财务审计实务与操作2026年知识考试要点

财务审计实务与操作：2026年知识考试要点一、单选题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务审计中，发现存货账实不符，审计人员首先应采取的措施是？A.直接调整存货账面价值B.确认盘点程序是否合规C.要求管理层解释差异原因D.计提存货跌价准备2.在审计固定资产时，注册会计师对某项已计提折旧的设备进行测试，发现其账面原值与实际价值差异较大，初步判断可能存在的问题是？A.折旧计提不足B.资产入账错误C.资产减值未充分计提D.资产未及时报废3.某外贸企业2025年度财务报表中，应收账款账龄较长，审计人员应重点关注的风险是？A.应收账款周转率下降B.坏账准备计提不足C.应收账款质押融资风险D.客户集中度过高4.在审计收入确认环节时，注册会计师发现某公司存在“提前开具发票但未发货”的情况，该问题可能导致的直接后果是？A.收入虚增B.成本虚减C.税费少缴D.现金流异常5.某制造业企业2025年度财务报表中，其他应付款科目余额较大，审计人员应重点审查的内容是？A.其他应付款的利率是否合理B.是否存在关联方交易C.是否存在滞纳金D.是否符合会计准则列报要求6.在审计现金流量表时，注册会计师发现某公司经营活动现金流量持续为负，初步判断可能的原因是？A.销售收入增长过快B.应付账款大幅减少C.营业成本上升D.投资活动现金流入增加7.某零售企业2025年度财务报表中，预付账款科目异常增加，审计人员应重点关注的风险是？A.预付款项被挪用B.供应商虚构交易C.预付款项无法收回D.预付款项摊销错误8.在审计研发支出时，注册会计师发现某公司大量研发费用资本化，初步判断可能存在的问题是？A.研发费用控制加强B.符合会计准则要求C.存在费用资本化操纵D.研发效率提升9.某房地产企业2025年度财务报表中，存货科目余额异常波动，审计人员应重点关注的内容是？A.存货跌价准备计提是否充分B.存货周转率变化C.存货计价方法是否一致D.存货是否存在抵押10.在审计关联方交易时，注册会计师发现某公司与关联方存在大量非经营性资金往来，初步判断可能存在的问题是？A.资金周转效率提升B.存在利益输送风险C.关联方交易定价公允D.资金使用效率优化二、多选题（共5题，每题2分）1.在审计收入确认环节时，注册会计师应关注的主要风险包括哪些？A.收入虚增B.成本不匹配C.税务风险D.客户信用风险E.销售合同条款未充分审核2.某制造业企业2025年度财务报表中，固定资产科目异常增加，审计人员应重点审查的内容包括哪些？A.固定资产购置是否合规B.折旧计提是否充分C.是否存在资产闲置D.是否存在关联方交易E.资产减值测试是否充分3.在审计现金流量表时，注册会计师应关注的主要风险包括哪些？A.经营活动现金流为负B.投资活动现金流出异常C.筹资活动现金流入减少D.现金流量表项目勾稽关系错误E.未披露重大现金流变动4.某零售企业2025年度财务报表中，预付账款科目异常增加，审计人员应关注的主要风险包括哪些？A.供应商虚构交易B.预付款项被挪用C.预付款项无法收回D.预付款项摊销错误E.存货周转率下降5.在审计关联方交易时，注册会计师应关注的主要风险包括哪些？A.利益输送风险B.交易定价不公允C.未披露关联方交易D.关联方交易比例过高E.资金占用风险三、判断题（共10题，每题1分）1.财务审计的主要目的是发现企业财务报表中的重大错报，而非评价企业经营效率。（×）2.审计过程中，审计人员应始终保持独立性和客观性。（√）3.存货监盘程序应由企业管理层主导执行。（×）4.固定资产减值测试通常不需要考虑未来现金流预测。（×）5.应收账款账龄分析是评估坏账准备计提充分性的重要手段。（√）6.收入确认的关键在于发票开具时间而非发货时间。（×）7.预付账款科目余额异常增加可能存在供应商虚构交易的风险。（√）8.研发费用资本化通常可以提高企业当期利润。（√）9.关联方交易必须披露交易金额和定价依据。（√）10.现金流量表中的经营活动现金流为负一定意味着企业经营状况恶化。（×）四、简答题（共5题，每题3分）1.简述财务审计中存货监盘程序的步骤及注意事项。答案要点：-步骤：1.确定监盘范围和时间；2.现场观察盘点过程；3.抽查部分存货并核对账实；4.确认盘点结果并记录。-注意事项：1.避免盘点期间发生存货出入库；2.确保盘点人员资质；3.处理异常情况及时记录。2.简述财务审计中固定资产减值测试的主要步骤。答案要点：1.识别可能存在减值迹象的固定资产；2.预测未来现金流；3.计算资产可收回金额；4.比较账面价值与可收回金额，确认减值损失。3.简述财务审计中应收账款账龄分析的主要作用。答案要点：-评估坏账准备计提充分性；-发现长期未收回的款项；-识别客户信用风险；-检查是否存在虚构应收账款。4.简述财务审计中关联方交易审计的主要程序。答案要点：-获取并审阅关联方清单；-测试关联方交易的公允性；-确认关联方交易是否充分披露；-评估潜在的利益输送风险。5.简述财务审计中现金流量表审计的主要关注点。答案要点：-审查经营活动现金流与净利润的匹配度；-测试投资和筹资活动现金流的真实性；-确认现金流量表项目勾稽关系；-关注异常波动及解释。五、论述题（共2题，每题5分）1.论述财务审计中收入确认审计的主要风险及应对措施。答案要点：-主要风险：1.收入虚增；2.收入确认时点错误；3.关联方交易操纵收入。-应对措施：1.测试销售合同条款及履约过程；2.抽查收入确认时点；3.审查关联方交易定价及披露。2.论述财务审计中固定资产审计的主要风险及应对措施。答案要点：-主要风险：1.资产入账错误；2.折旧计提不足；3.资产减值未充分计提。-应对措施：1.测试固定资产购置凭证及权属证明；2.审查折旧政策及计算；3.进行资产减值测试。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：发现存货账实不符时，应首先确认盘点程序是否合规，排除人为操作风险。2.B解析：账面原值与实际价值差异较大，可能存在资产入账错误或虚增问题。3.B解析：应收账款账龄较长，主要风险是坏账准备计提不足。4.A解析：提前开具发票但未发货会导致收入虚增。5.B解析：其他应付款科目余额较大，应重点关注关联方交易是否存在利益输送。6.C解析：经营活动现金流持续为负，可能意味着营业成本上升或销售回款不畅。7.B解析：预付账款异常增加，可能存在供应商虚构交易以套取资金的风险。8.C解析：大量研发费用资本化可能存在费用资本化操纵风险。9.A解析：房地产企业存货科目波动，应重点关注跌价准备计提是否充分。10.B解析：非经营性资金往来可能存在利益输送风险。二、多选题答案与解析1.A,B,C,D解析：收入确认环节的主要风险包括收入虚增、成本不匹配、税务风险及客户信用风险。2.A,B,D,E解析：固定资产异常增加，应关注购置合规性、折旧计提、关联方交易及减值测试。3.A,B,C,D,E解析：现金流量表审计应关注经营活动现金流、投资/筹资活动现金流、勾稽关系及异常波动。4.A,B,C,D,E解析：预付账款异常增加，应关注供应商虚构交易、款项被挪用、无法收回、摊销错误及存货周转率变化。5.A,B,C,D,E解析：关联方交易审计应关注利益输送、定价不公允、未披露、交易比例过高及资金占用风险。三、判断题答案与解析1.×解析：财务审计不仅是发现错报，还需评价财务报表公允性。2.√解析：独立性和客观性是审计的基本要求。3.×解析：存货监盘程序应由审计人员主导。4.×解析：减值测试需考虑未来现金流。5.√解析：账龄分析是评估坏账准备的重要手段。6.×解析：收入确认关键在于发货时间及合同条款。7.√解析：预付账款异常增加可能存在供应商虚构交易。8.√解析：资本化费用可提高当期利润。9.√解析：关联方交易必须充分披露。10.×解析：经营活动现金流为负可能因预付款增加等非经营性因素。四、简答题答案与解析1.存货监盘程序：解析：盘点程序需规范执行，确保账实相符，异常情况及时记录。2.固定资产减值测试：解析：减值测试需结合未来现金流及市场价值，确保减值充分计提。3.应收账款账龄分析：解析：账龄分析有助于评估坏账准备及客户信用风险。4.关联方交易审计：解析：关联方