2025年初级会计师考试信息试题及答案

2025年初级会计师考试信息试题及答案《初级会计实务》部分一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存商品账面余额为500万元，已计提存货跌价准备30万元。2025年1月10日，甲公司将该批商品全部对外出售，售价为480万元，增值税税额为62.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售该批商品时应结转的主营业务成本为（）万元。A.470B.500C.480D.450答案：A解析：企业出售存货时，应将已计提的存货跌价准备转回，冲减主营业务成本。存货的账面成本为500万元，已计提跌价准备30万元，因此账面价值为500-30=470万元。出售时结转的主营业务成本应为账面价值470万元。2.乙公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600万元，增值税税额为78万元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420万元。乙公司会计处理中，贷方应确认的科目是（）。A.应收账款B.主营业务收入C.发出商品D.库存商品答案：D解析：托收承付方式下，商品发出且办妥托收手续时确认收入，同时结转成本。结转成本的会计分录为：借记“主营业务成本”420万元，贷记“库存商品”420万元，因此贷方科目为“库存商品”。3.丙公司2025年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，该债券的初始入账金额为（）万元。A.1050B.1040C.1030D.1020答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额为实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息，加上交易费用。本题中，实际支付价款1050万元包含已到期未领取的利息20万元，因此初始入账金额=1050-20+10=1040万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付职工薪酬B.长期借款（将于1年内到期）C.预付账款D.应付债券（期限3年）答案：AB解析：流动负债是指预计在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。选项B中，长期借款虽原本期限超过1年，但将于1年内到期，应重分类为流动负债；选项A属于流动负债；选项C是资产；选项D是长期负债。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.企业对经营租入的固定资产不计提折旧D.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更答案：ABC解析：选项D错误，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但若符合准则规定的变更条件（如经济利益预期实现方式改变），可以变更，属于会计估计变更。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除。2.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异，无论是超支还是节约，均应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：√解析：发出材料应负担的超支差异，借记“生产成本”等科目，贷记“材料成本差异”；节约差异做相反分录，即借记“材料成本差异”，贷记“生产成本”等科目。因此，无论超支还是节约，均通过“材料成本差异”贷方（或反向贷方）结转。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）资料：丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年1月发生以下经济业务：（1）1月5日，向A公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元；该批商品成本为140万元。商品已发出，款项尚未收到。丁公司给予A公司的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）1月12日，收到A公司支付的货款，享受现金折扣。（3）1月15日，因质量问题，A公司退回部分商品，丁公司同意并开具红字增值税专用发票。退回商品的价款为40万元，增值税税额为5.2万元，成本为28万元；该部分商品尚未确认收入（因未满足收入确认条件）。（4）1月20日，将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产车间工人，该批产品的市场售价为50万元（不含税），成本为35万元。1.根据资料（1），丁公司1月5日销售商品的会计处理正确的是（）。A.借记“应收账款”226万元B.贷记“主营业务收入”200万元C.借记“主营业务成本”140万元D.贷记“库存商品”140万元答案：ABCD解析：销售商品时，确认收入和应收账款（200+26=226万元），同时结转成本，因此ABCD均正确。2.根据资料（2），丁公司1月12日收到货款时，应确认的财务费用为（）万元。A.4B.2C.3D.1答案：A解析：现金折扣条件为“2/10”（10天内付款享受2%折扣），1月5日销售，1月12日付款，在10天内，因此现金折扣=200×2%=4万元。3.根据资料（3），丁公司退回商品的会计处理正确的是（）。A.借记“主营业务收入”40万元B.贷记“应收账款”45.2万元C.借记“库存商品”28万元D.贷记“发出商品”28万元答案：BD解析：因退回商品尚未确认收入，原发出时应通过“发出商品”核算，退回时冲减“发出商品”，同时冲减应收账款（价税合计45.2万元）。因此，正确分录为：借记“库存商品”28万元，贷记“发出商品”28万元；借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”5.2万元，贷记“应收账款”5.2万元（或红字冲减原分录）。选项BD正确（假设原发出时已借记“发出商品”28万元，贷记“库存商品”28万元，退回时反向）。《经济法基础》部分一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。）1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.稿酬所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得答案：B解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。2.甲公司2024年度利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。已知企业所得税税率为25%。甲公司2024年应缴纳企业所得税为（）万元。A.122.5B.125C.120D.130答案：A解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=500-20+10=490万元；应纳税额=490×25%=122.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记B.支票的提示付款期限为出票日起10日C.支票的出票人可以是个人D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：ABCD解析：支票的金额和收款人名称可授权补记（选项A）；提示付款期为出票日起10日（选项B）；单位和个人均可签发支票（选项C）；付款人是出票人的开户银行（选项D）。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者严重违反用人单位的规章制度B.劳动者在试用期内被证明不符合录用条件C.劳动者患病，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作D.劳动者被依法追究刑事责任答案：ABD解析：选项C属于无过失性辞退，用人单位需支付经济补偿；选项ABD属于过失性辞退，无需支付补偿。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√解析：2025年延续小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税的政策。2.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。（）答案：√解析：资源税的纳税义务发生在应税产品的开采或生产环节，用于连续生产应税产品的，属于生产环节内部转移，不视同销售；用于其他方面（如职工福利、对外捐赠等）的，需视同销售纳税。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。）资料：戊公司为增值税一般纳税人，2025年2月发生以下业务：（1）2月1日，从农业生产者手中购入一批农产品，开具的收购发票上注明买价为80万元，用于生产13%税率的食品。（2）2月5日，销售自产食品一批，取得不含税销售额300万元，另收取包装物押金10万元（单独记账，未逾期）。（3）2月10日，将自产的食品作为福利发放给职工，该批食品的成本为50万元，同类产品不含税售价为60万元。（4）2月15日，因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为20万元（含运费成本2万元），原材料适用的增值税税率为13%，运费适用的增值税税率为9%。1.根据资料（1），戊公司购入农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A.8.8B.7.2C.8D.9.2答案：A解析：纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=80×10%=8.8万元。2.根据资料（2），戊公司销售食品应确认的销项税额为（）万元。A.39B.40.3C.37.7D.36.1答案：A解析：包装物押金单独记账且未逾期，不并入销售额征税。销项税额=300×13%=39万元。3.根据资料（3），戊公司将自产食品发放给职工应确认的销项税额为（