（2）2026年2月购入一台施工设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）2026年3月销售一批住宅，售价1000万元，增值税税额130万元；收到购房款800万元存入银行。（4）2026年4月将一块自用土地使用权对外出租，租赁期为3年，每年租金收入200万元。该土地使用权账面价值为1000万元，预计剩余使用年限为5年。（5）2026年5月购入一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批原材料入库后因管理不善发生毁损，毁损金额为20万元（不含增值税）。丙公司适用的增值税税率为13%。要求：（1）计算丙公司2026年应确认的“应交税费—应交增值税（进项税额）”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”金额；（2）计算丙公司2026年应确认的“主营业务成本”金额；（3）计算丙公司2026年应确认的“其他业务收入”金额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：根据《企业会计准则第6号—无形资产》，外购土地使用权用于建造房地产开发产品的，不计提摊销。2.A解析：年限平均法计提折旧金额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（500-0）/5=100万元。3.B解析：无形资产摊销金额=（符合资本化条件的开发支出）/预计使用年限=300/5=60万元。4.A解析：出口退税额=离岸价×出口退税率=1000×13%=130万元。5.B解析：无息贷款应按市场利率确认财务费用=500×5%=12.5万元。6.A解析：主营业务成本=餐料成本=100万元（餐费尾款和整理费用不计入成本）。7.D解析：原材料入库后的实际成本=价款+整理费用+运输费用=200+30+10=240万元（运输费用可抵扣增值税1.3万元，计入成本）。8.A解析：双倍余额递减法第一年折旧金额=原值×2/预计使用年限=1000×2/10=200万元，但折旧金额不应超过账面净值减去预计净残值后的金额。9.B解析：出租土地使用权应确认其他业务收入=租金收入=200万元。10.A解析：毁损原材料应转出的进项税额=毁损金额×适用税率=20×13%=2.6万元。二、多项选择题1.B、D解析：原材料进项税额=13万元，设备进项税额=65万元，合计=78万元。2.B、C解析：开发阶段支出中符合资本化条件的部分计入无形资产，不符合资本化条件的部分计入管理费用=200万元；无形资产摊销计入管理费用=60万元。3.A、C解析：销售住宅应确认主营业务收入=售价=1000万元；增值税销项税额=130万元。4.A、B解析：毁损原材料应转出的进项税额=20×13%=2.6万元（若毁损部分不可抵扣，则全额转出；若部分可抵扣，则按比例转出）。5.A、B解析：无息贷款应按市场利率确认财务费用=500×5%=12.5万元。三、判断题1.√解析：年限平均法计提折旧金额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（500-0）/5=100万元。2.×解析：开发阶段支出中符合资本化条件的部分计入无形资产，不符合资本化条件的部分计入管理费用=200万元；无形资产摊销计入管理费用=60万元，合计=260万元。3.√解析：出租土地使用权应确认其他业务收入=租金收入=200万元。4.√解析：毁损原材料应转出的进项税额=20×13%=2.6万元。5.√解析：无息贷款应按市场利率确认财务费用=500×5%=12.5万元，但题目问的是“财务费用”金额，实际应计入“其他综合收益”。四、计算分析题1.（1）