2026年审计专业基础知识与实务操作技能考试试题

2026年审计专业基础知识与实务操作技能考试试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据我国《审计法实施条例》，审计机关对政府预算执行情况实施审计的周期是（）。A.每年1次B.每年2次C.每半年1次D.根据需要确定2.注册会计师执行财务报表审计时，对内部控制测试的主要目的是（）。A.完全消除内部控制风险B.评估内部控制设计的合理性和执行的有效性C.替代实质性程序D.降低审计风险至可接受水平3.在审计抽样中，当总体规模较小时，应优先选择的抽样方法是（）。A.简单随机抽样B.分层抽样C.整群抽样D.系统抽样4.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A.审计工作底稿只需由项目负责人审核B.审计工作底稿的保存期限至少为5年C.审计工作底稿应记录所有审计证据的来源D.审计工作底稿的编制仅由审计人员完成5.对于上市公司年报审计，审计报告日与财务报表发布日之间的时间差一般不应超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月6.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或陈旧，应如何处理？（）A.直接计提减值准备B.提请管理层调整报表C.在审计报告附注中披露D.增加实质性程序以验证存货价值7.根据我国《审计法》，审计机关对国有企业领导干部经济责任审计的主要内容包括（）。A.财务收支的真实性B.经营决策的科学性C.社会责任的履行情况D.以上全部8.下列审计程序中，属于检查内部控制执行情况的是（）。A.重新执行程序B.函证银行存款余额C.分析性复核D.期后事项检查9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝调整，审计人员应如何处理？（）A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.拒绝出具审计报告D.向监管机构报告10.根据国际审计准则，审计人员执行审计工作时，应保持的独立性质是（）。A.客观性和公正性B.专业胜任能力和应有关注C.诚信和谨慎D.审慎和客观性二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.审计证据的主要特征包括（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.独立性2.下列关于审计抽样风险的说法，正确的有（）。A.抽样风险仅存在于统计抽样中B.增加样本量可以降低抽样风险C.非统计抽样需要专业判断来控制风险D.抽样风险是审计过程中不可避免的风险E.抽样风险与审计风险成正比3.审计工作底稿的编制应满足的要求包括（）。A.清晰反映审计程序执行情况B.具有足够的证据支持审计结论C.由非审计人员编制D.包括审计人员签字和日期E.按审计项目分类归档4.在执行对账程序时，审计人员应注意的事项包括（）。A.核对双方金额是否一致B.检查对账单的签章是否完整C.关注未达账项的原因D.对长期未核销的对账单进行特别关注E.忽略银行手续费等调整事项5.根据我国《审计法》，审计机关对金融机构的审计重点包括（）。A.资产质量的真实性B.资本充足率是否符合监管要求C.内部控制的健全性D.高管薪酬的合理性E.慰问资金的合规性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员执行审计工作时，可以接受被审计单位的礼品或招待。（）2.在执行固定资产审计时，审计人员应重点检查固定资产的权属证明。（）3.审计工作底稿的复核应由项目负责人和审计合伙人共同完成。（）4.审计抽样适用于所有审计程序，包括内部控制测试。（）5.审计报告的措辞应简洁明了，避免使用专业术语。（）6.审计人员执行审计工作时，必须保持实质上的独立，即使形式上独立。（）7.审计机关对政府投资项目的审计，主要关注项目的经济效益。（）8.在执行现金盘点程序时，审计人员必须全程监督，不得离开现场。（）9.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见的审计报告。（）10.审计工作底稿的保存期限根据被审计单位的规模确定，一般不少于3年。（）四、简答题（共4题，每题5分，共20分）1.简述审计证据的收集方法及其适用场景。2.解释什么是审计抽样风险，并说明如何控制抽样风险。3.在执行存货监盘程序时，审计人员应注意哪些事项？4.简述审计机关对国有企业领导干部经济责任审计的主要程序。五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.案例背景：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现其应收账款账龄分析存在重大错报，部分应收账款已逾期2年但未计提坏账准备。管理层解释称“客户信用良好，预计能收回款项”。审计人员应如何处理？要求：分析审计人员的应对措施及理由。2.案例背景：某审计项目组对某地方政府投资项目的审计中发现，项目资金被挪用于其他用途，但项目单位称“经上级批准”。审计人员应如何处理？要求：分析审计人员的应对措施及理由。六、实务操作题（共1题，10分）背景：某制造企业2025年度存货金额较大，审计项目组计划采用统计抽样方法测试存货计价准确性。要求：（1）说明选择存货抽样的统计方法及其理由；（2）列出抽样步骤及关键控制点；（3）说明如何评估抽样结果并得出审计结论。答案与解析一、单项选择题1.A解析：根据《审计法实施条例》，审计机关对政府预算执行情况实施审计的周期为每年1次。2.B解析：审计人员执行财务报表审计时，对内部控制测试的主要目的是评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，以判断是否可以依赖内部控制并减少实质性程序。3.D解析：当总体规模较小时，系统抽样效率较高且易于实施。4.C解析：审计工作底稿应记录所有审计证据的来源，并需经审计人员签字和复核。5.A解析：上市公司年报审计报告日与财务报表发布日之间的时间差一般不应超过1个月。6.D解析：发现存货毁损或陈旧时，应增加实质性程序以验证存货价值，并提请管理层调整或披露。7.D解析：审计机关对国有企业领导干部经济责任审计包括财务收支、经营决策和社会责任等全部内容。8.A解析：重新执行程序是检查内部控制执行情况的有效方法。9.C解析：若管理层拒绝调整重大错报，审计人员应拒绝出具审计报告。10.A解析：审计人员执行审计工作时，应保持客观性和公正性。二、多项选择题1.A、B、C解析：审计证据的主要特征是相关性、可靠性和完整性。及时性和独立性并非其主要特征。2.B、C、D解析：抽样风险是审计过程中不可避免的风险，增加样本量可降低风险，非统计抽样需要专业判断控制风险。3.A、B、D、E解析：审计工作底稿应由审计人员编制，需签字日期，分类归档，并反映审计程序和证据。4.A、B、C、D解析：对账程序需核对金额、签章，关注未达账项，但需特别关注长期未核销的对账单，不能忽略银行手续费。5.A、B、C解析：金融机构审计重点包括资产质量、资本充足率和内部控制，高管薪酬和慰问资金非审计重点。三、判断题1.×解析：审计人员执行审计工作时，不得接受被审计单位的礼品或招待。2.√解析：固定资产审计需检查权属证明，确保其真实存在。3.√解析：审计工作底稿需经项目负责人和审计合伙人复核。4.×解析：审计抽样适用于实质性程序，内部控制测试通常采用非抽样方法。5.×解析：审计报告需使用专业术语，但应清晰明了。6.√解析：审计人员需保持实质上的独立。7.×解析：政府投资项目审计主要关注合规性和绩效。8.√解析：现金盘点需全程监督。9.×解析：应出具保留意见或否定意见审计报告，而非无法表示意见。10.×解析：审计工作底稿保存期限至少为5年。四、简答题1.审计证据的收集方法及其适用场景审计证据的收集方法包括：检查文件记录、访谈、观察、重新执行、函证、分析性复核等。-检查文件记录：适用于核对财务数据、合同等；-访谈：适用于了解管理层意图、内部控制执行情况；-观察：适用于现金盘点、存货监盘；-重新执行：适用于测试内部控制有效性；-函证：适用于银行存款、应收账款等；-分析性复核：适用于财务数据趋势分析。2.审计抽样风险及其控制审计抽样风险是指样本结果无法代表总体结果的概率。控制方法：-增加样本量；-采用分层抽样降低变异性；-使用专业判断选择样本；-确保样本随机性。3.存货监盘注意事项-盘点前通知管理层，但可突击检查；-确保存货数量与账面一致；-关注存货状况（毁损、陈旧）；-对存货存放地点进行实地观察；-评估盘点结果是否可靠。4.国有企业领导干部经济责任审计程序-确定审计对象和范围；-收集资料并了解被审计人职责；-实施审计程序（财务收支、决策执行等）；-评价经济责任；-出具审计报告。五、案例分析题1.应收账款错报处理审计人员应：-增加抽样样本，重新测试账龄分析；-要求管理层提供坏账计提依据；-若管理层拒绝调整，出具保留意见或否定意见报告；-必要时向监管机构报告。2.项目资金挪用处理审计人员应：-核实资金挪用事实（调取合同、审批文件）；-要求管理层解释并整改；-若管理层拒绝整改，出具保留意见或否定意见报告；-必要时向监管机构报告。六、实务操作题（1）抽样方法选择及理由选