小微企业如何做财务制度

PAGE小微企业如何做财务制度小微企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小微企业的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障企业健康稳定发展，确保财务工作符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本小微企业及其所属各部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.规范性原则：建立健全规范的财务流程和核算方法，保证财务工作有序进行。4.效益性原则：合理配置资源，优化资金运作，提高企业经济效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置根据企业规模和管理要求，设立独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位职责，确保财务工作分工合理、协作顺畅。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和管理能力，负责全面领导财务部门工作，制定财务战略和政策，参与企业重大决策，对企业财务状况和经营成果负责。2.会计人员：负责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，处理会计凭证等日常会计工作。会计人员应具备会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。3.出纳人员：负责办理现金收付、银行结算等基础财务工作，保管库存现金、有价证券和相关票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应根据国家统一会计制度和企业实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并保持相对稳定。会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规规定，并按规定进行披露。2.主要会计政策包括但不限于：会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、收入确认原则等。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。2.会计凭证的填制、审核、传递、保管应符合会计基础工作规范要求，确保会计信息的准确性和完整性。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿根据企业管理需要设置，如固定资产卡片、往来账款备查簿等。2.会计账簿的启用、登记、结账、对账等应严格按照会计制度规定执行，定期进行账账核对、账实核对，保证账账相符、账实相符。（四）财务报表1.企业应按照国家统一会计制度规定的格式和要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等。财务报表应真实、准确、完整地反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表编制完成后，应经会计机构负责人、财务负责人审核签字，并加盖企业公章。财务报表应及时报送企业管理层、股东及相关监管部门。四、资金管理（一）现金管理1.企业应严格遵守现金管理暂行条例，实行现金库存限额管理制度。库存现金限额由开户银行根据企业实际需要核定，一般以不超过企业35天日常零星开支所需现金为限。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保现金使用合法合规。严禁白条抵库、挪用现金等违规行为。3.出纳人员应每日盘点库存现金，做到日清月结，确保账实相符。财务部门应定期对库存现金进行清查盘点，发现问题及时处理。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户等，并严格遵守银行结算纪律。银行账户的开立、变更、撤销应经企业管理层批准，并及时向财务部门备案。2.银行存款收付业务应通过合法有效的票据进行结算，严禁出租、出借银行账户。出纳人员应及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.加强银行存款账户的安全管理，妥善保管银行账户密码、印鉴等重要信息，防止银行存款被盗用或挪用。（三）资金预算与控制1.企业应建立资金预算管理制度，根据企业经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。资金预算应包括现金收入、现金支出、资金筹集与运用等内容，确保资金收支平衡。2.加强资金预算的执行控制，严格按照预算安排资金使用。对于预算外资金支出，应按照规定的审批程序进行追加预算或特批。定期对资金预算执行情况进行分析和考核，及时发现和解决资金预算执行过程中存在的问题。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金，应按照前述资金管理规定进行管理。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。企业应加强应收及预付款项的管理，建立客户信用评估制度，合理确定信用额度和信用期限。定期对应收账款进行账龄分析，及时催收款项，对于逾期账款应采取有效措施进行追讨，防止坏账损失。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。企业应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产确认标准：企业应根据国家统一会计制度规定，结合自身实际情况，制定固定资产确认标准。一般情况下，使用期限超过一年，单位价值较高，且在使用过程中保持原有物质形态的资产应确认为固定资产。2.固定资产购置与建造：固定资产购置或建造应按照企业决策程序进行审批，确保投资合理、效益可行。购置固定资产应签订合同，明确双方权利义务，确保资产质量和交付时间。固定资产建造应按照工程建设相关规定进行管理，严格控制工程成本和进度。3.固定资产折旧：企业应根据固定资产性质和使用情况，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，并计入相关成本费用。4.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，并编制固定资产清查报告。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时足额入账，处置损失应按照规定进行核销。（三）无形资产1.无形资产确认与计量：企业应按照国家统一会计制度规定，对符合无形资产定义和确认条件的资产进行确认和计量。无形资产应按照取得成本进行初始计量，后续计量应根据不同情况采用不同方法，如使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。2.无形资产摊销：无形资产摊销应按照确定的摊销方法和摊销年限进行计算，并计入相关成本费用。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的审批程序进行，处置收入应及时足额入账，处置损失应按照规定进行核销。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限、成本费用与期间费用的界限、各成本核算对象之间成本费用的界限。2.成本费用核算应采用适当的方法，确保成本费用信息真实、准确、完整。成本核算方法一经确定，不得随意变更。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、折旧费、水电费、机物料消耗等。2.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费、销售人员薪酬等；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等。（三）成本费用控制1.企业应建立成本费用控制制度，加强成本费用预算管理，分解成本费用指标，落实到各部门和各岗位。定期对成本费用预算执行情况进行分析和考核，及时发现和纠正成本费用偏差。2.加强成本费用日常管理，优化生产流程，降低生产成本；严格控制各项费用支出，规范费用报销审批程序，杜绝不合理开支。七、收入与利润管理（一）收入确认原则企业应按照国家统一会计制度规定的收入确认原则进行收入核算，确保收入确认真实、准确、合规。不同销售方式下的收入确认时间和方法应符合相关规定，如销售商品收入一般应在同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件时确认收入。（二）收入核算与管理1.企业应建立健全收入核算制度，及时、准确地记录各项收入。销售部门应与财务部门密切配合，确保销售合同的执行和收入的及时确认。对于销售退回、销售折让等情况，应按照规定进行处理，调整相关收入和应收账款。2.加强销售收入的管理，分析市场动态，制定合理的销售策略，提高产品市场占有率，确保销售收入稳定增长。同时，加强对销售价格、销售渠道等的管理，防止销售收入流失。（三）利润核算与分配1.企业应按照国家统一会计制度规定的利润核算方法进行利润核算，准确计算企业实现的利润总额、净利润等指标。利润总额包括营业利润、营业外收入和营业外支出等项目。净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.企业应按照公司法等法律法规规定及企业章程约定进行利润分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。利润分配应兼顾企业发展和投资者利益，确保分配方案合理、合规。八、税务管理（一）税务登记与申报1.企业应按照国家税收法律法规规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记。2.按时、准确地进行纳税申报，按照规定的纳税期限和申报方式，报送纳税申报表、财务报表及其他相关资料。纳税申报资料应真实、完整，确保申报数据准确无误。（二）税款缴纳1.企业应按照税务机关核定的应纳税额，及时足额缴纳税款。对于代扣代缴、代收代缴税款的，应按照规定履行代扣代缴、代收代缴义务。逾期缴纳税款的，应按照规定缴纳滞纳金。2.加强对税收政策的学习和研究，合理利用税收优惠政策，降低企业税负。同时，防范税务风险，确保税务处理合法合规，避免因税务问题给企业带来损失。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，定期对企业税务风险进行评估和排查。识别可能存在的税务风险点，如税收政策理解偏差、纳税申报错误、发票管理不当等，并采取有效措施进行防控。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化和税务管理要求，积极配合税务机关的工作，确保企业税务工作顺利开展。（四）发票管理1.企业应按照发票管理办法规定，加强发票管理。发票的领购、开具、取得、保管、缴销等环节应严格按照规定执行，确保发票使用合法合规。2.开具发票应如实填写发票内容，确保发票信息真实、准确、完整。取得发票应审核发票的真实性、合法性和有效性，对于不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。九、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.企业应建立健全财务内部控制制度，明确各部门和各岗位在财务管理中的职责权限，规范财务流程，防范财务风险。内部控制制度应涵盖资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理、税务管理等各个方面。2.定期对财务内部控制制度进行评估和完善，根据企业发展和内外部环境变化，及时调整和优化内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。（二）授权审批制度1.建立授权审批制度，明确不同层次管理人员和部门的审批权限。重大财务事项应实行集体决策和联签制度，确保决策科学、合规。2.各项财务收支应按照规定的审批程序进行，未经授权审批不得办理。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理，并及时向上级报告。（三）内部审计与监督1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对企业财务收支、经济活动及内部控制制度执行情况进行审计监督。内部审计应重点关注财务风险、资金安全、成本效益等方面的问题。2.加强对内部审计发现问题的整改落实，建立问题台账，明确整改责任人和整改期限，确保审计意见得到有效执行。同时，对整改情况进行跟踪检查，防止问题反弹。十、财务报告与分析（一）财务报告1.企业应按照国家统一会计制度规定和企业管理层要求，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容，全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制完成后，应经注册会计师审计（如需），并出具审计报告。审计报告应真实、客观地反映企业财务报表的合法性、公允性