生产型企业出口退税制度

PAGE生产型企业出口退税制度一、总则（一）目的为了规范生产型企业出口退税管理，确保企业依法享受出口退税政策，提高企业资金使用效率，增强企业国际竞争力，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司所有涉及出口业务的生产型部门及相关人员。（三）依据本制度依据国家现行的出口退税相关法律法规、政策以及行业标准制定，具体包括《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》《出口货物退（免）税管理办法》等相关规定。二、出口退税政策概述（一）基本概念出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。（二）政策意义1.增强本国商品在国际市场上的竞争力，支持本国产品出口创汇。2.使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免国际双重征税，促进国际贸易的公平发展。3.有利于推动生产型企业产业结构调整和升级，优化资源配置，提高企业经济效益。（三）退税范围及条件1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2.必须是报关离境的货物。3.必须是在财务上作出口销售处理的货物。4.必须是已收汇并经核销的货物。同时，不同类型的出口货物可能还需满足特定的条件，如生产企业自产货物、视同自产货物等，具体按照国家相关规定执行。三、出口退税申报流程（一）申报准备1.收集出口货物相关单证出口报关单：确保报关单信息准确无误，包括货物名称、数量、金额、贸易方式、运输方式等。出口发票：按照规定开具真实、合法的出口发票，注明出口货物的详细信息及销售金额。收汇核销单：及时办理收汇核销手续，证明出口货物已实际收汇。其他相关单证：如代理出口证明、增值税专用发票（抵扣联）等，根据实际业务情况提供。2.数据录入与审核将收集到的单证信息准确录入出口退税申报系统，生成申报数据。对录入的数据进行严格审核，确保数据的准确性、完整性和逻辑性。审核内容包括报关单与发票信息的一致性、收汇核销情况、商品代码及退税率的准确性等。（二）预申报1.在规定的申报期限内，将生成的申报数据进行预申报。2.通过出口退税申报系统上传预申报数据至主管税务机关，获取预申报反馈信息。3.根据预申报反馈信息，对申报数据进行调整和修改。如存在报关单信息不符、商品代码错误等问题，及时与海关、税务机关沟通协调，确保申报数据的准确性。（三）正式申报1.预申报审核通过后，进行正式申报。2.将正式申报数据及相关纸质单证装订成册，报送至主管税务机关。3.税务机关对正式申报数据及纸质单证进行审核，审核通过后，按照规定办理出口退税手续。四、出口退税计算方法（一）增值税退税额计算1.生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。2.增值税退税率按照国家规定执行，不同商品的退税率可能不同。3.增值税退税额的计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率出口货物退税率）当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率出口货物退税率）当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（二）消费税退税额计算1.属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。2.消费税退税额的计算公式为：消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率五、出口退税风险管理（一）政策风险1.密切关注国家出口退税政策的调整变化，及时了解政策动态，确保企业的出口业务符合最新政策要求。2.加强与税务机关的沟通与交流，及时掌握政策解读和执行口径，避免因政策理解偏差导致的风险。（二）申报风险1.严格按照规定的申报流程和要求进行申报，确保申报数据的准确性和完整性。2.加强对申报人员的培训和管理，提高申报人员的业务水平和责任意识，避免因人为失误导致的申报错误。3.定期对申报数据进行自查自纠，及时发现和纠正潜在的申报风险。（三）单证风险1.加强对出口货物相关单证的管理，确保单证的真实性、合法性和完整性。2.建立健全单证审核制度，对单证的内容、格式、签章等进行严格审核，防止出现虚假单证或单证不符的情况。3.妥善保管出口货物相关单证，按照规定的期限进行存档，以备税务机关核查。（四）收汇风险1.密切关注出口货物的收汇情况，及时办理收汇核销手续，确保收汇的及时性和真实性。2.加强与客户的沟通与协调，及时了解客户的付款计划和付款进度，避免因客户原因导致的收汇风险。3.对于存在收汇风险的业务，应采取有效的风险防范措施，如要求客户提供担保、购买出口信用保险等。六、出口退税账务处理（一）购进货物时1.借：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（二）出口货物时1.确认收入借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入出口销售收入2.结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）计算当期不得免征和抵扣税额1.借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（四）计算当期应退税额和免抵税额1.如当期应退税额大于零借：其他应收款应收出口退税款（增值税）贷：应交税费应交增值税（出口退税）2.如当期免抵税额大于零借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）（五）收到退税款时1.借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税款（增值税）七、出口退税相关部门职责（一）业务部门1.负责出口业务的洽谈、签约及执行，确保出口合同的顺利履行。2.及时收集、整理出口货物相关单证，并按照规定的时间和要求提交给财务部门。3.协助财务部门办理出口退税申报手续，提供必要的业务信息和资料。（二）财务部门1.负责出口退税账务处理，准确记录出口业务的收入、成本、税金等相关信息。2.按照规定的申报流程和要求，及时、准确地办理出口退税申报手续。3.定期对出口退税业务进行财务分析，为企业决策提供支持。（三）单证管理部门1.负责出口货物相关单证的审核、整理、归档和保管工作。2.确保单证的真实性、合法性和完整性，对单证存在的问题及时与业务部门沟通协调。3.协助财务部门办理出口退税申报手续，提供准确的单证信息。（四）税务管理部门1.密切关注国家出口退税政策的变化，及时向企业内部传达政策信息。2.指导和协助企业办理出口退税申报手续，解答企业在出口退税过程中遇到的问题。