建安企业挂靠财务制度

PAGE建安企业挂靠财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建安企业挂靠业务的财务管理，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，维护公司及挂靠方的合法权益，促进建安企业挂靠业务的健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于本建安企业（以下简称“公司”）与挂靠方之间的挂靠业务财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、税收政策以及行业相关标准，确保挂靠业务财务处理合法合规。2.独立性原则：挂靠业务财务核算应独立于公司其他业务，清晰区分挂靠项目与公司自有项目的财务收支。3.准确性原则：财务数据记录应准确无误，凭证、账簿、报表等资料应真实反映挂靠业务的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖挂靠业务从项目承接至项目结束全过程的财务事项，确保财务信息无遗漏。二、挂靠业务财务核算（一）账户设置1.独立核算账户：为每个挂靠项目设立独立的银行账户，用于该项目的资金收付结算。该账户由公司统一管理，但挂靠方享有知情权，可随时查询账户资金变动情况。2.内部往来账户：在公司财务账套中设置“内部往来[挂靠方名称]”明细账户，用于记录公司与挂靠方之间的资金往来、成本结算等事项。（二）收入核算1.工程款收入：挂靠项目的工程款到账后，首先进入项目独立核算账户。公司财务人员应及时与挂靠方核对工程款金额，并根据合同约定扣除相关费用（如管理费、税金等）后，将剩余款项支付给挂靠方。2.收入确认原则：按照建造合同准则，在同时满足以下条件时确认收入：合同总收入能够可靠计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。（三）成本核算1.成本范围：包括直接成本和间接成本。直接成本如工程施工过程中的材料采购、人工费用、机械租赁费用等；间接成本如项目管理人员工资、办公费、差旅费等。2.成本核算方法：采用项目法核算成本，以每个挂靠项目为核算对象，按照实际发生的成本进行归集和分配。3.成本控制：公司应协助挂靠方进行成本控制，定期对项目成本进行分析，及时发现并解决成本超支问题。同时，要求挂靠方提供成本支出的有效凭证，确保成本核算真实、合理。（四）费用核算1.管理费：挂靠方应按照合同约定向公司支付管理费，管理费的计算依据通常为项目合同金额的一定比例。公司收到管理费后，计入“其他业务收入”科目。2.税金：根据国家税收法规，挂靠项目应缴纳的各项税金由挂靠方承担。公司在收到工程款时，按照规定代扣代缴相关税金，并及时向挂靠方提供完税凭证。3.其他费用：如因挂靠项目发生的其他费用（如审计费、咨询费等），根据实际情况由公司或挂靠方承担，并按照相应的会计科目进行核算。三、资金管理（一）资金收付流程1.工程款收取：挂靠项目的建设单位将工程款支付至项目独立核算账户后，公司财务人员应及时通知挂靠方，并核对工程款金额。如无异议，按照规定扣除相关费用后，将剩余款项支付给挂靠方。2.资金支出：挂靠项目的资金支出应严格按照合同约定和公司审批流程进行。由挂靠方提出资金使用申请，经公司相关部门审核后，报公司领导审批。审批通过后，从项目独立核算账户支付相应款项。（二）资金安全管理1.账户管理：加强对项目独立核算账户的管理，定期核对账户余额，确保资金安全。同时，设置必要的账户密码和权限，防止资金被盗用。2.印章管理：涉及资金收付的印章（如财务专用章、法人章等）应严格按照公司印章管理制度进行保管和使用，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（三）资金预算与监控1.资金预算：挂靠方应根据项目施工进度编制资金预算，报公司备案。公司财务部门应结合预算对项目资金进行监控，确保资金合理使用，避免资金闲置或短缺。2.资金监控：定期对挂靠项目的资金收支情况进行检查和分析，及时发现异常情况并采取措施加以解决。如发现资金使用存在重大问题，应及时向公司领导报告。四、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：挂靠项目应按照国家税收法规办理税务登记手续，以公司名义进行纳税申报。公司财务人员应及时了解项目所在地的税收政策和征管要求，确保税务登记信息准确、完整。2.纳税申报：根据项目实际经营情况，按时、足额申报缴纳各项税款。公司应建立健全税务申报台账，记录每个挂靠项目的纳税申报情况，确保税务申报工作的规范化和准确性。（二）发票管理1.发票开具：公司应按照合同约定和税务法规为挂靠项目开具发票。发票开具应真实、准确、完整，确保发票内容与实际业务相符。2.发票取得：要求挂靠方在采购材料、支付费用等过程中取得合法有效的发票，并及时交予公司财务部门。公司财务人员应认真审核发票的真实性、合法性和有效性，对不符合要求的发票予以退回。（三）税务筹划1.合理节税：在合法合规的前提下，公司应协助挂靠方进行税务筹划，优化纳税方案，降低税务成本。例如，合理利用税收优惠政策、合理安排成本费用等。2.税务风险防范：加强对税务风险的识别、评估和应对，及时关注税收政策变化，避免因税务问题给公司和挂靠方带来损失五、财务报表与报告（一）财务报表编制1.报表种类：为每个挂靠项目编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，真实反映项目的财务状况和经营成果。2.编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度和公司财务制度进行编制，确保数据准确、口径一致。报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表质量。（二）财务报告1.定期报告：每月末、季末和年末，公司财务部门应向挂靠方提供项目财务报告，包括财务报表、财务分析等内容。财务分析应重点对项目的收入、成本、利润、资金等情况进行分析，为挂靠方提供决策依据。2.专项报告：如遇项目重大财务事项（如重大资金支出、成本变动等），公司应及时向挂靠方提供专项财务报告，详细说明事项情况及对项目财务状况的影响。六、财务监督与审计（一）内部监督1.财务自查：公司财务部门应定期对挂靠项目的财务核算、资金管理、税务处理等情况进行自查自纠，并形成自查报告。对发现的问题应及时整改，确保财务管理规范。2.内部审计：公司内部审计部门应定期对挂靠项目进行审计监督，重点审查财务收支的真实性、合法性和效益性，以及内部控制制度的执行情况。审计结束后，应出具审计报告，并提出改进建议。（二）外部审计1.年度审计：每年聘请具有资质的会计师事务所对公司及挂靠项目进行年度审计，确保财务报表真实、准确、完整，符合国家法律法规和审计准则的要求。2.专项审计：根据需要，对挂靠项目进行专项审计，如工程竣工决算审计、税务专项审计等。审计结果作为项目结算、税务处理等工作的重要依据。七、财务档案管理（一）档案范围包括挂靠项目的会计凭证、账簿、报表、合同协议、发票、完税凭证、审计报告等与财务活动相关的各类资料。（二）档案整理与归档1.整理要求：财务人员应按照档案管理的要求，对各类财务资料进行分类、编号、装订，确保资料整齐、规范。2.归档期限：会计凭证应在年度终了后及时装订成册，并归档保管；其他财务资料应在业务结束后定期归档，保管期限按照国家档案管理规定执行。（三）档案查阅与保管1.查阅权限：严格限制财务档案的查阅权限，未经公司领导批准，任何人不得擅自查阅财务档案。因工作需要查阅档案的，应办理查阅登记