民营盈利性医院财务制度

PAGE民营盈利性医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民营盈利性医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的可持续发展，保护投资者、债权人及其他利益相关者的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《医院财务制度》以及国家有关法律法规和政策制定。（三）适用范围本制度适用于本民营盈利性医院及其所属各部门和分支机构。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和政策的要求。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。4.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础。5.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。6.谨慎性原则：合理预计可能发生的损失和费用，避免高估资产和收益。7.重要性原则：对重要的经济业务和财务事项，应单独核算和充分披露。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院应设置独立的财务部门，配备具备专业资质和丰富经验的财务人员。财务部门应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算，监督预算执行情况。建立健全财务管理制度，规范财务核算流程。负责财务分析和决策支持，为医院管理层提供财务建议。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和费用分摊。负责财务档案的整理、归档和保管。协助财务负责人进行财务分析和预算编制。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。协助会计人员进行资金核对和账务处理。（三）财务决策机制医院应建立科学的财务决策机制，重大财务决策应经过充分的论证和集体决策程序。财务决策应遵循民主、科学、合法的原则，确保决策的合理性和可行性。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则以收定支，收支平衡，略有结余。统筹兼顾，保证重点，勤俭节约。积极稳健，确保预算的严肃性和可执行性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。在编制年度预算时，对各项收入和支出进行全面梳理，按照零基预算的要求，重新核定预算额度。同时，根据医院业务发展的不确定性，实行滚动预算，每季度对预算进行调整和优化。3.预算编制流程每年末，各部门根据医院战略规划和年度工作计划，提出本部门下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、平衡，结合医院历史数据和业务发展趋势，编制医院年度预算草案。年度预算草案提交医院管理层审议，经院长办公会或董事会批准后执行。（二）预算执行与控制1.预算分解下达：医院将年度预算分解为季度和月度预算，下达给各部门执行。各部门应严格按照预算指标控制各项收支，确保预算的有效执行。2.预算执行监控：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，并向相关部门反馈。各部门应根据财务部门的反馈意见，及时调整预算执行策略，确保预算目标的实现。3.预算调整：在预算执行过程中，因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应经医院管理层审议，报院长办公会或董事会批准后执行。（三）预算考核与评价1.考核指标设定：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等指标。2.考核周期：预算考核按年度进行，每年末对各部门的预算执行情况进行全面考核。3.考核结果应用：将预算考核结果与部门和个人的绩效挂钩，对预算执行情况良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行处罚。四、收入管理（一）收入分类与确认原则1.收入分类：医院收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。2.确认原则：医疗收入和药品收入应在提供医疗服务或发出药品，并已收讫价款或取得收款权利时确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时确认收入。（二）医疗收费管理1.收费标准制定：严格按照物价部门核定的收费标准进行收费，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：使用财政部门统一监制的收费票据，确保票据的真实性、合法性和完整性。收费票据应妥善保管，定期核销。3.退费管理：建立健全退费管理制度，严格规范退费流程。退费必须经相关部门审核批准，并在收费票据上注明退费原因和金额。（三）医保结算管理1.医保政策执行：认真贯彻执行国家医保政策，严格按照医保规定进行医疗服务和费用结算。2.医保费用申报：按时向医保部门申报医保费用，确保医保资金及时足额结算。3.医保费用审核与控制：加强对医保费用的审核和控制，防止医保违规行为的发生。对医保费用进行定期分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（四）其他收入管理1.科研项目收入：加强科研项目经费管理，严格按照科研项目合同约定使用经费，确保科研项目的顺利实施。2.培训收入：规范培训收费行为，保证培训质量，提高培训收入水平。3.捐赠收入：对捐赠收入进行严格管理，按照捐赠协议的约定使用捐赠资金，并及时向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。五、成本管理（一）成本核算对象与方法1.成本核算对象：医院成本核算应以科室、诊次和床日为核算对象，同时开展医疗服务项目成本核算和病种成本核算。2.成本核算方法：采用作业成本法或完全成本法进行成本核算，将医院的各项成本费用按照成本动因分配到各个成本核算对象中。（二）成本控制措施1.成本预算控制：在编制预算时，对各项成本费用进行严格审核和控制，确保成本预算的合理性和可行性。2.成本定额管理：制定各项成本费用的定额标准，如人员费用定额、材料消耗定额、设备折旧定额等，并严格按照定额标准进行成本控制。3.成本分析与考核：定期对医院成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。同时，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对成本控制效果显著的部门和个人给予奖励。（三）成本分析与报告1.成本分析内容：包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。通过成本分析，揭示成本变动的原因和规律，为成本控制和决策提供依据。2.成本报告编制：定期编制成本报告，向医院管理层和相关部门提供成本信息。成本报告应包括成本报表、成本分析报告等内容。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金使用范围和库存现金限额规定，确保现金安全。现金收付应及时入账，做到日清月结。2.银行存款管理：加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保银行存款余额准确无误。严格执行银行存款收支审批制度，防范资金风险。（二）应收及预付款项管理1.应收账款管理：建立健全应收账款管理制度，加强对医疗欠费、医保欠费等应收账款的管理。定期对应收账款进行清理和催收，对长期拖欠的账款应采取有效措施加以解决。2.预付款项管理：严格控制预付款项的支付，对预付款项进行跟踪管理，确保预付款项的安全和有效使用。（三）存货管理1.存货分类与计价：医院存货主要包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，发出存货采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。2.存货采购与验收：建立健全存货采购管理制度，严格按照采购计划进行采购。加强存货验收管理，确保存货的数量、质量和规格符合要求。3.存货保管与盘点：加强存货保管，定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产管理1.固定资产分类与计价：医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。固定资产应按照取得时的实际成本计价。2.固定资产购置与验收：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，严格控制固定资产投资规模。加强固定资产验收管理，确保固定资产的质量和性能符合要求。3.固定资产折旧与减值：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，对固定资产进行定期减值测试，及时计提减值准备。4.固定资产处置与清查：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产处置的合法性和合理性。定期对固定资产进行清查，及时发现和解决固定资产管理中存在的问题。（五）无形资产与开办费管理1.无形资产计价与摊销：医院无形资产主要包括专利权、商标权、著作权等。无形资产应按照取得时的实际成本计价，并在规定的期限内进行摊销。2.开办费核算与摊销：开办费是指医院在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费等。开办费应在医院开业后的一定期限内进行摊销。七、负债管理（一）流动负债管理1.应付账款管理：加强对应付账款的管理，合理安排资金支付，确保应付账款的及时清偿。对长期挂账的应付账款应及时查明原因，采取有效措施加以解决。2.预收医疗款管理：严格按照规定收取预收医疗款，及时将预收医疗款入账。加强对预收医疗款的核算和管理，确保预收医疗款的安全和有效使用。（二）非流动负债管理1.长期借款管理：医院如需举借长期借款，应按照规定的程序进行审批。加强对长期借款的核算和管理，合理安排借款资金的使用，确保借款本息的按时偿还。2.融资租赁管理：医院采用融资租赁方式取得固定资产的，应按照融资租赁协议的约定进行核算和管理。加强对融资租赁业务的风险控制，确保融资租赁业务的顺利实施。八、财务报告与财务分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：医院应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表编制要求：财务报表应真实、准确、完整地反映医院的财务状况和经营成果。编制财务报表应遵循国家统一的会计制度和会计准则的要求，确保财务报表的规范性和可比性。3.财务报告报送与披露：财务报告应定期报送医院管理层、投资者、债权人及其他相关部门。同时，按照国家有关规定，及时披露医院的财务信息，提高财务信息的透明度。（二）财务分析内容1.偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析医院的偿债能力。2.营运能力分析：通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析医院的营运能力。3.盈利能力分析：通过计算净资产收益率、总资产报酬率、毛利率等指标，分析医院的盈利能力。4.发展能力分析：通过计算营业收入增长率、净资产增长率、固定资产增长率等指标，分析医院的发展能力。（三）财务分析方法与报告1.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对医院财务状况进行分析。2.分析报告编制：定期编制财务分析报告，向医院管理层和相关部门提供财务分析信息。财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况评价、存在问题及建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：医院应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督的有效实施。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对医院的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计应独立、客观、公正，及时发现和纠正存在的问题。3.财务自查：财务部门应定期进行财务自查，对财务管理制度的执行情况、财务核算的准确性、资金的安全性等进行检查，及时发现和解