会计财务制度会计制度

PAGE会计财务制度会计制度一、总则（一）目的本会计财务制度旨在规范公司/组织的财务行为，加强财务管理和会计核算，确保公司/组织财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障公司/组织的稳健运营，促进公司/组织的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应如实反映公司/组织的财务状况和经营成果，不得弄虚作假。3.完整性原则：涵盖公司/组织财务活动的全过程，确保各项财务事项均有明确规定和处理程序。4.准确性原则：会计核算应准确无误，财务报表应数据准确、逻辑清晰。5.及时性原则：及时记录、处理财务业务，按时编制财务报表，为公司/组织决策提供及时有效的财务信息。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.谨慎性原则：在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。对可能发生的损失和费用，应当合理预计并予以确认。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司/组织应根据实际情况设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司/组织的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确职责分工，确保各项财务工作有序开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备良好的职业道德和职业操守。2.岗位职责：会计主管：负责组织领导公司/组织的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和会计核算办法，审核财务报表，参与公司/组织的重大财务决策等。会计：按照国家统一的会计制度和公司/组织的财务制度，进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表等。出纳：负责公司/组织的现金收付、银行结算等工作，登记现金日记账和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：会计人员应言行一致，实事求是，如实反映公司/组织的财务状况和经营成果，不弄虚作假，不泄露公司/组织的商业秘密。3.廉洁自律：会计人员应公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：会计人员应依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：会计人员应熟悉国家法律法规和财务规章制度，始终坚持按法律法规和制度的要求进行会计核算和财务管理。6.提高技能：会计人员应不断提高自身的专业技能和综合素质，适应公司/组织发展和会计工作的需要。7.参与管理：会计人员应积极参与公司/组织的管理活动，为领导决策提供财务信息和建议，促进公司/组织的发展。8.强化服务：会计人员应树立服务意识，提高服务质量，努力为公司/组织和其他部门提供优质的财务服务。三、会计核算（一）会计核算基础1.会计年度：采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的公司/组织，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.原始凭证：是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是编制记账凭证的依据。原始凭证应具备真实性、合法性、完整性、准确性等要求。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制，是登记账簿的直接依据。记账凭证应按照规定的格式和内容填写，注明经济业务的摘要、会计科目、金额、记账方向等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。4.其他辅助账簿：根据公司/组织的实际需要设置，如固定资产明细账、应收账款明细账、应付账款明细账等，用于记录和核算特定的经济业务。（四）财务报表1.资产负债表：反映公司/组织在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映公司/组织在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润情况。3.现金流量表：反映公司/组织在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映公司/组织在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的情况。5.财务报表附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）会计核算方法1.资产核算：流动资产：包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。货币资金应按照实际收付金额记账；交易性金融资产应按照公允价值计量；应收及预付款项应按照实际发生额记账，并计提坏账准备；存货应按照实际成本计价，发出存货采用先进先出法、加权平均法或个别计价法等确定其实际成本。非流动资产：包括长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。长期股权投资应按照成本法或权益法核算；固定资产应按照历史成本计价，并计提折旧；无形资产应按照成本进行初始计量，并在使用寿命内进行摊销；长期待摊费用应按照受益期限分期摊销。2.负债核算：流动负债：包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。短期借款应按照实际借入金额记账，并按照合同约定的利率计算利息；应付及预收款项应按照实际发生额记账；应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等项目进行明细核算；应交税费应按照税法规定计算应缴纳的各种税费，并及时足额缴纳。非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款应按照实际借入金额记账，并按照合同约定的利率计算利息；应付债券应按照面值和票面利率计算利息，并按照规定进行溢价或折价摊销；长期应付款应按照实际发生额记账，并按照合同约定的付款期限进行分期偿还。3.所有者权益核算：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。实收资本（或股本）应按照投资者实际投入的资本额记账；资本公积应按照资本溢价、股本溢价、其他资本公积等项目进行明细核算；盈余公积应按照法定盈余公积、任意盈余公积等项目进行明细核算；未分配利润应按照当年实现的净利润或净亏损，以及以前年度未分配利润的余额进行计算。4.收入核算：按照权责发生制原则确认收入，销售商品收入应同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件时予以确认；提供劳务收入应在资产负债表日根据提供劳务交易的结果是否能够可靠估计分别采用完工百分比法或已经发生的成本占估计总成本的比例等方法确认收入；让渡资产使用权收入应在同时满足相关的经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠地计量等条件时予以确认。5.费用核算：按照权责发生制原则确认费用，与收入配比的费用应在确认收入的当期予以确认；其他费用应在发生时按照实际发生额计入当期损益。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，应分别核算并计入当期损益。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.资金筹集：公司/组织应根据经营发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。筹集资金应符合国家法律法规和金融政策的要求，确保资金来源合法、可靠。2.资金使用：资金审批：建立严格的资金审批制度，明确资金使用的审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策或联签制度。资金预算：编制年度资金预算，合理安排资金使用，确保资金收支平衡。资金预算应包括现金流量预算、资金筹集预算、投资预算等。资金安全：加强资金安全管理，确保资金的安全存放和使用。严格执行现金管理制度，控制库存现金限额；加强银行账户管理，定期核对银行账户余额；防范资金风险，如防范非法集资、资金挪用等风险。（二）资产管理1.货币资金管理：现金管理：严格遵守现金使用范围的规定，控制现金收付业务。现金收入应及时送存银行，不得坐支现金；现金支出应按照规定的审批程序进行，确保现金支付的合法性和合理性。银行存款管理：加强银行账户管理，按照规定开立和使用银行账户。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项管理：应收账款管理：建立应收账款管理制度，加强应收账款的核算和监控。定期对应收账款进行账龄分析，制定合理的收账政策，及时催收应收账款，降低坏账风险。预付款项管理：严格控制预付款项的支付，按照合同约定的条款和条件进行预付款项的支付。对预付款项进行跟踪管理，及时关注预付款项的执行情况，确保预付款项的安全收回。3.存货管理：存货采购：制定存货采购计划，合理安排存货采购数量和时间。加强存货采购过程的管理，确保存货采购的质量和价格合理。存货验收：建立存货验收制度，对采购的存货进行严格验收。验收内容包括存货的数量、质量、规格等，确保存货符合采购合同的要求。存货保管：加强存货保管管理，确保存货的安全存放。对存货进行分类存放，定期盘点存货，及时发现和处理存货盘盈、盘亏等情况。存货发出：建立存货发出制度，按照规定的计价方法计算发出存货的成本。对存货发出进行审批管理，确保存货发出的合法性和合理性。4.固定资产管理：固定资产购置：制定固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行固定资产购置。固定资产购置应符合公司/组织的发展战略和经营需要，确保固定资产的质量和性能满足要求。固定资产验收：建立固定资产验收制度，对购置的固定资产进行严格验收。验收内容包括固定资产的数量、质量、规格、型号等，确保固定资产符合购置合同的要求。固定资产折旧：按照国家统一的会计制度规定，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。固定资产折旧应计入当期损益，确保固定资产成本的合理分摊。固定资产清查：定期对固定资产进行清查，确保固定资产的账实相符。对固定资产清查中发现的盘盈、盘亏等情况，应及时进行处理，并调整固定资产账面价值。5.无形资产及其他资产管理：无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行初始计量和后续计量，合理确定无形资产的摊销期限和摊销方法，计提无形资产摊销。其他资产：包括长期待摊费用、递延所得税资产等。按照国家统一的会计制度规定，对其他资产进行核算和管理，确保其他资产的账面价值真实、准确。（三）成本费用管理1.成本核算：建立成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。按照权责发生制原则和配比原则，准确核算成本，确保成本信息的真实、准确。2.费用控制：制定费用控制标准，加强费用预算管理。对各项费用进行分类核算和控制，严格执行费用审批制度，杜绝不合理的费用支出。3.成本分析与考核：定期进行成本分析，找出成本变动的原因，提出降低成本的措施和建议。建立成本考核制度，对各部门的成本控制情况进行考核评价，激励各部门降低成本，提高经济效益。（四）利润分配管理1.利润分配原则：按照国家法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配应兼顾公司/组织的发展和股东的利益，确保利润分配的公平、合理。2.利润分配顺序：首先弥补以前年度亏损；其次提取法定盈余公积；然后提取任意盈余公积；最后向股东分配利润。五、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：公司/组织应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督工作的有效开展。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对公司/组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计机构应独立于财务部门，直接对公司/组织管理层负责。3.财务检查：定期或不定期对公司/组织的财务工作进行检查，检查内容包括财务制度执行情况、会计核算情况、资金管理情况、资产管理情况等。对检查中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况