2026年高级财务会计实务题库企业合并与财务报表分析

2026年高级财务会计实务题库：企业合并与财务报表分析一、单选题（共5题，每题2分）1.背景：甲公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了乙公司100%的股权，乙公司主要经营高端电子产品。甲公司采用购买法进行企业合并核算。乙公司2025年度实现净利润1000万元，但其中包含一项因甲公司要求提前确认的、乙公司本不应确认的收入的500万元。甲公司在编制合并财务报表时，应将该项收入调减多少万元？A.500B.1000C.0D.4002.背景：丙公司（香港上市公司）于2025年6月30日通过定向增发普通股的方式收购了丁公司80%的股权，合并前丙公司与丁公司不存在关联关系。丁公司2025年度实现净利润800万元，其中因丙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入为200万元。丙公司在计算合并净利润时，应将利息收入调减多少万元？A.0B.200C.160D.803.背景：戊公司（美国上市公司）于2024年10月1日收购了己公司60%的股权，采用权益结合法进行核算。己公司2024年度实现净利润600万元，其中包含一项因戊公司提供的技术支持而多确认的资产减值损失300万元。戊公司在编制合并财务报表时，应将资产减值损失调增多少万元？A.300B.180C.0D.1204.背景：庚公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了辛公司100%的股权，合并对价为4000万元，辛公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2025年度辛公司实现净利润500万元，庚公司将其100%纳入合并范围。庚公司在编制合并财务报表时，应确认的商誉金额为多少万元？A.1000B.4000C.3000D.5005.背景：壬公司（欧洲上市公司）于2025年7月1日收购了癸公司80%的股权，采用购买法进行核算。癸公司2025年度实现净利润700万元，其中包含一项因壬公司要求提前确认的、癸公司本不应确认的收入的400万元。壬公司在计算合并净利润时，应将收入调减多少万元？A.400B.560C.280D.0二、多选题（共5题，每题3分）1.背景：癸公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了甲公司100%的股权，采用购买法进行核算。合并当日，甲公司有一项未入账的固定资产，公允价值为200万元，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。癸公司在编制合并财务报表时，下列哪些表述是正确的？A.应确认一项递延所得税负债B.应调增合并净利润20万元C.应调减合并净利润20万元D.应调增合并资产负债表中的固定资产20万元2.背景：乙公司（香港上市公司）于2025年6月30日通过定向增发普通股的方式收购了丙公司70%的股权，合并前乙公司与丙公司不存在关联关系。丙公司2025年度实现净利润600万元，其中因乙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入为150万元。乙公司在计算合并净利润时，下列哪些表述是正确的？A.应将利息收入调减105万元B.应将利息收入调减150万元C.应调增合并净利润105万元D.应调减合并净利润150万元3.背景：丁公司（美国上市公司）于2024年10月1日收购了戊公司40%的股权，采用权益结合法进行核算。戊公司2024年度实现净利润800万元，其中包含一项因丁公司提供的技术支持而多确认的资产减值损失200万元。丁公司在编制合并财务报表时，下列哪些表述是正确的？A.应调增合并净利润80万元B.应调增合并净利润200万元C.应确认一项递延所得税资产D.应调减合并净利润80万元4.背景：己公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了庚公司100%的股权，合并对价为5000万元，庚公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2025年度庚公司实现净利润600万元，己公司将其100%纳入合并范围。己公司在编制合并财务报表时，下列哪些表述是正确的？A.应确认一项商誉1000万元B.应调增合并净利润600万元C.应确认一项递延所得税负债D.应调增合并资产负债表中的无形资产1000万元5.背景：辛公司（欧洲上市公司）于2025年7月1日收购了壬公司80%的股权，采用购买法进行核算。壬公司2025年度实现净利润900万元，其中包含一项因辛公司要求提前确认的、壬公司本不应确认的收入的500万元。辛公司在计算合并净利润时，下列哪些表述是正确的？A.应将收入调减360万元B.应将收入调减500万元C.应调增合并净利润360万元D.应调减合并净利润360万元三、判断题（共5题，每题2分）1.背景：甲公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了乙公司100%的股权，采用购买法进行核算。合并当日，乙公司有一项未入账的固定资产，公允价值为300万元，预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司在编制合并财务报表时，应确认一项递延所得税负债。（√/×）2.背景：丙公司（香港上市公司）于2025年6月30日通过定向增发普通股的方式收购了丁公司80%的股权，合并前丙公司与丁公司不存在关联关系。丁公司2025年度实现净利润700万元，其中因丙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入为100万元。丙公司在计算合并净利润时，应将利息收入调减100万元。（√/×）3.背景：戊公司（美国上市公司）于2024年10月1日收购了己公司60%的股权，采用权益结合法进行核算。己公司2024年度实现净利润500万元，其中包含一项因戊公司提供的技术支持而多确认的资产减值损失150万元。戊公司在编制合并财务报表时，应将资产减值损失调增150万元。（√/×）4.背景：庚公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了辛公司100%的股权，合并对价为6000万元，辛公司可辨认净资产公允价值为5000万元。2025年度辛公司实现净利润700万元，庚公司将其100%纳入合并范围。庚公司在编制合并财务报表时，应确认一项商誉1000万元。（√/×）5.背景：壬公司（欧洲上市公司）于2025年7月1日收购了癸公司80%的股权，采用购买法进行核算。癸公司2025年度实现净利润800万元，其中包含一项因壬公司要求提前确认的、癸公司本不应确认的收入的600万元。壬公司在计算合并净利润时，应将收入调减480万元。（√/×）四、计算题（共3题，每题10分）1.背景：甲公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了乙公司100%的股权，采用购买法进行核算。合并当日，甲公司支付合并对价4000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。乙公司2025年度实现净利润1000万元，其中包含一项因甲公司要求提前确认的、乙公司本不应确认的收入的500万元。乙公司2025年度因该收入确认的所得税费用为100万元。甲公司所得税税率为25%。要求：（1）计算甲公司在编制合并财务报表时应确认的商誉金额；（2）计算甲公司在编制合并财务报表时应确认的递延所得税负债金额；（3）计算甲公司在编制合并财务报表时应确认的合并净利润金额。2.背景：丙公司（香港上市公司）于2025年6月30日通过定向增发普通股的方式收购了丁公司80%的股权，合并前丙公司与丁公司不存在关联关系。合并当日，丙公司支付合并对价3200万元，丁公司可辨认净资产公允价值为2500万元。丁公司2025年度实现净利润800万元，其中因丙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入为200万元。丁公司2025年度因该利息收入确认的所得税费用为50万元。丙公司所得税税率为20%。要求：（1）计算丙公司在编制合并财务报表时应确认的商誉金额；（2）计算丙公司在编制合并财务报表时应确认的递延所得税资产金额；（3）计算丙公司在编制合并财务报表时应确认的合并净利润金额。3.背景：戊公司（美国上市公司）于2024年10月1日收购了己公司60%的股权，采用权益结合法进行核算。合并当日，戊公司支付合并对价1800万元，己公司可辨认净资产公允价值为3000万元。己公司2024年度实现净利润1200万元，其中包含一项因戊公司提供的技术支持而多确认的资产减值损失300万元。己公司2024年度因该资产减值损失确认的所得税费用为75万元。戊公司所得税税率为30%。要求：（1）计算戊公司在编制合并财务报表时应确认的商誉金额；（2）计算戊公司在编制合并财务报表时应确认的递延所得税资产金额；（3）计算戊公司在编制合并财务报表时应确认的合并净利润金额。五、简答题（共2题，每题10分）1.背景：甲公司（中国A股上市公司）于2025年1月1日收购了乙公司100%的股权，采用购买法进行核算。合并当日，甲公司支付合并对价5000万元，乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。乙公司2025年度实现净利润1000万元，其中包含一项因甲公司要求提前确认的、乙公司本不应确认的收入的500万元。乙公司2025年度因该收入确认的所得税费用为125万元。甲公司所得税税率为25%。要求：（1）说明购买法下企业合并的会计处理要点；（2）说明合并财务报表中商誉的确认与减值测试方法。2.背景：丙公司（香港上市公司）于2025年6月30日通过定向增发普通股的方式收购了丁公司80%的股权，合并前丙公司与丁公司不存在关联关系。合并当日，丙公司支付合并对价2800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为2200万元。丁公司2025年度实现净利润600万元，其中因丙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入为150万元。丁公司2025年度因该利息收入确认的所得税费用为37.5万元。丙公司所得税税率为20%。要求：（2）说明合并财务报表中递延所得税的确认与计量方法；（3）说明合并财务报表中内部交易抵销的会计处理要点。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：甲公司在编制合并财务报表时，应将乙公司本不应确认的收入调减500万元，因为该收入属于甲公司施加影响的过度确认收入。合并报表中应确认的净利润为1000-500=500万元。2.答案：B解析：丙公司在计算合并净利润时，应将因丙公司提供的优惠信贷政策产生的利息收入调减200万元，因为该收入属于内部交易过度确认的收入。合并报表中应确认的净利润为800-200=600万元。3.答案：C解析：戊公司在编制合并财务报表时，不应调整己公司多确认的资产减值损失，因为权益结合法下不确认商誉和递延所得税，也不进行内部交易抵销。合并报表中应确认的净利润为600万元。4.答案：A解析：庚公司在编制合并财务报表时，应确认的商誉金额为合并对价4000万元减去辛公司可辨认净资产公允价值3000万元，即1000万元。5.答案：A解析：辛公司在计算合并净利润时，应将因壬公司要求提前确认的、壬公司本不应确认的收入调减400万元，因为该收入属于内部交易过度确认的收入。合并报表中应确认的净利润为700-400=300万元。二、多选题答案与解析1.答案：A、B解析：癸公司在编制合并财务报表时，应确认一项递延所得税负债，因为未入账的固定资产公允价值高于账面价值，会产生暂时性差异。同时，应调增合并净利润20万元（200万元/5年=40万元，40万元×50%=20万元）。合并报表中应调增固定资产20万元（200万元-40万元折旧）。2.答案：A、C解析：乙公司在计算合并净利润时，应将利息收入调减105万元（150万元×70%），因为丙公司仅持有乙公司80%的股权。合并报表中应调增净利润105万元（150万元-105万元）。3.答案：A、C解析：丁公司在编制合并财务报表时，应调增合并净利润80万元（200万元×40%），因为丁公司仅持有己公司40%的股权。同时，应确认一项递延所得税资产，因为多确认的资产减值损失在未来可能转回。合并报表中应调增净利润80万元。4.答案：A、B解析：庚公司在编制合并财务报表时，应确认一项商誉1000万元（5000万元-4000万元）。同时，应调增合并净利润600万元。合并报表中不应确认递延所得税负债，因为商誉不摊销也不产生暂时性差异。5.答案：A、D解析：辛公司在计算合并净利润时，应将收入调减360万元（500万元×80%），因为辛公司仅持有癸公司80%的股权。合并报表中应调减净利润360万元（500万元-360万元）。三、判断题答案与解析1.答案：√解析：甲公司在编制合并财务报表时，应确认一项递延所得税负债，因为未入账的固定资产公允价值高于账面价值，会产生暂时性差异。2.答案：√解析：丙公司在计算合并净利润时，应将利息收入调减100万元（150万元×80%），因为丙公司仅持有丁公司80%的股权。3.答案：×解析：戊公司在编制合并财务报表时，应调增合并净利润60万元（200万元×40%），而不是150万元。4.答案：√解析：庚公司在编制合并财务报表时，应确认一项商誉1000万元（6000万元-5000万元）。5.答案：√解析：辛公司在计算合并净利润时，应将收入调减480万元（600万元×80%），因为辛公司仅持有癸公司80%的股权。四、计算题答案与解析1.答案：（1）商誉金额=4000万元-3000万元=1000万元（2）递延所得税负债金额=500万元×25%=125万元（3）合并净利润金额=1000万元-500万元+125万元=625万元2.答案：（1）商誉金额=3200万元-2500万元=700万元（2）递延所得税资产金额=200万元×20%=40万元（3）合并净利润金额=800万元-200万元+40万元=640万元3.答案：（1）商誉金额=1800万元-3000万元×60%=600万元（2）递延所得税资产金额=300万元×30%=90万元（3）合并净利润金额=1200万元-30