2026年税务会计专业知识及税务实务操作题集

2026年税务会计专业知识及税务实务操作题集一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年1月销售商品一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，销售时已开具增值税专用发票。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.10.9万元C.12.78万元D.9.07万元2.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按（）征收个人所得税。A.5%的税率B.10%的税率C.差价×20%D.免税3.某小型微利企业2026年应纳税所得额为50万元，其可减免的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.一般企业C.金融企业D.小型微利企业5.某个体工商户2026年取得经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.20万元6.企业对外投资期间分得的股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.不计入应纳税所得额D.按比例计入应纳税所得额7.某企业2026年发生符合规定的研发费用100万元，其研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%8.企业将自产的产品用于职工福利，应（）。A.不作税务处理B.按市场价确认收入C.按成本价确认收入D.按成本价的一半确认收入9.某公司2026年取得国债利息收入50万元，其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.37.5万元10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，以下不应在税前扣除的是（）。A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费D.资本性支出二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些项目属于企业所得税的不征税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.行政事业单位的补贴收入2.企业发生的以下支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工教育经费B.资本性支出C.业务招待费D.广告费和业务宣传费3.个人取得以下哪些收入，应缴纳个人所得税？（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.免税的偶然所得4.企业发生的以下哪些费用，可以作为研发费用加计扣除？（）A.设备购置费B.人员人工费用C.折旧费用D.与研发活动直接相关的其他费用5.以下哪些情形下，企业应视同销售？（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物作为投资三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（）2.个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。（）3.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以在税前扣除。（）4.小型微利企业的应纳税所得额超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）6.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按差价×20%征收个人所得税。（）7.企业对外投资期间分得的股息、红利等权益性投资收益，应计入应纳税所得额。（）8.企业发生的研发费用，可以享受100%的加计扣除政策。（）9.企业将自产的产品用于职工福利，应按市场价确认收入。（）10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，均可在税前扣除，无需区分资本性支出和费用性支出。（）四、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2026年取得以下收入：销售商品收入200万元，提供服务收入100万元，出租固定资产收入50万元。发生成本费用150万元，其中包括广告费20万元，业务招待费15万元。假设该企业为一般企业，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2026年的应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某个人2026年取得工资收入30万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得10万元。假设该个人为居民个人，工资薪金所得适用税率为20%，速算扣除数为16960元；劳务报酬所得按70%计入应纳税所得额，适用税率为20%，速算扣除数为14160元；稿酬所得按70%计入应纳税所得额，适用税率为20%，速算扣除数为14160元。请计算该个人2026年的应纳个人所得税额。3.某企业2026年发生研发费用80万元，其研发费用加计扣除的比例为175%。假设该企业应纳税所得额为100万元，企业所得税税率为25%。请计算该企业2026年的应纳企业所得税额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税不征税收入和免税收入的概念及其区别。2.简述个人所得税的税率种类及其适用范围。六、综合题（共2题，每题15分）1.某制造业企业2026年发生以下业务：-销售商品一批，不含税销售额300万元，增值税税率为13%，销售时已开具增值税专用发票。-将自产货物用于职工福利，该货物成本价为50万元，市场价为60万元。-发生广告费30万元，业务招待费20万元。-取得国债利息收入10万元。-发生研发费用100万元，其研发费用加计扣除的比例为175%。假设该企业为一般企业，企业所得税税率为25%。请计算该企业2026年的应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某个人2026年取得以下收入：-工资收入40万元，其中包含免税补贴2万元。-劳务报酬所得15万元，取得时支付方代扣代缴个人所得税3万元。-稿酬所得20万元，按70%计入应纳税所得额。假设该个人为居民个人，工资薪金所得适用税率为20%，速算扣除数为16960元；劳务报酬所得按70%计入应纳税所得额，适用税率为20%，速算扣除数为14160元；稿酬所得按70%计入应纳税所得额，适用税率为20%，速算扣除数为14160元。请计算该个人2026年的应纳个人所得税额。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：增值税税额=不含税销售额×税率=100万元×13%=13万元。2.C解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，按差价×20%征收个人所得税。3.B解析：小型微利企业2026年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为50万元，适用第一档，应纳税额=50万元×12.5%×20%=10万元。4.B解析：该规定适用于一般企业，不包括金融企业和小型微利企业。5.C解析：个体工商户的经营所得适用5%~35%的超额累进税率，假设该个体工商户适用税率为20%，应纳个人所得税=80万元×20%=16万元。但根据实际税率，假设适用税率为20%，应纳个人所得税=80万元×20%=16万元。实际计算中，需根据税率表确定具体税率。6.C解析：企业对外投资期间分得的股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不计入应纳税所得额。7.D解析：企业发生的研发费用，可以享受175%的加计扣除政策。8.B解析：企业将自产的产品用于职工福利，应按市场价确认收入。9.C解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。10.D解析：资本性支出不得在税前扣除，应在长期受益期内摊销。二、多选题答案及解析1.A、B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于不征税收入。财政拨款和行政事业单位的补贴收入属于征税收入。2.A、C、D解析：职工教育经费、业务招待费和广告费和业务宣传费可以在税前扣除，资本性支出不得在税前扣除。3.A、B、C解析：劳务报酬所得、稿酬所得和股息、红利所得应缴纳个人所得税，免税的偶然所得不计入应纳税所得额。4.B、D解析：研发费用加计扣除包括人员人工费用和与研发活动直接相关的其他费用，设备购置费和折旧费用不属于研发费用加计扣除范围。5.A、B、C解析：将自产货物用于集体福利、分配给股东和无偿赠送他人应视同销售，但作为投资不属于视同销售。三、判断题答案及解析1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出，必须取得合法凭证，才能在税前扣除。2.√解析：个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。3.√解析：企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以在税前扣除，但需符合相关规定。4.√解析：小型微利企业的应纳税所得额超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。5.√解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.√解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，按差价×20%征收个人所得税。7.×解析：企业对外投资期间分得的股息、红利等权益性投资收益，不计入应纳税所得额。8.×解析：企业发生的研发费用，可以享受175%的加计扣除政策，而非100%。9.√解析：企业将自产的产品用于职工福利，应按市场价确认收入。10.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，需区分资本性支出和费用性支出，资本性支出不得在税前扣除。四、计算题答案及解析1.应纳税所得额=200万元+100万元+50万元-150万元-20万元-15万元=165万元应纳企业所得税额=165万元×25%=41.25万元2.工资薪金所得应纳个人所得税额=(30万元-5000元)×20%-16960元=4660元劳务报酬所得应纳个人所得税额=5万元×(1-70%)×20%-14160元=-12760元（可抵扣下年度）稿酬所得应纳个人所得税额=10万元×(1-70%)×20%-14160元=-10160元（可抵扣下年度）应纳个人所得税额=4660元-12760元-10160元=-18060元（可抵扣下年度）3.研发费用加计扣除额=80万元×175%=140万元应纳税所得额=100万元-140万元=-40万元（亏损）应纳企业所得税额=0元五、简答题答案及解析1.不征税收入和免税收入的概念及其区别-不征税收入：指企业取得的、按照税法规定不计入应纳税所得额的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不征税收入不计入应纳税所得额，无需缴纳企业所得税。-免税收入：指企业取得的、按照税法规定可以免征企业所得税的收入，如符合条件的免税收入（如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益）。免税收入计入应纳税所得额，但在计算应纳税额时可以扣除。区别：不征税收入不计入应纳税所得额，免税收入计入应纳税所得额但免征企业所得税。2.个人所得税的税率种类及其适用范围-工资薪金所得：适用3%~45%的超额累进税率。-劳务报酬所得：适用20%的比例税率，按应纳税所得额减除20%后计算。-稿酬所得：适用20%的比例税率，按应纳税所得额减除70%后计算。-特许权使用费所得：适用20%的比例税率。-经营所得：适用5%~35%的超额累进税率。-利息、股息、红利所得：适用20%的比例税率。-财产租赁所得：适用10%的比例税率。-财产转让所得：适用20%的比例税率。-偶然所得：适用20%的比例税率。六、综合题答案及解析1.应纳税所得额=300万元+60万元-150万元-30万元-20万元-10万元-100万元×175%=14