中央企业财务制度汇编

PAGE中央企业财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度汇编旨在规范中央企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高企业经济效益，确保企业稳健运营，保护国家和投资者利益。（二）适用范围本制度适用于所有中央企业及其各级子企业。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，包括会计核算、资金管理、成本控制、利润分配等。4.及时性原则：及时记录、报告财务信息，以便企业管理层做出决策。5.效益性原则：在保证财务活动合法合规的前提下，追求经济效益最大化。二、会计核算（一）会计政策1.会计制度选择：企业应根据国家统一的会计制度，结合自身实际情况，选择适合的会计核算方法和会计政策。2.会计估计变更：如发生会计估计变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括流动资产、非流动资产等科目，详细记录企业各类资产的增减变动情况。2.负债类科目：涵盖流动负债、非流动负债等科目，反映企业的债务状况。3.所有者权益类科目：如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，体现企业所有者权益的构成。4.成本类科目：用于归集和核算企业的生产成本、制造费用等。5.损益类科目：包括收入类、费用类科目，核算企业的经营成果。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：对各类原始凭证进行严格审核，确保其真实性、合法性和完整性。2.记账凭证编制：根据审核后的原始凭证编制记账凭证，准确记录经济业务。3.账簿登记：按照会计科目分类，将记账凭证逐笔登记到相应的账簿中。4.结账与对账：定期进行结账和对账工作，确保账账相符、账实相符。5.财务报表编制：根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。三、资金管理（一）资金筹集1.权益性融资：企业可通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集权益资金。2.债务性融资：包括银行借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金。3.融资决策：企业应根据自身发展战略和财务状况，合理选择融资方式和融资规模，确保融资成本合理、融资风险可控。（二）资金运营1.资金预算管理：编制年度资金预算，合理安排资金收支，确保资金平衡。2.资金集中管理：实行资金集中管理模式，提高资金使用效率，降低资金成本。3.资金结算管理：规范资金结算流程，加强资金结算安全管理，确保资金及时、准确收付。（三）资金风险管理1.流动性风险：密切关注企业资金流动性状况，合理安排资金储备，防范资金链断裂风险。2.信用风险：加强对债务人的信用评估和管理，降低信用风险。3.汇率风险：对于涉及外币业务的企业，应采取有效的汇率风险管理措施，减少汇率波动对企业财务的影响。四、成本控制（一）成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业。2.分批法：常用于单件、小批生产的企业。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业。（二）成本控制措施1.成本预算编制：制定年度成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到各部门和各产品。2.成本分析与控制：定期进行成本分析，找出成本变动原因，采取有效措施进行成本控制。3.成本费用审批：建立严格的成本费用审批制度，确保成本费用支出合理合规。（三）成本管理责任1.部门责任：各部门应根据自身职责，承担相应的成本管理责任，协同做好成本控制工作。2.员工责任：全体员工应树立成本意识，积极参与成本管理工作，为降低企业成本贡献力量。五、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则：按照国家法律法规和企业章程的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾国家、投资者、企业和员工等各方利益。3.积累与分配并重原则：合理确定利润分配比例，兼顾企业发展和股东回报。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：先弥补企业以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照规定比例提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东会决议提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：向股东分配利润。（三）利润分配决策1.决策程序：利润分配方案应经企业董事会审议通过，并报股东会批准。2.信息披露：企业应及时披露利润分配方案和利润分配情况，保障投资者知情权。六、财务报告（一）财务报告种类1.年度财务报告：全面反映企业年度财务状况和经营成果。2.中期财务报告：包括半年度、季度财务报告，提供企业中期财务信息。（二）财务报告编制要求1.内容完整：财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。2.数据准确：确保财务报告数据真实、准确，计算无误。3.格式规范：按照国家统一的财务报告格式编制，保证报告的规范性。（三）财务报告分析1.财务指标分析：对主要财务指标进行分析，如偿债能力、盈利能力、营运能力等，评估企业财务状况和经营成果。2.非财务指标分析：结合企业生产经营情况，分析非财务指标，如市场份额、客户满意度等，为企业决策提供更全面的信息。七、财务监督（一）内部监督1.内部审计：定期开展内部审计工作，对企业财务收支、经济活动等进行审计监督。2.财务检查：加强日常财务检查，及时发现和纠正财务违规行为。（二）外部监督1.国家审计：接受国家审计机关的审计监督，配合做好审计工作。2.社会审计：聘请具有资质的会计师事务所进行年度财务报表审计，确保财务报告真实可靠。（三）监督结果处理1.问题整改：对监督检查中发现的问题，及时进行整改，明确整改责任人和整改期限。2.责任追究：对违反财务制度的单位和个人，依法