建筑业营改增后财务制度

PAGE建筑业营改增后财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建筑业营改增后的财务管理工作，确保公司财务活动合法、合规、有序进行，提高财务管理水平，防范财务风险，保障公司的稳健发展。（二）适用范围本制度适用于本公司及所属各工程项目部在建筑业营改增后的财务核算、税务管理、资金管理等各项财务活动。（三）依据本制度依据国家现行的税收法律法规、会计准则以及建筑业相关行业标准制定，同时结合公司实际情况，确保制度的科学性、合理性和可操作性。二、财务核算（一）会计科目设置1.增设增值税相关科目在原会计科目的基础上，增设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”、“应交税费——待认证进项税额”、“应交税费——待抵扣进项税额”、“应交税费——简易计税”等明细科目，准确核算增值税的销项税额、进项税额、已交税金、转出未交增值税、转出多交增值税等情况。2.其他科目调整根据营改增后的业务特点，对部分会计科目进行适当调整，如“工程施工”科目下增设“合同成本——人工费（含税）”、“合同成本——材料费（含税）”、“合同成本——机械使用费（含税）”等明细科目，分别核算各项成本费用中包含的增值税额；“主营业务收入”科目按照不含税金额进行核算，准确反映公司的经营成果。（二）收入确认与计量1.一般计税项目按照完工百分比法确认收入，根据合同约定的收款进度或实际完成的工作量计算不含税收入，并按照适用税率计算销项税额。在确认收入时，应确保相关经济利益很可能流入公司，且收入的金额能够可靠计量。2.简易计税项目按照合同约定的收款进度或实际完成的工作量计算不含税收入，并按照简易计税方法计算应纳税额。简易计税项目的收入确认原则与一般计税项目相同，但应单独核算，不得与一般计税项目混淆。（三）成本费用核算1.进项税额抵扣严格按照税法规定，对取得的增值税扣税凭证进行审核，确保其真实性、合法性和有效性。对于符合抵扣条件的进项税额，及时进行认证和抵扣，并按照规定的期限申报纳税。在成本费用核算时，应将不含税金额计入相应的成本费用科目，进项税额单独核算。2.成本费用归集与分配按照工程项目的实际情况，准确归集和分配各项成本费用。对于能够直接归属某一工程项目的成本费用，直接计入该项目的成本；对于不能直接归属某一工程项目的共同成本费用，按照合理的方法进行分配，如按照工程量、工时等比例分配。在归集成本费用时，应注意区分含税成本和不含税成本，确保成本核算的准确性。（四）财务报表编制1.报表内容调整财务报表应按照营改增后的会计核算要求进行编制，在资产负债表中，应分别列示“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”等科目的余额；在利润表中，应分别列示营业收入、营业成本、税金及附加等项目的不含税金额，并单独列示增值税相关的损益项目，如“增值税销项税额”、“增值税进项税额”、“增值税应纳税额”等。2.报表附注披露在财务报表附注中，应详细披露增值税的核算方法、计税依据（包括一般计税项目和简易计税项目）、税率、进项税额抵扣情况、税收优惠政策的享受情况等信息，以便报表使用者全面了解公司的增值税纳税情况。三、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记在营改增后，及时办理税务登记变更手续，确保公司的税务登记信息准确无误。按照规定的期限和要求，向主管税务机关申报办理税务登记、变更登记、注销登记等事项。2.纳税申报根据增值税的纳税期限，按时进行纳税申报。一般纳税人应按月申报缴纳增值税，小规模纳税人应按季申报缴纳增值税。在申报纳税时，应如实填写纳税申报表，报送相关资料，并确保申报数据的准确性和完整性。同时，应按照规定的期限缴纳税款，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。（二）发票管理1.发票开具按照发票管理办法的规定，如实开具发票。在开具发票时，应准确填写购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容，并加盖发票专用章。对于一般计税项目，应开具增值税专用发票；对于简易计税项目，可开具增值税普通发票。2.发票取得加强对发票取得环节的管理，确保取得的发票真实、合法、有效。在取得发票时，应检查发票的票面信息是否齐全、准确，发票的印章是否清晰，发票的开具日期是否符合规定等。对于不符合要求的发票，应及时要求对方重新开具。同时，应按照规定的期限认证发票，确保进项税额能够及时抵扣。3.发票保管建立健全发票保管制度，妥善保管发票。发票应存放在安全、干燥、通风的地方，防止发票丢失、被盗、损毁等情况发生。对于已开具的发票存根联和发票登记簿，应按照规定保存一定期限，以备税务机关检查。（三）税务风险管理1.风险识别与评估定期对公司的税务风险进行识别和评估，分析可能存在的税务风险点，如发票管理风险、纳税申报风险、税收政策适用风险等。通过风险识别和评估，及时发现潜在的税务风险，为制定风险应对措施提供依据。2.风险应对措施针对识别出的税务风险，制定相应的风险应对措施。加强内部税务管理，完善税务管理制度和流程，提高税务人员的业务素质和风险意识；加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策的变化，确保公司的税务处理符合税收法规的要求；定期进行税务自查和审计，及时发现和纠正税务问题，防范税务风险的发生。四、资金管理（一）资金预算管理**1.预算编制根据公司的经营计划和财务状况，编制年度资金预算。资金预算应包括现金流入预算、现金流出预算、资金结余预算等内容，确保资金预算的全面性和准确性。在编制资金预算时，应充分考虑增值税对资金的影响，如销项税额的收取时间、进项税额的抵扣时间等。2.预算执行与监控加强对资金预算执行情况的监控，定期对资金预算的执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取相应的措施进行调整和改进。对于预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，提出解决方案，确保资金预算的顺利执行。（二）资金筹集与使用1.资金筹集根据公司的资金需求情况，合理选择资金筹集方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。在筹集资金时，应充分考虑资金成本、融资风险等因素，确保筹集的资金能够满足公司的经营发展需要，同时降低融资成本和风险。2.资金使用加强对资金使用的管理，确保资金使用的合理性和合规性。资金应按照预算安排使用，不得随意挪用。对于重大资金支出项目，应进行严格的审批和监控，确保资金使用的安全和效益。同时，应合理安排资金的收支时间，提高资金使用效率，减少资金闲置时间带来的机会成本。（三）资金结算管理1.结算方式选择根据业务特点和客户信用状况，合理选择资金结算方式，如银行承兑汇票、商业承兑汇票、支票、汇兑、委托收款等。在选择结算方式时，应充分考虑结算风险、资金成本等因素，确保结算方式的安全性和便捷性。2.结算流程控制建立健全资金结算流程，加强对结算环节的控制。在办理资金结算时，应严格按照规定的流程进行操作，确保结算凭证的真实性、合法性和有效性。同时，应加强对结算资金的跟踪和监控，及时掌握资金的到账情况，避免资金延误或丢失。五、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.制度设计根据营改增后的财务管理要求，完善公司的财务内部控制制度。内部控制制度应涵盖财务核算、税务管理、资金管理等各个方面，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务操作流程，确保财务管理工作的规范化和标准化。2.制度执行与监督加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查，定期对制度的执行情况进行评估和分析，及时发现制度执行过程中存在的松、懒、散等问题，并采取相应的措施进行整改和完善。同时，应建立健全内部审计制度，加强对财务活动的内部审计监督，确保财务内部控制制度的有效执行。（二）岗位设置与职责分工1.岗位设置根据财务管理工作的需要，合理设置财务岗位，如会计岗位、税务岗位、资金岗位、财务分析岗位等。各岗位应明确职责权限，相互制约，形成有效的内部控制机制。2.职责分工明确各财务岗位的职责分工，确保各项财务管理工作有专人负责。会计岗位负责财务核算工作，包括账务处理、财务报表编制等；税务岗位负责税务管理工作，包括纳税申报、发票管理、税务筹划等；资金岗位负责资金管理工作，包括资金预算编制、资金筹集与使用、资金结算等；财务分析岗位负责财务分析工作，包括财务指标分析、财务风险预警等。（三）授权审批制度1.审批流程建立健全授权审批制度，明确各项财务事项的审批流程和审批权限。对于重大财务事项，如大额资金支出、重大投资决策、重要合同签订等，应实行集体决策和联签制度，确保决策的科学性和公正性。2.审批责任明确各审批环节的责任主体，确保审批工作的严肃性和规范性。审批人员应严格按照规定的审批流程和审批权限进行审批，对审批结果负责。对于违规审批行为，应追究审批人员的责任。六、财务人员培训与管理（一）培训计划制定1.培训需求分析定期对财务人员的培训需求进行分析，了解财务人员在营改增后对税收法规、会计准则、财务管理等方面的知识和技能需求，为制定培训计划提供依据。2.培训计划制定根据培训需求分析结果，制定年度财务人员培训计划。培训计划应包括培训内容、培训方式、培训时间、培训师资等内容，确保培训计划的针对性和可操作性。（二）培训内容与方式1.培训内容培训内容应涵盖税收法规、会计准则、财务管理、增值税业务处理等方面的知识和技能。重点培训营改增后的税收政策变化、增值税会计核算方法、发票管理规定、纳税申报流程等内容，提高财务人员的业务水平和综合素质。2.培训方式培训方式可采用内部培训、外部培训、在线学习、专题讲座等多种形式。内部培训由公司内部的财务专家或业务骨干进行授课，重点讲解公司内部的财务管理制度和业务流程；外部培训邀请专业培训机构的讲师进行授课，及时了解最新的税收法规和会计准则；在线学习利用网络平台提供的学习资源，让财务人员自主学习；专题讲座邀请行业专家或税务机关的领导进行讲座，拓宽财务人员的视野和思路。（三）人员考核与激励1.考核制度建立健全财务人员考核制度，定期对财务人员的工作业绩、业务能力、职业