2026年高级会计实务操作能力专项试题

2026年高级会计实务操作能力专项试题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某国有企业2025年度财务报告审计发现，其存货跌价准备计提比例低于行业平均水平20%，但管理层未充分披露相关风险。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，该企业可能面临的主要审计风险是（）。A.会计估计重大错报风险B.会计政策选择不当风险C.资产负债表项目错报风险D.管理层舞弊风险2.某制造业企业2025年12月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元3.某上市公司2025年度现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为8000万元，其中包含收到前期已确认的应收账款500万元。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，该项目的正确填列金额应为（）。A.7500万元B.8000万元C.8500万元D.9000万元4.某外贸企业2025年出口一批商品，离岸价为100万美元，离岸价格条款为FOB（上海），假设汇率为1美元=6.8人民币，运费为5万美元，保险费为1万美元。该批商品的成本核算基础应为（）。A.680万元人民币B.700万元人民币C.720万元人民币D.740万元人民币5.某金融企业2025年发生一笔贷款损失准备转回，转回金额为100万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该笔转回应计入当期损益的科目是（）。A.资产减值损失B.信用减值损失C.营业外收入D.其他综合收益6.某房地产企业2025年度开发一批商品房，销售收入为5000万元，销售成本为3000万元，期间费用为1000万元。假设该企业采用毛利率法核算，2025年毛利率为40%。若2026年年初结存未售商品房成本为2000万元，则2026年销售该批商品房的毛利金额为（）。A.1000万元B.1200万元C.1500万元D.1800万元7.某高新技术企业2025年度研发支出中，符合资本化条件的支出为200万元，不符合资本化条件的支出为100万元。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该企业2025年度“研发支出—资本化支出”科目的期末余额应为（）。A.200万元B.300万元C.100万元D.0万元8.某上市公司2025年度董事会决定回购公司股票，回购价格为每股10元，共回购100万股。假设该股票原发行价为每股8元，不考虑其他因素，该回购行为对当期净利润的影响金额为（）。A.-100万元B.-800万元C.100万元D.800万元9.某地方政府融资平台公司2025年度发行地方政府债券，债券面值10亿元，期限5年，票面利率4%。假设发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格应为（）。A.950万元B.980万元C.1000万元D.1020万元10.某企业2025年度发生一笔公益性捐赠支出，金额为50万元。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，该笔支出在会计处理上应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.某企业2025年度发生以下交易或事项，其中属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到客户支付的货款500万元B.支付供应商的货款300万元C.发行公司债券募集的现金1000万元D.支付的行政管理人员工资200万元E.收到政府补助的现金50万元2.某制造企业2025年度发生以下费用，其中属于“期间费用”的有（）。A.生产车间管理人员工资B.销售部门人员工资C.产品广告费D.生产设备折旧费E.研发人员工资（不符合资本化条件）3.根据《企业会计准则第14号——收入》，以下交易中，属于“附有售后回购条款的销售”的有（）。A.销售商品后，承诺未来以固定价格回购该商品B.销售商品时，约定未来以市场价回购该商品C.销售商品时，附有退货权，但退货率不确定D.销售商品时，约定未来以不低于原价回购该商品E.销售商品时，附有价格折让条件，但未明确回购条款4.某金融企业2025年度发生以下业务，其中属于“金融资产转移”的有（）。A.将贷款转让给其他金融机构，保留所有权B.将应收账款出售给第三方，且不再具有控制权C.将债券投资以附追索权方式质押融资D.将股票投资借给其他企业使用E.将债券投资以不附追索权方式出售5.某企业2025年度发生以下会计估计变更，其中属于“会计政策变更”的有（）。A.将存货计提跌价准备的计提方法由成本与可变现净值孰低法改为账面价值法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法D.将坏账准备计提比例由5%改为10%E.将收入确认方法由完工百分比法改为完工合同法三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业2025年度发生一笔罚款支出，金额为20万元，该笔支出应计入当期利润表中的“营业外支出”科目。（）2.根据《企业会计准则第21号——租赁》，经营租赁的租金通常应计入当期损益。（）3.某企业2025年度将一台闲置设备出租给其他企业，租赁期为3年，租金收入为每年100万元。假设该设备账面价值为500万元，则每年应确认的“资产租赁收益”金额为100万元。（）4.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销。（）5.某企业2025年度发生一笔交易性金融资产处置损益，该损益应计入当期利润表中的“公允价值变动收益”科目。（）6.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融工具的列报应区分“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“以摊余成本计量的金融资产”。（）7.某企业2025年度将一批原材料用于生产产品，该原材料成本为50万元，则产品完工时，该原材料成本应转入“库存商品”科目。（）8.根据《企业会计准则第10号——收入》，合同成本只有在预期能够收回时才能确认为费用。（）9.某企业2025年度发生一笔固定资产减值准备转回，转回金额为30万元，该金额应计入当期利润表中的“资产减值损失”科目。（）10.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，符合资本化条件的借款费用应计入相关资产的成本。（）四、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度发生以下业务：-销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，款项尚未收到。-发生销售折让50万元，该折让已获得客户同意。-收到前期已确认的应收账款800万元。-支付广告费20万元，该费用与当期销售收入直接相关。-支付管理人员工资100万元。要求：计算该企业2025年度“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。2.某企业2025年度发生以下交易：-购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用年限平均法计提折旧。-2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为400万元，低于账面价值450万元。要求：计算该设备2025年度应计提的折旧金额，以及2025年12月31日应计提的减值准备金额。五、综合题（共1题，25分）某制造业企业2025年度财务报表部分数据如下：资产负债表（部分）：|项目|2025年12月31日|2024年12月31日||--|-|-||存货|200万元|150万元||固定资产|800万元|700万元||累计折旧|300万元|250万元||应收账款|300万元|250万元||长期借款|500万元|400万元||累计摊销|50万元|40万元|利润表（部分）：|项目|2025年度|2024年度||--|-|-||营业收入|1000万元|900万元||营业成本|600万元|550万元||期间费用|200万元|180万元||资产减值损失|30万元|25万元||信用减值损失|20万元|15万元|其他资料：1.2025年度固定资产折旧计提金额为80万元。2.2025年度无形资产摊销金额为10万元。3.2025年度发生存货跌价准备转回10万元。4.2025年度销售商品收入中，有20万元属于前期已确认的应收账款。5.2025年度支付广告费20万元，与当期销售收入直接相关。要求：1.编制2025年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的计算过程。2.计算2025年度“经营活动产生的现金流量净额”。3.分析该企业2025年度财务状况的主要变化，并说明可能存在的财务风险。答案与解析一、单项选择题1.A解析：管理层未充分披露存货跌价准备的风险属于会计估计的重大错报风险，因为跌价准备的计提比例低于行业水平，可能低估了资产减值损失。2.C解析：双倍余额递减法第一年折旧金额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=200万元。但需注意，2025年12月购入，当年折旧按6个月计算，即200×6/12=100万元。此处题目可能存在歧义，若按全年计提，则选C；若按6个月计提，则应选A。根据常见考题惯例，按全年计提，选C。3.A解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”=当期销售商品收到的现金+收到的前期应收账款-收到的本期应收账款=8000-500=7500万元。4.C解析：FOB（上海）价格已包含运费和保险费，故出口成本=离岸价（FOB）+国内运费+保险费=100×6.8+5×6.8+1×6.8=720万元人民币。5.B解析：金融企业贷款损失准备转回应计入“信用减值损失”科目，属于当期损益。6.A解析：毛利率法下，毛利=销售收入×毛利率=5000×40%=2000万元。但需考虑年初结存成本的影响，若年初结存未售商品房成本为2000万元，则2026年销售毛利=（年初结存+当年销售成本）×毛利率-年初结存成本=（2000+3000）×40%-2000=1000万元。7.A解析：研发支出中，只有符合资本化条件的支出（200万元）计入“研发支出—资本化支出”科目，不符合资本化条件的支出（100万元）计入费用。8.A解析：股票回购成本=100万股×10元=1000万元，若原发行价为8元，则回购损失=1000-100×8=-100万元，计入“库存股”或“资本公积”，影响当期净利润为-100万元。9.A解析：债券发行价格=面值×（票面利率/市场利率）=100亿元×（4%/5%）=950亿元。10.A解析：公益性捐赠支出属于“营业外支出”科目，计入当期损益。二、多项选择题1.ABDE解析：选项C属于筹资活动产生的现金流量。2.BCE解析：选项A、D属于生产成本，计入存货成本；选项B、E属于期间费用。3.ABD解析：附有售后回购条款的销售，回购价格固定或与原价相关，属于融资交易，需调整收入确认。选项C、E不属于售后回购。4.AB解析：金融资产转移需转移控制权，选项A、B满足条件；选项C、D、E未转移控制权。5.CDE解析：选项A、B属于会计估计变更；选项C、D、E属于会计政策变更。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：租赁收入需扣除租金收入，同时确认资产租赁收益，每年收益=（账面价值-租赁收入）÷租赁期=（500-100）÷3=100万元。但题目表述不准确，应考虑资产折旧。4.正确5.错误解析：交易性金融资产处置损益计入“投资收益”科目。6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.“销售商品、提供劳务收到的现金”计算：-销售商品收入+增值税销项税额=1000+130=1130万元-减：销售折让=50万元-加：收到的前期应收账款=800万元-净额=1130-50+800=1880万元2.固定资产折旧与减值准备计算：-年限平均法折旧=（原值-净残值）/预计使用年限=（500-50）/5=90万元-2025年折旧=90万元-减值测试：账面价值=原值-累计折旧=500-（250+90）=160万元-未来现金流量现值=400万元，低于账面价值，需计