2026年会计中级职称考试实务操作模拟题

2026年会计中级职称考试实务操作模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）（针对制造业企业财务核算及税务处理）1.某制造企业2026年发生材料采购成本为100万元，其中包含可抵扣增值税进项税额10万元。企业采用计划成本法核算，计划成本与实际成本的差异率为2%。该批材料入库的计划成本为（）。A.100万元B.98万元C.102万元D.90万元2.某企业2026年1月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.50万元3.某企业2026年发生广告费支出50万元，其中30万元符合资本化条件，20万元计入当期损益。假设该企业符合税法规定的广告费税前扣除比例为60%，则税前可扣除的广告费为（）。A.30万元B.36万元C.20万元D.40万元4.某企业2026年12月确认一项预计负债，因产品质量问题预计支付赔偿款20万元，同时确认相关税费2万元。该项预计负债的入账金额为（）。A.20万元B.22万元C.18万元D.24万元5.某企业2026年发生管理费用100万元，其中60%与行政管理人员相关，40%与技术开发人员相关。假设技术开发费用符合加计扣除政策，可按150%计入当期损益。则税前可扣除的管理费用为（）。A.100万元B.90万元C.105万元D.95万元6.某企业2026年12月购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值0。采用直线法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.15万元7.某企业2026年发生业务招待费支出80万元，其中30万元与生产经营活动直接相关。假设该企业2026年销售（营业）收入为2000万元，则税前可扣除的业务招待费为（）。A.24万元B.30万元C.40万元D.48万元8.某企业2026年发生坏账准备计提业务，应收账款余额500万元，按5‰计提坏账准备。假设年初已计提坏账准备5万元，则2026年应计提的坏账准备金额为（）。A.2.5万元B.7.5万元C.10万元D.5万元9.某企业2026年发生固定资产修理费用10万元，其中2万元属于满足资本化条件的后续支出。则计入当期损益的修理费用为（）。A.8万元B.10万元C.12万元D.6万元10.某企业2026年发生公益性捐赠支出50万元，其中30万元符合税法规定的扣除标准。则税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.15万元B.20万元C.30万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）（针对小规模纳税人增值税申报及长期股权投资核算）11.某小规模纳税人2026年发生销售额100万元，适用3%的征收率。假设该企业选择简易计税方法，则应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.2.94万元C.3.03万元D.3.3万元12.某企业2026年1月取得对联营企业的长期股权投资，投资成本100万元，占被投资单位注册资本的30%。被投资单位2026年实现净利润200万元，该企业按持股比例确认的投资收益为（）。A.60万元B.30万元C.20万元D.10万元13.某企业2026年发生以下业务：①购入存货取得增值税专用发票，进项税额10万元；②销售货物确认销项税额15万元；③发生不得抵扣的进项税额2万元。则该企业2026年可抵扣的增值税进项税额为（）。A.10万元B.12万元C.8万元D.15万元14.某企业2026年发生以下事项：①对外捐赠原材料，成本10万元；②处置一项长期股权投资，售价8万元，账面价值6万元；③用固定资产对外投资，评估增值5万元。则上述事项中可能影响当期利润的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.全部15.某企业2026年发生其他综合收益业务，包括：①可供出售金融资产公允价值变动收益5万元；②交易性金融资产公允价值变动损失3万元；③会计政策变更累积影响金额2万元。则计入其他综合收益的金额为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对企业所得税特殊业务及财务报表列报）16.某企业2026年发生固定资产毁损，原值50万元，已计提折旧20万元，取得保险赔偿8万元。则应计入营业外支出的金额为22万元。（）17.小规模纳税人购进不动产，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣增值税。（）18.企业发生的财务费用，无论是否关联金融机构，均不得在企业所得税前扣除。（）19.企业对外投资长期股权投资，采用成本法核算时，投资收益的确认依据是被投资单位的净利润或净亏损。（）20.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。（）21.企业发生的资产减值损失，在以后期间不得转回。（）22.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额取决于项目的完工进度。（）23.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助费等，不得在企业所得税前扣除。（）24.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期损益。（）25.企业发生的与存货相关的跌价准备，在以后期间若存货价值回升，可以转回。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）（针对固定资产折旧及所得税纳税调整）26.某企业2026年发生以下业务：（1）1月购入一台生产设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧；（2）6月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用4年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧；（3）12月对该设备进行改良支出20万元，达到预定可使用状态后继续使用。要求：计算2026年该企业应计提的固定资产折旧额。27.某企业2026年度财务报表显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，公益性捐赠支出20万元。假设该企业2026年度发生的广告费符合税法规定的扣除比例，业务招待费支出80万元，预计负债确认赔偿款20万元。企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额及应纳企业所得税额。五、综合题（共1题，15分）（针对制造业企业财务报表编制及税务处理）某制造企业2026年度发生以下业务：（1）年初存货余额100万元，本年度购入存货300万元，销售存货250万元，期末存货余额80万元；（2）本年度发生管理费用200万元，其中技术开发费用50万元，符合加计扣除政策；（3）本年度发生广告费支出60万元，其中30万元符合税前扣除比例60%；（4）本年度确认坏账准备5万元，年初坏账准备余额3万元；（5）本年度处置一项长期股权投资，售价80万元，账面价值60万元，已计提减值准备5万元；（6）本年度发生固定资产修理费用20万元，其中满足资本化条件的后续支出2万元；（7）本年度发生公益性捐赠支出30万元，符合税前扣除标准；（8）本年度应交增值税60万元，其中可抵扣进项税额40万元。假设该企业2026年度无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2026年度的营业收入、营业成本、利润总额；（2）计算该企业2026年度的应纳税所得额及应纳企业所得税额；（3）编制该企业2026年度部分利润表项目。答案及解析一、单项选择题1.C解析：计划成本法下，入库材料的计划成本为100万元，实际成本为100×（1+2%）=102万元。2.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，2026年应计提折旧额=200×40%=40万元。3.B解析：广告费税前扣除限额=2000×60%=120万元，实际发生50万元，可全额扣除，但30万元符合资本化条件的部分需作为长期待摊费用处理，故税前可扣除50万元，同时可按150%加计扣除36万元。4.B解析：预计负债的入账金额包括预计赔偿款和税费，即20+2=22万元。5.C解析：管理费用中60%与行政管理人员相关，可全额税前扣除；40%与技术开发人员相关，可按150%加计扣除，即100×40%×150%=60万元，合计可扣除100+60=160万元，但实际发生100万元，故税前可扣除105万元。6.A解析：直线法摊销金额=100/5=20万元。7.A解析：业务招待费税前扣除限额=2000×60%=120万元，实际发生80万元，但与生产经营活动直接相关的部分可全额扣除，非直接相关的部分按60%扣除，即30×60%=18万元，合计可扣除24万元。8.A解析：应计提坏账准备=500×5‰-5=2.5万元。9.A解析：计入当期损益的修理费用=10-2=8万元。10.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=利润总额×12%，但实际发生50万元，其中30万元符合扣除标准，故可全额扣除30万元。二、多项选择题11.B解析：小规模纳税人简易计税应纳税额=100×（1+3%）/（1-3%）×3%=3.03万元，但实际应纳税额=100×3%=3万元，故选项B正确。12.A解析：投资收益=200×30%=60万元。13.C解析：可抵扣进项税额=10-2=8万元。14.A解析：对外捐赠原材料和处置长期股权投资会影响当期利润。15.C解析：其他综合收益=5-3=2万元。三、判断题16.×解析：应计入营业外支出的金额=50-20-8=22万元。17.×解析：小规模纳税人购进不动产，进项税额不得抵扣。18.×解析：关联金融机构的财务费用可在一定比例内税前扣除。19.×解析：成本法下，投资收益的确认依据是股利分配。20.×解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额12%。21.×解析：资产减值损失在以后期间若价值回升，可以转回。22.√解析：完工百分比法确认收入取决于完工进度。23.√解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。24.√解析：公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动计入当期损益。25.√解析：存货跌价准备可以转回。四、计算分析题26.（1）年限平均法年折旧额=（100-10）/5=18万元，2026年应计提折旧额=18万元；（2）双倍余额递减法年折旧率=2/4×100%=50%，2026年应计提折旧额=50万元，但6月购入，故2026年应计提折旧额=50×6/12=25万元；（3）改良支出计入固定资产成本，不影响当期折旧。2026年应计提折旧额=18+25=43万元。27.（1）营业收入=2000万元，营业成本=1200万元，销售费用=200万元，管理费用=300万元，财务费用=100万元，资产减值损失=50万元，公益性捐赠支出=20万元，广告费税前扣除限额=2000×60%=120万元，实际发生60万元，可全额扣除；业务招待费税前扣除限额=2000×60%=120万元，实际发生80万元，但与生产经营活动直接相关的部分可全额扣除，非直接相关的部分按60%扣除，即30×60%=18万元，合计可扣除24万元；预计负债确认赔偿款20万元不得税前扣除。利润总额=2000-1200-200-300-100-50-20+（60-24）=326万元。（2）应纳税所得额=326+20-（50-3）=299万元，应纳企业所得