民非组织财务制度

PAGE民非组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织（以下简称“民非组织”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障民非组织的健康发展，维护捐赠者、会员及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于依法设立并登记的各类民非组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规。2.非营利性原则：民非组织不以营利为目的，其宗旨是为了实现社会公益目标，所有收入应当用于章程规定的业务活动，不得在会员间进行分配。3.权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。4.真实完整原则：财务信息应当真实、准确、完整，能够客观反映民非组织的财务状况和业务活动成果。5.收支平衡原则：合理安排各项收入和支出，保持收支平衡，避免出现财务风险。二、财务管理体制（一）理事会职责理事会是民非组织的决策机构，对财务管理工作负有领导责任。理事会应当审议年度财务预算、决算，监督财务制度的执行情况，决定重大财务事项等。（二）财务部门职责1.负责编制财务预算、决算，进行会计核算，编制财务报表，如实反映民非组织的财务状况和业务活动成果。2.严格执行财务制度，对各项收支进行审核、监督，确保资金安全、合规使用。3.定期进行财务分析，为理事会决策提供财务信息支持，提出改进财务管理的建议和措施。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）财务人员配备民非组织应当配备具有专业资格的财务人员，财务人员应当具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家财务法律法规和财务制度，能够熟练进行会计核算和财务管理工作。财务人员应当定期参加培训，不断提高业务水平。三、预算管理（一）预算编制1.民非组织应当根据章程规定的业务活动计划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的原则，合理安排各项收入和支出。2.预算编制应当包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应当根据业务活动计划和市场情况，合理预计各项收入来源；支出预算应当根据业务活动需要，按照项目、用途等进行分类编制，明确各项支出的金额和时间安排。3.预算编制应当广泛征求各部门意见，经过充分论证后，提交理事会审议通过。（二）预算执行1.民非组织应当严格执行年度财务预算，按照预算安排组织收入和支出。不得擅自调整预算，如因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报理事会审议批准。2.财务部门应当定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。对于预算执行偏差较大的项目，应当及时查明原因，采取有效措施加以纠正。（三）预算调整1.当出现下列情况之一时，可以进行预算调整：国家政策法规发生重大变化，导致预算编制基础不成立；业务活动计划发生重大调整，影响预算执行；不可抗力因素导致预算无法执行；其他经理事会认定需要调整预算的情况。2.预算调整应当由财务部门提出调整方案，说明调整的原因、项目、金额等，经相关部门审核后，提交理事会审议批准。（四）决算1.年度终了，民非组织应当按照规定编制年度财务决算。决算编制应当以经审核的会计账簿记录为依据，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。2.财务决算应当包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注等内容。财务部门应当对决算数据进行认真核对和分析，确保决算数据的准确性和可靠性。3.决算编制完成后，应当提交理事会审议通过，并按照规定报送登记管理机关和业务主管单位。四、收入管理（一）捐赠收入1.民非组织应当按照捐赠协议约定，及时、足额地确认捐赠收入。捐赠收入应当按照实际收到的金额入账，不得虚增或隐瞒捐赠收入。2.对于限定性捐赠收入，应当按照捐赠协议约定的用途使用，不得擅自改变用途。对于非限定性捐赠收入，应当按照章程规定的业务活动范围使用。3.民非组织应当建立健全捐赠收入管理制度，加强对捐赠收入的审核和监督，确保捐赠收入的合法性和真实性。对于捐赠收入的来源、金额、用途等情况，应当进行详细记录，并定期向社会公布。（二）会费收入1.民非组织应当按照章程规定的会费标准收取会费，不得擅自提高或降低会费标准。会费收入应当按照实际收到的金额入账，不得虚增或隐瞒会费收入。2.会费收入应当按照规定用途使用，主要用于为会员提供服务、开展业务活动等方面。不得将会费收入用于与章程规定的业务活动无关的支出。3.民非组织应当建立健全会费收入管理制度，加强对会费收入的审核和监督，确保会费收入的合法性和真实性。对于会费收入的收取、使用等情况，应当进行详细记录，并定期向会员公布。（三）提供服务收入1.民非组织提供服务取得的收入，应当按照规定的收费标准收取，并按照实际收到的金额入账。对于提供服务过程中发生的成本和费用，应当按照规定进行核算和分摊。2.提供服务收入应当按照规定用途使用，主要用于弥补提供服务过程中发生的成本和费用，以及开展其他业务活动等方面。不得将提供服务收入用于与章程规定的业务活动无关的支出。3.民非组织应当建立健全提供服务收入管理制度，加强对提供服务收入的审核和监督，确保提供服务收入的合法性和真实性。对于提供服务收入的收取、使用等情况，应当进行详细记录，并定期向社会公布。（四）政府补助收入1.民非组织取得的政府补助收入，应当按照政府补助文件规定的用途使用，不得擅自改变用途。政府补助收入应当按照实际收到的金额入账，不得虚增或隐瞒政府补助收入。2.民非组织应当建立健全政府补助收入管理制度，加强对政府补助收入的审核和监督，确保政府补助收入的合法性和真实性。对于政府补助收入的取得、使用等情况，应当进行详细记录，并定期向社会公布。（五）其他收入1.民非组织取得的其他收入，如投资收益、利息收入、租金收入等，应当按照规定进行核算和管理。其他收入应当按照实际收到的金额入账，不得虚增或隐瞒其他收入。2.其他收入应当按照规定用途使用，主要用于弥补业务活动经费不足、开展其他业务活动等方面。不得将其他收入用于与章程规定的业务活动无关的支出。3.民非组织应当建立健全其他收入管理制度，加强对其他收入的审核和监督，并定期向社会公布。五、支出管理（一）支出分类民非组织的支出分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用四类。1.业务活动成本：是指民非组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。2.管理费用：是指民非组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用，包括人员工资、办公费、差旅费、折旧费等。3.筹资费用：是指民非组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、银行手续费等。4.其他费用：是指民非组织发生的除业务活动成本、管理费用、筹资费用以外的其他费用，如资产减值损失、捐赠支出等。（二）支出审批1.民非组织应当建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。各项支出应当按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。2.支出审批应当实行分级授权制度，根据支出金额的大小和性质，分别由不同层次人员进行审批。一般情况下，小额支出由财务部门负责人审批，大额支出由理事会或其授权的人员审批。3.支出审批应当严格审核支出的真实性、合法性和合理性，确保支出符合财务制度和章程规定的用途。对于不符合规定的支出，审批人员应当拒绝审批。（三）支出控制1.民非组织应当加强对各项支出的控制，严格执行预算，不得超预算支出。对于预算外支出，应当按照规定程序报理事会审议批准。2.财务部门应当定期对支出情况进行分析和监控，及时发现支出异常情况并采取措施加以纠正。对于支出增长过快、不合理的项目，可以暂停或减少支出。3.民非组织应当建立健全费用报销制度，明确费用报销的范围、标准和流程。各项费用报销应当按照规定的标准和流程进行，不得虚报、冒领费用。（四）成本核算1.民非组织应当根据业务活动的特点和管理需要，合理进行成本核算。对于能够直接归集到项目或服务的成本，应当直接计入相关项目或服务的成本；对于不能直接归集到项目或服务的成本，应当按照合理的方法进行分摊。2.成本核算应当遵循权责发生制原则和配比原则，准确计算各项业务活动的成本。成本核算应当按照规定的会计期间进行，不得提前或推迟核算。3.民非组织应当定期对成本核算结果进行分析和评价，及时发现成本管理中存在的问题并提出改进措施。通过成本核算，优化业务活动流程，降低成本费用，提高资金使用效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：民非组织应当加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。货币资金应当由专人负责保管，定期进行盘点和核对，确保账实相符。2.短期投资：民非组织进行短期投资应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，投资决策应当经过充分论证，并报理事会审议批准。短期投资应当按照规定进行核算和管理，定期进行盘点和核对，确保投资资产的安全和完整。3.应收款项：民非组织应当加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，及时催收应收款项。对于逾期未收回的应收款项，应当查明原因，采取有效措施加以催收。对于确实无法收回的应收款项，应当按照规定程序报经批准后，作为坏账损失处理。（二）固定资产1.固定资产确认：民非组织的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：民非组织购置固定资产应当按照规定的审批程序进行审批，购置资金应当纳入预算管理。固定资产购置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购。3.固定资产折旧：民非组织应当按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法。4.固定资产处置：民非组织处置固定资产应当按照规定的审批程序进行审批，处置收入应当按照规定进行核算和管理。固定资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过拍卖、招标等方式进行处置。（三）无形资产1.无形资产确认：民非组织的无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产购置：民非组织购置无形资产应当按照规定的审批程序进行审批，购置资金应当纳入预算管理。无形资产购置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购。3.无形资产摊销：民非组织应当按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应当根据无形资产的性质和使用情况，合理确定摊销年限和摊销方法。4.无形资产处置：民非组织处置无形资产应当按照规定的审批程序进行审批，处置收入应当按照规定进行核算和管理。无形资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过拍卖、招标等方式进行处置。（四）资产清查1.民非组织应当定期进行资产清查，每年至少进行一次全面的资产清查。资产清查应当包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产。2.资产清查应当成立专门的清查小组，制定清查方案，明确清查的范围、方法、步骤和时间安排。清查小组应当对资产进行逐一盘点和核对，确保账实相符。3.资产清查结束后应当编制资产清查报告，说明资产清查的情况、发现的问题及处理意见等。资产清查报告应当提交理事会审议通过，并按照规定报送登记管理机关和业务主管单位。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款：民非组织如需借入短期借款，应当按照规定的审批程序进行审批，借款金额应当纳入预算管理。短期借款应当按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。2.应付账款：民非组织应当加强对应付账款的管理，及时核对账目，确保应付账款的真实性和准确性。对于逾期未支付的应付账款，应当查明原因，采取有效措施加以支付。3.预收账款：民非组织应当按照规定对预收账款进行核算和管理，预收账款应当在提供服务或发出商品后及时确认收入，并冲减预收账款。（二）长期负债1.长期借款：民非组织如需借入长期借款，应当按照规定的审批程序进行审批，借款金额应当纳入预算管理。长期借款应当按照借款合同约定的期限和利率及时偿还本息。2.长期应付款：民非组织应当按照规定对长期应付款进行核算和管理，长期应付款应当在规定的期限内按照合同约定进行支付。（三）或有负债民非组织应当关注或有负债的风险，对于可能形成或有负债的事项，应当进行充分评估和分析。如因担保、诉讼等事项可能形成或有负债的，应当及时采取措施加以防范和化解。对于或有负债的情况，应当在财务报表附注中进行披露。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.民非组织应当按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注等内容。2.财务报告应当根据经审核的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。3.民非组织应当按照规定的时间和要求，将财务报告报送登记管理机关和业务主管单位，并向社会公布。（二）财务分析1.民非组织应当定期进行财务分析，为理事会决策提供财务信息支持。财务分析应当以财务报告为