陕西省储备粮财务制度

PAGE陕西省储备粮财务制度一、总则（一）目的为了加强陕西省储备粮财务管理，规范储备粮财务行为，保障储备粮资金安全，提高储备粮财务管理水平，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于陕西省行政区域内从事储备粮收购、储存、轮换、销售及相关业务活动的企业（以下简称“承储企业”）。（三）基本原则1.依法管理原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保储备粮财务活动合法合规。2.专款专用原则：储备粮资金必须专款专用，不得挪作他用。3.安全高效原则：保障储备粮资金安全，提高资金使用效率，降低财务风险。4.规范透明原则：财务管理制度、流程和信息应规范透明，便于监督和管理。二、财务管理职责（一）财政部门职责1.负责制定和完善陕西省储备粮财务管理制度，指导和监督承储企业的财务管理工作。2.审核并下达储备粮收购、轮换等计划所需的财政补贴资金预算，及时拨付补贴资金。3.会同有关部门对储备粮财务收支进行监督检查，对发现的问题及时督促整改。（二）承储企业职责1.建立健全内部财务管理制度，明确财务岗位职责，规范财务核算流程。2.负责储备粮收购、储存、轮换、销售等业务活动的财务核算，准确记录和反映储备粮的数量、成本、费用等情况。3.按照规定及时、足额申报储备粮财政补贴资金，确保补贴资金专款专用。4.加强储备粮库存管理，定期进行盘点，保证账实相符，确保储备粮数量真实、质量良好。5.接受财政、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料和相关情况。三、资金管理（一）资金来源1.省级财政预算安排的储备粮专项资金，主要用于储备粮的收购、轮换、利息补贴、费用补贴等。2.承储企业按照国家和省有关规定，通过自有资金、银行贷款等渠道筹集的资金。（二）资金使用1.储备粮收购资金：用于支付储备粮收购价款及相关费用，确保按计划足额收购储备粮。2.储备粮储存费用：包括仓库租赁费、保管费、检验费、保险费等，按照规定标准和实际发生额列支。3.储备粮轮换费用：用于轮换过程中的价差亏损补贴、运输费、装卸费等。4.储备粮利息补贴：按照储备粮实际占用贷款金额和规定利率计算，由财政部门补贴给承储企业。（三）资金拨付与结算1.财政补贴资金实行国库集中支付制度，由财政部门根据储备粮收购、轮换等计划和实际进度，将补贴资金直接拨付给承储企业或相关单位。2.承储企业与粮食购销企业、银行等之间的资金结算，应按照合同约定和相关规定办理，确保资金收付安全、及时、准确。（四）资金监督1.财政部门定期对储备粮资金使用情况进行监督检查，重点检查资金是否专款专用、补贴资金是否及时足额到位、资金使用效益等情况。2.承储企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收支的审核和管理，防范资金风险。3.审计部门依法对储备粮资金进行审计监督，对发现的违规问题依法进行处理。四、会计核算（一）核算原则承储企业应按照《企业会计准则》和本制度的规定，对储备粮业务进行独立核算，确保会计信息真实、准确、完整。（二）会计科目设置1.资产类科目：设置“储备粮”科目，核算储备粮的实际成本；设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目，核算与储备粮业务相关的资金往来和债权债务。2.负债类科目：设置“应付账款”、“其他应付款”等科目，核算与储备粮业务相关的债务。3.所有者权益类科目：设置“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目，核算企业的所有者权益。4.成本类科目：设置“储备粮成本”科目，核算储备粮的采购成本、储存成本、轮换成本等。在“储备粮成本”科目下，应按照储备粮品种、批次等设置明细科目进行核算。5.损益类科目：设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目，核算储备粮业务的收入、成本、费用及利润情况。（三）账务处理1.储备粮收购：按照实际支付的收购价款及相关费用，借记“储备粮成本”科目，贷记“银行存款”等科目。2.储备粮储存：按照规定计提的储存费用，借记“管理费用储备粮储存费用”科目，贷记“应付账款”等科目；实际支付储存费用时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。3.储备粮轮换：发生轮换价差亏损时，借记“主营业务成本储备粮轮换成本”科目，贷记“储备粮成本”科目；收到轮换价差补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入储备粮轮换收入”科目。4.储备粮销售：按照实际收到的销售价款，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入储备粮销售收入”科目；同时，按照销售储备粮的实际成本，借记“主营业务成本储备粮销售成本”科目，贷记“储备粮成本”科目。（四）财务报告1.承储企业应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和财务情况说明书。2.财务报告应真实反映储备粮业务的财务状况、经营成果和现金流量情况，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.承储企业应在规定时间内将财务报告报送财政部门、主管部门等相关单位。五、库存管理（一）库存数量管理1.承储企业应建立健全储备粮库存管理制度，明确库存管理岗位职责，加强对储备粮出入库的计量、统计和核算工作。2.储备粮入库时，应按照规定的质量标准和验收程序进行验收，确保入库储备粮数量准确、质量合格。入库数量应及时登记入账，做到账实相符。3.储备粮出库时，应严格按照出库指令和销售合同组织出库，确保出库数量准确无误。出库过程中，应做好计量、检斤、验质等工作，并及时办理出库手续。4.承储企业应定期对储备粮库存数量进行盘点，盘点工作应做到全面、准确、及时。盘点结果应形成书面报告，包括盘点时间、范围、方法、结果等内容。如发现账实不符情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）库存质量管理1.承储企业应建立储备粮质量管理制度，加强对储备粮质量的日常监测和管理。按照国家和省有关质量标准，定期对储备粮进行质量检验，确保储备粮质量符合要求。2.储备粮入库前，必须进行严格的质量检验，检验合格后方可入库。入库后，应采取有效的保管措施，防止储备粮质量发生变化。3.在储备粮储存期间，承储企业应定期对储备粮质量进行抽检，发现质量问题应及时采取措施进行处理，确保储备粮质量安全。4.储备粮轮换时，应按照质量优先、确保安全的原则，对拟轮换的储备粮进行质量检验，不符合质量标准的储备粮不得轮换出库。（三）库存成本管理1.承储企业应准确核算储备粮的库存成本，库存成本包括收购成本、储存成本、轮换成本等。收购成本按照实际支付的价款及相关费用确定；储存成本按照规定计提的储存费用计算；轮换成本按照轮换过程中发生的价差亏损及相关费用确定。2.储备粮库存成本应定期进行核对和调整，确保成本核算准确无误。因市场价格波动、政策调整等原因导致储备粮库存成本发生变化的，应及时进行账务处理。3.承储企业应加强对储备粮库存成本的分析和管理，合理控制库存成本，提高储备粮经营效益。六、补贴管理（一）补贴种类1.储备粮利息补贴：根据储备粮实际占用贷款金额和规定利率，由财政部门给予承储企业的利息补贴。2.储备粮费用补贴：包括储备粮储存费用补贴、轮换费用补贴等，按照规定标准和实际发生情况，由财政部门给予承储企业的费用补贴。（二）补贴申报与审核1.承储企业应按照规定时间和要求，向财政部门申报储备粮利息补贴和费用补贴。申报材料应包括储备粮收购、储存、轮换等业务活动的相关凭证、报表及说明等。2.财政部门收到承储企业的补贴申报材料后，应进行认真审核。审核内容包括申报材料的真实性、完整性、合规性等。对审核中发现的问题，应及时通知承储企业进行整改。3.经审核无误后，财政部门按照规定程序下达补贴资金预算，并及时拨付补贴资金。（三）补贴发放与监督1.补贴资金实行国库集中支付制度，由财政部门直接将补贴资金拨付给承储企业或相关单位。2.承储企业应严格按照规定使用补贴资金，不得截留、挪用、虚报冒领补贴资金。财政部门应加强对补贴资金使用情况的监督检查，确保补贴资金专款专用。3.审计部门依法对储备粮补贴资金进行审计监督，对发现的违规问题依法进行处理。七、风险管理（一）风险识别与评估1.承储企业应建立健全风险管理机制，定期对储备粮业务面临的风险进行识别和评估。风险识别应涵盖市场风险、信用风险、操作风险、政策风险等方面。2.市场风险主要包括粮食价格波动风险、市场供求变化风险等；信用风险主要包括与粮食购销企业、银行等交易对手的信用风险；操作风险主要包括业务流程不规范、内部控制失效等风险；政策风险主要包括国家粮食政策调整、财政补贴政策变化等风险。3.承储企业应采用科学合理的方法对风险进行评估，确定风险的可能性和影响程度，为制定风险应对措施提供依据。（二）风险应对措施1.针对市场风险，承储企业应加强市场监测和分析，及时掌握粮食市场价格动态和供求变化趋势，合理安排储备粮收购、轮换和销售计划，通过套期保值等金融工具规避价格波动风险。2.对于信用风险，承储企业应加强对交易对手的信用管理，建立信用评估体系，选择信用良好的交易对手进行合作，并在合同中明确双方的权利义务和违约责任，防范信用风险。3.针对操作风险，承储企业应完善内部管理制度和业务流程规范，加强内部控制，提高员工业务素质和风险意识，减少操作失误和违规行为，降低操作风险。4.面对政策风险，承储企业应密切关注国家粮食政策和财政补贴政策变化，及时调整经营策略，积极争取政策支持，降低政策风险对企业经营的影响。（三）风险监控与预警1.承储企业应建立风险监控机制，对储备粮业务风险进行实时监控。通过设定关键风险指标，定期对风险状况进行分析和评估，及时发现风险变化趋势。2.当风险指标超过设定的预警值时，应及时发出预警信号，启动风险应急预案，采取有效的风险应对措施，控制风险损失。3.承储企业应定期向上级主管部门和财政部门报告风险监控情况，及时反馈风险应对措施的执行效果，确保风险管理工作的有效性。八、监督检查（一）内部监督1.承储企业应建立健全内部监督制度，加强对储备粮财务活动和业务操作的内部审计和监督检查。内部审计部门应定期对储备粮收购、储存、轮换、销售等业务进行审计，检查财务收支的真实性、合法性和合规性，以及内部控制制度的执行情况。2.内部监督检查应形成书面报告，对发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.财政部门应定期对承储企业的储备粮财务收支情况进行监督检查，重点检查财政补贴资金的使用管理、库存管理、会计核算等方面的情况。对检查中发现的问题，应责令承储企业限期整改，并依法依规进行处