2026年税务师中级考试案例分析题模拟卷高难度

2026年税务师中级考试案例分析题模拟卷高难度一、计算分析题（共2题，每题10分，合计20分）题目1（10分）：企业增值税纳税申报与税务筹划背景资料：某制造业企业（增值税一般纳税人）位于A省B市，2025年10月经营数据如下：1.销售商品取得含税收入100万元，货物离岸价80万元，运费收入10万元（已取得合规发票）。2.购进原材料取得增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。3.支付外地广告费20万元，取得增值税专用发票，税额2.6万元。4.支付管理人员工资30万元，未取得专用发票。5.本月发生符合条件的研发费用30万元，已按税法规定加计扣除50%。6.当月留抵增值税税额5万元。要求：1.计算该企业10月应纳增值税额。2.若企业考虑将部分原材料转用于职工食堂，是否会产生税务风险？说明理由。3.若企业适用加计扣除政策，计算其可享受的加计扣除金额。题目2（10分）：个人所得税综合所得汇算清缴与税务风险防范背景资料：某自由职业者（居民个人）C先生，2025年全年收入情况如下：1.提供咨询服务收入80万元，按20%比例预缴个人所得税。2.股票转让所得20万元。3.取得专利授权使用费10万元，已在源泉扣缴阶段预缴税款2万元。4.全年缴纳“三险一金”5万元。5.专项附加扣除包括：子女教育支出12万元、房贷利息10万元、赡养老人8万元。要求：1.计算C先生2025年应补（退）个人所得税额。2.若C先生在2025年12月取得稿酬收入5万元，是否需要补税？说明计算过程。3.分析C先生在税务处理中可能存在的风险点，并提出规避建议。二、案例分析题（共4题，每题15分，合计60分）题目3（15分）：企业所得税税收优惠与税务争议解决背景资料：某高新技术企业D公司（位于C省D市），2025年度财务数据如下：1.营业收入500万元，营业成本300万元，研发费用80万元。2.支付关联方利息费用20万元，关联方对其股权比例30%，同期银行贷款利率4%。3.支付安全生产改造支出50万元，已取得合规发票。4.年度应纳税所得额为100万元。税务检查时发现：-关联方利息费用被税务机关认定为不合理，要求进行调整。-安全生产改造支出因未及时备案被要求补税。要求：1.计算D公司2025年度应纳税所得额调整后金额。2.分析关联方利息费用调整的法律依据及计算方法。3.若企业对安全生产改造支出补税有异议，可采取哪些救济途径？题目4（15分）：税收征收管理中的强制执行与争议处理背景资料：E公司因未按时申报增值税被税务机关责令限期缴纳，但该公司以“资金周转困难”为由拒不缴纳，税务机关依法采取强制执行措施：1.查封公司银行账户，冻结资金100万元。2.试图拍卖公司名下一处房产（评估价值200万元），但房产已被法院查封。争议焦点：-税务机关是否有权拍卖已被法院查封的房产？-E公司可采取哪些法律手段维权？要求：1.分析税务机关强制执行措施的合法性依据。2.指出本案中税务机关应遵循的程序要求。3.若E公司提起行政复议，应如何准备材料？题目5（15分）：国际税收中的转让定价与税务筹划背景资料：F公司为A国跨国企业，在中国设有分支机构G公司，2025年度数据如下：1.G公司销售给F公司货物，价格80万元（不含税），成本60万元，市场同类价格70万元。2.G公司利润率10%，F公司利润率25%。3.中国税务机关要求G公司按转让定价调整，G公司提出异议。要求：1.判断本案是否存在转让定价问题，并说明依据。2.若税务机关认定存在转让定价，G公司可如何进行价格调整？3.分析G公司是否可以通过关联交易进行税务筹划，并说明法律风险。题目6（15分）：税收政策变动下的税务风险管理背景资料：H公司为A省新能源企业，2025年享受了“三新”企业税收优惠（减按10%征收企业所得税），但2026年政策调整至“三新”企业减按15%征收。变化影响：1.公司2025年度已预缴企业所得税50万元。2.公司2026年预计应纳税所得额200万元。税务风险：-政策变化是否导致公司多缴税款？-若公司对政策理解错误，可能面临哪些后果？要求：1.计算政策调整后H公司2026年应补（退）税款。2.分析企业如何建立税收政策监测机制以降低风险。3.若公司因政策理解错误多缴税款，可申请退税吗？说明条件。答案与解析计算分析题题目1（10分）：1.应纳增值税计算：-销项税额=100×13%+10×9%=13+0.9=13.9万元-进项税额=6.5万元（原材料）+2.6万元（广告费）=9.1万元-应纳增值税=13.9-9.1+5（留抵）=10万元2.原材料转用于职工食堂风险：-税务风险：视同销售，需补缴增值税（50×13%=6.5万元）。-原因：未发生实物对外销售，但改变了货物用途，需按视同销售处理。3.研发费用加计扣除：-可享受金额=30×50%=15万元-税前扣除金额=30+15=45万元题目2（10分）：1.应补税计算：-综合所得应纳税所得额=80+10-5（三险一金）-12（子女教育）-10（房贷利息）-8（赡养老人）=45万元-预缴税额=80×20%=16万元-应补税=45×20%-16=9-16=-7万元（退税7万元）2.稿酬收入补税：-稿酬所得应纳税额=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56万元-因已预缴16万元，无需补税。3.税务风险与规避建议：-风险：收入未及时申报、专项附加扣除资料不全。-建议：建立收入台账，保留预缴税款证明，确保扣除资料合规。案例分析题题目3（15分）：1.应纳税所得额调整：-关联方利息费用调整：银行利率4%<实际利率20%，调增利息=20-(80×30%×4%)=20-9.6=10.4万元-安全生产改造支出：需补税=50×25%=12.5万元-调整后应纳税所得额=100+10.4+12.5=122.9万元2.关联方利息费用调整依据：-法律依据：《企业所得税法》第41条，关联方交易不得损害国家利益。-计算方法：按独立交易原则调整，实际利率高于银行利率部分需调增。3.救济途径：-提起行政复议或行政诉讼，要求撤销税务机关决定。题目4（15分）：1.强制执行合法性：-依据：《税收征收管理法》第40条，可查封银行账户。-但法院已查封房产，税务机关无权拍卖，需协调执行顺序。2.程序要求：-通知E公司限期缴税，逾期可强制执行；-若涉及法院查封财产，需向法院申请优先受偿权。3.行政复议准备：-提供缴税证据、强制执行程序违法证明，申请撤销或中止执行。题目5（15分）：1.转让定价判断：-存在问题：销售价格80万元高于市场价70万元，利润率差异明显。-依据：《转让定价办法》，关联交易价格应符合独立交易原则。2.价格调整方法：-可按市场价70万元调整，补缴税款=(80-70)×(25%-10%)×15%=0.75万元。3.税务筹划风险：-风险：关联交易被质疑，需准备同期资料证明定价合理性。题目6（15分）：1.应补税计算：-2025年多缴税款=50-(50×15%)=42.5万元-