清产核资审计财务制度

PAGE清产核资审计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司清产核资审计工作，确保公司资产、负债及所有者权益的真实、准确、完整，为公司的财务管理、经营决策及相关监管提供可靠依据，保障公司的合法合规运营。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等独立核算单位的清产核资审计工作。（三）依据1.国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》等。2.行业标准及规范，包括企业会计准则、审计准则等。3.公司内部管理规定及相关制度。（四）基本原则1.真实性原则：清产核资审计应如实反映公司资产、负债及财务状况，确保审计结果真实可靠。2.准确性原则：审计过程中要准确核实各项资产、负债的数量、价值及相关财务数据，避免错报、漏报。3.完整性原则：全面清查公司各类资产、负债，涵盖所有业务领域和财务事项，防止遗漏。4.及时性原则：按照规定的时间节点和程序开展清产核资审计工作，及时提供审计报告和相关资料。二、清产核资审计的组织与实施（一）组织架构1.成立清产核资审计工作领导小组，由公司管理层主要领导担任组长，成员包括财务、审计、法务等部门负责人。领导小组负责统筹协调清产核资审计工作，审批审计方案、报告等重要事项。2.审计部门作为清产核资审计工作的具体实施部门，负责组建审计小组，制定审计计划和方案，组织开展现场审计工作，收集、整理审计证据，编制审计报告等。（二）职责分工1.领导小组职责领导和指导清产核资审计工作，确定工作目标和重点。协调解决审计工作中出现的重大问题，保障审计工作顺利进行。审核审计方案、审计报告等重要文件，做出决策和批示。2.审计部门职责制定详细的清产核资审计计划和方案，明确审计范围、内容、方法、步骤及人员分工。组织审计人员进行培训，使其熟悉清产核资审计的相关政策、法规和业务流程。实施现场审计工作，通过盘点、核对、函证等方式，对公司资产、负债、所有者权益等进行全面清查核实。收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析和定性。起草审计报告，如实反映清产核资审计情况，提出审计意见和建议。3.财务部门职责提供公司财务报表、会计凭证、账簿等相关财务资料，协助审计人员了解公司财务状况。配合审计人员对资产、负债进行清查核实，提供必要的财务解释和说明。根据审计意见，对公司财务账目进行调整，确保财务数据的准确性和合规性。4.其他部门职责各相关部门按照审计要求，提供本部门管理的资产、业务等资料，配合审计人员开展工作。对审计过程中涉及的本部门事项进行解释和说明，协助审计人员核实情况。（三）实施流程1.准备阶段审计部门根据公司实际情况和清产核资审计要求，制定审计计划和方案，明确审计目标、范围、内容、方法、时间安排及人员分工等。收集与清产核资审计相关的法律法规、政策文件、公司财务制度、内部管理规定等资料，组织审计人员进行学习和培训。向公司各部门发出审计通知，要求其准备好相关资料，包括资产清单、财务报表、合同协议、产权证书等。2.清查阶段审计人员进驻公司，通过盘点实物资产、核对账目、函证往来款项等方式，对公司的资产、负债、所有者权益进行全面清查核实。对于固定资产，要核实其数量、规格、型号、购置时间、使用状况等，评估其账面价值与实际价值是否相符。对于流动资产，如货币资金、存货、应收账款等，要进行实地盘点或函证核对，确保账实一致。在清查负债时，要核对各项借款、应付账款、预收账款等的真实性和准确性，关注是否存在或有负债。对所有者权益，要审查实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等的形成和变动情况，核实其合规性。审计人员在清查过程中要做好记录，编制审计工作底稿，详细记录清查情况、发现的问题及相关证据。3.审计阶段对清查阶段获取的资料和证据进行整理、分析和归纳，对发现的问题进行深入调查和核实。依据相关法律法规和公司财务制度，对资产、负债、所有者权益的确认和计量进行审计判断，评估财务报表的真实性、准确性和完整性。与公司财务部门及相关部门沟通，对审计发现的问题进行讨论和定性，确定问题的性质和影响程度。编制审计报告初稿，详细阐述清产核资审计的基本情况、审计发现的问题、审计意见和建议等。4.报告阶段将审计报告初稿提交给审计部门负责人审核，审核通过后征求公司管理层、财务部门及相关部门的意见。根据各方意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。将正式审计报告提交给清产核资审计工作领导小组审批，领导小组审批通过后，将审计报告印发给公司各部门，并按照规定对外报送相关监管部门。5.整改阶段公司各部门根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。财务部门按照审计意见对公司财务账目进行调整，确保财务数据的准确性和合规性。审计部门对整改情况进行跟踪检查，督促各部门落实整改措施，确保问题得到有效解决。整改完成后，公司应将整改情况向清产核资审计工作领导小组报告，并提交整改报告。三、清产核资审计的内容（一）资产清查1.货币资金审查库存现金的实存数，核对现金日记账与总账余额是否相符，检查现金收支是否合规。对银行存款进行函证，核实银行账户的真实性、余额及未达账项情况。检查其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等的存在性和完整性。2.存货实地盘点各类存货，包括原材料、在产品、产成品等，核实存货的数量、规格、型号、质量等。检查存货的计价方法是否正确，成本结转是否合理，是否存在积压、毁损等情况。核对存货明细账与总账余额，审查存货盘点表，确保账实一致。3.固定资产全面清查固定资产的数量、原值、累计折旧、净值等，核实固定资产的所有权归属。检查固定资产的购置、建造、验收、使用、维护、处置等环节的相关手续是否齐全合规。对固定资产进行实地查看，评估其使用状况和完好程度，判断是否存在闲置、报废等情况。4.无形资产清查公司拥有的无形资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等，核实其账面价值和摊销情况。检查无形资产的取得方式、入账价值是否合理，相关合同协议是否有效。关注无形资产的减值情况，评估其对公司财务状况的影响。5.长期投资审查公司的长期股权投资和长期债权投资，核对投资协议、合同等文件，确认投资的真实性和合法性。核实长期投资的账面价值、投资收益及减值准备情况，检查投资收益的核算是否正确。对长期投资进行函证或实地调查，了解被投资单位的财务状况和经营情况。（二）负债清查1.流动负债核对短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债的账面余额与实际情况是否相符。审查流动负债的形成原因、期限、利率等，检查相关合同协议和会计凭证，确保负债的真实性和准确性。关注是否存在未入账的或有负债，评估其对公司财务状况的潜在影响。2.非流动负债清查长期借款、应付债券、长期应付款等非流动负债，核实其金额、期限、利率、还款计划等。检查非流动负债的借款用途、资金使用情况及利息支付情况，确保负债的合规性。审查非流动负债的担保、抵押等情况，评估其风险程度。（三）所有者权益清查1.实收资本核实公司实收资本的构成，审查股东的出资方式、出资额、出资时间等是否符合公司章程和相关法律法规的规定。检查实收资本的入账凭证和相关验资报告，确保资本的真实性和合法性。2.资本公积审查资本公积的来源和形成原因，如资本溢价、接受捐赠、外币资本折算差额等，核实其金额的准确性。检查资本公积的核算是否符合会计准则的要求，是否存在违规转增资本等情况。3.盈余公积核实盈余公积的提取比例和金额，审查提取盈余公积的依据和会计处理是否正确。检查盈余公积的使用情况，如弥补亏损、转增资本等是否符合规定。4.未分配利润审查未分配利润的形成过程，核对利润分配的相关会计凭证和报表，确保未分配利润的准确性。关注公司的利润分配政策，检查是否按照规定进行利润分配。四、清产核资审计的方法（一）核对法1.将会计凭证、账簿、报表等财务资料相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.核对总账与明细账、日记账的余额，核对财务报表各项目之间的勾稽关系。（二）盘点法1.对实物资产进行实地盘点，如现金、存货、固定资产等，核实其实际数量和状况。2.在盘点过程中，要注意记录资产的名称编号、规格型号、数量、存放地点等信息，与账面上的记录进行核对。（三）函证法1.对银行存款、往来款项等进行函证，通过向相关单位发函，核实其真实性和准确性。2.函证过程中要注意函证的格式、内容和回函的处理，确保函证结果的可靠性。（四）分析法1.对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现异常情况和潜在问题。2.通过分析财务指标的变化趋势，评估公司的财务状况和经营成果，为审计提供线索和方向。（五）查询法1.向公司内部相关人员查询资产、负债、业务等情况，了解实际情况和问题。2.对查询结果要进行记录和核实，确保信息的真实性和可靠性。五、清产核资审计报告（一）报告格式清产核资审计报告应采用规范的格式，包括标题、收件人、引言段、范围段、意见段、说明段、附件等部分。（二）内容要求1.引言段：简要介绍清产核资审计的依据、范围、目的和实施情况。2.范围段：详细说明审计所涵盖的资产、负债、所有者权益的范围和期间，以及审计采用的主要方法。3.意见段：对公司清产核资审计情况发表审计意见，包括资产负债的真实性、准确性、完整性，财务报表的合规性等。4.说明段：对审计过程中发现的重要问题进行说明，包括问题的性质、影响程度、形成原因及处理建议等。5.附件：附上审计工作底稿、盘点表、函证回函等相关资料，作为审计报告的支持性证据。（三）报告编制与审核1.审计人员按照审计报告的格式和内容要求，编制清产核资审计报告初稿。2.审计报告初稿经审计部门负责人审核后，征求公司管理层、财务部门及相关部门的意见。3.根据各方意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告由审计部门负责人签字盖章后报清产核资审计工作领导小组审批。六、清产核资审计工作的质量控制（一）质量控制目标确保清产核资审计工作符合法律法规、行业标准和公司内部管理要求，保证审计报告的真实性、准确性和可靠性。（二）质量控制措施1.人员培训：定期组织审计人员参加清产核资审计相关的业务培训，提高其业务水平和专业素养。培训内容包括法律法规、审计准则、财务知识、清产核资审计方法等。2.审计计划与方案审核：审计计划和方案要经过审计部门负责人及相关领导审核，确保其合理性和可行性。审核内容包括审计目标、范围、方法、人员分工、时间安排等。3.审计工作底稿审核：审计工作底稿要进行三级复核，即审计人员自核、审计组长复核、审计部门负责人终审。复核内容包括审计证据的充分性、相关性、可靠性，审计结论的合理性等。4.审计报