商品批零企业财务制度

PAGE商品批零企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范商品批零企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，为企业的可持续发展提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于本商品批零企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时、有效的财务信息。5.完整性原则：全面涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务制度的完整性和系统性。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务经理等。2.财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证，登记账簿，进行账务处理。定期核对账目，确保账账相符、账实相符。协助财务经理编制财务预算和财务分析报告。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。定期盘点现金，编制现金盘点表。3.财务经理职责主持财务部门工作，制定财务工作计划和目标。组织编制财务预算、财务分析报告，为企业决策提供支持。根据企业财务状况和经营成果，提出财务建议和措施。负责财务内部控制制度的建立和完善，防范财务风险。协调与税务、银行等相关部门的关系。三、会计核算（一）会计核算基础企业应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度设置会计科目，根据企业实际情况进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。2.财务人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证应经审核无误后，方可据以登记账簿。（四）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.财务人员应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，不得私设会计账簿。会计账簿应定期打印，做到账页整洁、字迹清晰。3.企业应定期核对账目，做到账账相符、账实相符。每月末应对库存商品进行实地盘点，编制库存商品盘点表，发现账实不符的，应及时查明原因，进行处理。（五）财务报表1.企业应按照国家统一的会计制度的规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经企业负责人、财务经理和会计主管签字并盖章后，对外报送。企业应定期对财务报表进行分析，为企业决策提供依据。四、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据经营需要，合理筹集资金，确保资金的及时供应。资金筹集方式包括自有资金、银行借款、发行债券等。2.企业应按照国家有关规定，办理资金筹集手续，签订相关合同或协议。在资金筹集过程中，应严格遵守法律法规，防范财务风险。3.企业应加强对资金筹集的管理，对筹集资金的使用情况进行跟踪和监督，确保资金按规定用途使用。（二）资金使用1.企业应建立健全资金使用审批制度，明确资金使用的审批流程和权限。重大资金支出应实行集体决策制度。2.资金使用应严格按照预算执行，不得擅自改变资金用途。如因特殊情况需要调整资金用途的，应按规定程序办理审批手续。3.企业应加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析。对发现的问题应及时采取措施进行处理，确保资金安全。（三）资金结算1.企业应按照国家有关规定，办理资金结算业务。资金结算方式包括现金结算、银行转账结算等。2.财务人员应严格遵守资金结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。3.企业应加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，确保银行账户资金安全。对银行账户进行变更、撤销等操作时，应按规定程序办理审批手续。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金应严格按照国务院《现金管理暂行条例》的规定进行管理，实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。财务人员应定期盘点现金，做到账实相符。银行存款应按照国家有关规定，开立银行账户，办理存款、取款和结算业务。财务人员应定期核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行及时处理。其他货币资金应按照国家有关规定进行管理，定期核对账目，确保资金安全。2.应收及预付款项企业应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。财务人员应定期对应收及预付款项进行清理，对逾期未收回的款项应及时查明原因，采取有效措施进行催收。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序办理审批手续，作为坏账损失处理。企业应按照国家有关规定，计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合国家统一的会计制度的规定，并报税务机关备案。3.存货企业应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度。存货包括库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等。财务人员应定期对存货进行盘点，编制存货盘点表。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行处理。盘盈的存货应冲减管理费用，盘亏的存货应根据不同情况计入管理费用、营业外支出等。企业应按照国家有关规定，计提存货跌价准备。存货跌价准备的计提方法和比例应符合国家统一会计制度的规定，并报税务机关备案。（二）固定资产1.企业应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按照国家有关规定进行初始计量和后续计量。企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.企业应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；盘亏的固定资产应按照其账面价值，计入营业外支出。4.企业应加强对固定资产的日常维护和保养，确保固定资产的正常使用。对固定资产进行更新改造、大修理等支出，应按照规定进行资本化或费用化处理。（三）无形资产1.企业应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照国家有关规定进行初始计量和后续计量。企业应根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产的摊销期限，并按照规定计提摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.企业应定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产的安全。对无形资产的减值情况进行定期检查，如发现无形资产发生减值，应按照规定计提无形资产减值准备。六、成本费用管理（一）成本核算1.企业应加强对成本的核算和管理，建立健全成本核算制度。成本是指企业为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。2.企业应根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象应根据企业的生产经营特点和管理要求确定，可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。成本项目应包括直接材料、直接人工、制造费用等。成本计算方法应根据企业的生产经营特点和管理要求选择，如品种法、分批法、分步法等。3.企业应按照规定的成本核算方法，对生产经营过程中发生的各项费用进行归集和分配，计算产品成本。成本核算应做到真实、准确、完整，不得随意虚增或虚减成本。（二）费用管理1.企业应加强对费用的管理，建立健全费用管理制度。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括销售费用、管理费用、财务费用等。2.企业应根据费用的性质和用途，合理划分费用类别，并按照规定的标准进行核算和控制。销售费用应包括广告费、业务招待费；管理费用应包括办公费、差旅费、职工薪酬等；财务费用应包括利息支出、手续费等。3.企业应建立费用审批制度，明确费用审批流程和权限。重大费用支出应实行集体决策制度。费用支出应严格按照预算执行，不得擅自扩大开支范围或提高开支标准。4.企业应定期对费用进行分析和考核，及时发现费用管理中存在的问题，并采取有效措施进行改进。七、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.企业应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。2.企业应按照国家有关规定，确认收入的实现。销售商品收入应同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.企业应加强对销售收入的核算和管理，确保销售收入的真实、准确、完整。财务人员应按照规定的会计核算方法，及时确认销售收入，并进行账务处理。对销售折扣、销售折让等情况，应按照规定进行处理。（二）利润管理1.企业应加强对利润的管理，建立健全利润管理制度。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.企业应按照国家有关规定，计算利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。3.企业应定期对利润进行分析和考核，及时发现利润管理中存在的问题，并采取有效措施进行改进。（三）利润分配管理1.企业应按照国家有关规定和企业章程的规定，进行利润分配。利润分配顺序为：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.企业应根据利润分配方案，及时进行账务处理。财务人员应按照规定的会计核算方法，编制利润分配会计分录，确保利润分配的真实、准确、完整。3.企业应加强对利润分配的管理，确保利润分配符合国家有关规定和企业章程的规定。对利润分配过程中出现的问题，应及时查明原因，进行处理。八、财务内部控制（一）内部控制制度1.企业应建立健全财务内部控制制度，加强对财务活动的内部控制。财务内部控制制度应涵盖财务机构设置、人员配备、会计核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入利润及分配管理等各个方面。2.财务内部控制制度应明确各岗位的职责和权限，建立健全岗位责任制。各岗位之间应相互制约、相互监督，确保财务活动的规范运行。3.企业应定期对财务内部控制制度进行评估和完善，及时发现制度中存在的问题，并采取有效措施进行改进。（二）内部审计1.企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，加强对财务活动的内部审计监督。内部审计机构或人员应独立于财务部门，直接对企业负责人负责。2.内部审计机构或人员应定期对企业的财务收支、财务预算执行情况、财务内部控制制度等进行审计监督。对审计中发现的问题，应及时提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。3.企业应加强对内部审计工作的管理，支持内部审计机构或人员依法开展工作。对内部审计机构或人员提出的审计意见和建议，应认真研究，及时采纳。九、财务分析与财务预算（一）财务分析企业应定期进行财务分析，为企业决策提供依据。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。财务分析方法应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务分析报告应内容完整、分析透彻、建议可行，并及时报送企业负责人和相关部门。（二）财务预算1.企业应建立健全财务预算管理制度，加强对财务预算的