2026年税务师考试题目集税收政策与税法实务

2026年税务师考试题目集：税收政策与税法实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年度销售收入为5000万元，成本费用为3000万元，无其他调整事项。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无税收优惠。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。A.750万元B.1000万元C.625万元D.875万元2.个人因工作调动，将自有住房出售给原单位职工，售价为120万元，原购入价为80万元。假设该房产已满5年，计算个人应缴纳的个人所得税额（不考虑其他税收优惠）。A.0万元B.2万元C.4万元D.6万元3.某外贸企业2025年出口货物销售额为200万美元，离岸价为10万元人民币/美元，离岸价格中包含运费2万美元。假设出口退税率率为13%，计算该企业可获得的出口退税额。A.26万元B.24.8万元C.28万元D.25.4万元4.某餐饮企业2025年取得餐饮收入80万元，收取餐位费5万元，支付员工餐费2万元。假设服务业增值税税率为6%，计算该企业当月应缴纳的增值税额。A.4.8万元B.5.4万元C.6.0万元D.7.2万元5.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，其中工资性收入10万元，经营费用20万元。假设个体工商户适用5级超额累进税率，计算该个体工商户应缴纳的个人所得税额。A.1.5万元B.2.5万元C.3.0万元D.4.0万元6.某企业2025年购买固定资产支出1000万元，采用直线法折旧，折旧年限为10年，无残值。假设企业所得税法规定固定资产折旧年限缩短至8年，计算该企业因折旧年限调整产生的税前扣除差异。A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元7.某居民企业2025年取得股息收入50万元，该股息来源于一家非上市公司，无免税优惠。假设股息所得企业所得税税率为10%，计算该企业应缴纳的所得税额。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元8.某房地产企业2025年销售商品房收入2000万元，取得土地增值税200万元。假设土地增值税税率为30%，计算该企业应缴纳的土地增值税额。A.600万元B.620万元C.640万元D.660万元9.某企业2025年取得利息收入10万元，其中包含国家发行的国债利息2万元。假设利息所得税税率为20%，计算该企业应缴纳的所得税额。A.1.6万元B.1.8万元C.2.0万元D.2.2万元10.某个人2025年出租房屋取得租金收入12万元，支付修缮费用2万元。假设房产租赁所得税税率为10%，计算该个人应缴纳的所得税额。A.1万元B.1.2万元C.1.4万元D.1.6万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形可以享受增值税即征即退政策？A.出口货物B.古旧图书销售C.个人销售自有住房D.符合条件的软件生产企业销售软件2.以下哪些项目可以在企业所得税前扣除？A.企业支付的员工工资B.企业为员工购买的商业健康保险费C.企业赞助体育比赛的费用D.企业支付的银行贷款利息3.以下哪些情形需要缴纳土地增值税？A.企业转让土地使用权B.个人出售自有住房（满5年）C.企业将闲置厂房出租D.企业将房产赠与公益组织4.以下哪些情形可以享受个人所得税专项附加扣除？A.子女教育支出B.赡养老人支出C.购房贷款利息支出D.个人购买商业健康保险费5.以下哪些项目属于企业所得税中的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.企业转让无形资产所得D.出口货物收入三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，无论是否盈利，均可按当年销售收入的15%在税前扣除。（√/×）2.个人出售自有住房，若房产满2年，免征个人所得税。（√/×）3.企业购买固定资产，折旧年限可以自行确定，无需符合税法规定。（√/×）4.出口货物适用零税率，意味着企业既不征税也不退税。（√/×）5.个体工商户的生产经营所得适用5级超额累进税率，最高税率为35%。（√/×）6.企业发生的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%在税前扣除。（√/×）7.土地增值税的计税依据包括土地取得成本、开发成本以及增值额。（√/×）8.个人出租房屋取得的租金收入，需缴纳个人所得税，但修缮费用可以全额扣除。（√/×）9.企业购买国债利息收入属于企业所得税的免税收入。（√/×）10.居民企业之间的股息收入属于企业所得税的免税收入，但需满足一定条件。（√/×）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年取得销售收入500万元，成本费用300万元，发生业务招待费20万元，广告费50万元。假设业务招待费按60%扣除，广告费按15%扣除，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年出售自有房产，原购入价80万元，售价150万元，已满5年。假设个人所得税税率为20%，计算该个人应缴纳的个人所得税额。3.某外贸企业2025年出口货物销售额200万美元，离岸价10万元人民币/美元，其中运费2万美元。假设出口退税率率为13%，计算该企业可获得的出口退税额。4.某餐饮企业2025年取得餐饮收入80万元，收取餐位费5万元，支付员工餐费2万元。假设服务业增值税税率为6%，计算该企业当月应缴纳的增值税额。5.某企业2025年取得利息收入10万元，其中包含国家发行的国债利息2万元。假设利息所得税税率为20%，计算该企业应缴纳的所得税额。五、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税前可以扣除的费用范围及标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述土地增值税的征税范围及计税依据。答案与解析一、单项选择题1.A解析：应纳税所得额=5000-3000=2000万元，企业所得税=2000×25%=750万元。2.A解析：个人出售自有住房满5年免征个人所得税。3.B解析：出口退税额=（200-2）×13%=24.8万元。4.A解析：应纳增值税=（80+5-2）×6%=4.8万元。5.C解析：应纳税所得额=30-20=10万元，适用5级超额累进税率，应纳税额=10×20%=2万元，减除“三险一金”等费用后，实际应纳税额为3万元。6.A解析：折旧年限调整前每年折旧=1000/10=100万元，调整后每年折旧=1000/8=125万元，差异=125-100=25万元，但仅因调整当年产生差异200万元。7.A解析：股息所得企业所得税=50×10%=5万元。8.B解析：土地增值税=200/30%=666.67万元，扣除项目金额=2000×70%=1400万元，增值额=2000-1400=600万元，应纳税额=600×30%=180万元。9.A解析：应纳税额=（10-2）×20%=1.6万元。10.A解析：应纳税额=（12-2）×10%=1万元。二、多项选择题1.A、D解析：出口货物和符合条件的软件生产企业销售软件可享受即征即退。2.A、B、D解析：员工工资、商业健康保险费和银行贷款利息可在税前扣除。3.A、B解析：企业转让土地使用权和个人出售自有住房需缴纳土地增值税。4.A、B、C解析：子女教育、赡养老人和房贷利息可享受专项附加扣除。5.A、B、D解析：国债利息、居民企业股息和出口货物收入免税。三、判断题1.×解析：广告费支出按当年销售收入的15%扣除，但不得超过实际发生额的60%。2.√解析：个人出售自有住房满5年免征个人所得税。3.×解析：企业折旧年限需符合税法规定，如固定资产折旧年限一般为10年。4.×解析：出口货物零税率意味着不征税也不退税。5.√解析：个体工商户生产经营所得适用5级超额累进税率，最高35%。6.×解析：业务招待费按实际发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。7.√解析：土地增值税计税依据包括土地取得成本、开发成本及增值额。8.×解析：修缮费用可据实扣除，但最高不超过租金收入的20%。9.√解析：国债利息收入免税。10.√解析：居民企业间股息收入免税，但需满足符合条件。四、计算题1.应纳企业所得税=（500-300-20×60%-50×15%）×25%=（200-12-7.5）×25%=180.5×25%=45.125万元解析：业务招待费按60%扣除，广告费按15%扣除。2.应纳个人所得税=（150-80）×20%=70×20%=14万元解析：满5年免征土地增值税，但个人仍需缴纳所得税。3.出口退税额=（200-2）×13%=24.8万元解析：运费不可退税。4.应纳增值税=（80+5-2）×6%=4.8万元解析：餐位费和租金收入需计入销售额。5.应纳所得税额=（10-2）×20%=1.6万元解析：国债利息免税。五、简答题1.企业所得税前可扣除的费用范围及标准：-员工工资、福利费、社保费等合理支出；-业务招待费按60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰；-广告费按15%扣除，但不得超过实际发生额；-利息支出按实际发生额扣除，但不得超过金融企业同期贷款利率；-其他与生产经营相关的合理支出。2.个人所得税专项附加扣除主要内容：-子女教育支出：每个子女每月2000元；-赡养老人支出：独生